论文部分内容阅读
摘 要：针对建设项目造价跟踪审计相关内容，做了简单的论述，分析工作存在的问题，提出了相应的策略。在审计工作中，存在着资源占用率偏高和风险不确定等问题，为保证工程造价目标的实现，要不断强化建设项目造价跟踪审计，提高审计工作水平。现结合具体实践，总结审计工作策略。
关键词：建设工程；项目造价；跟踪审计
中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）23-0277-02
建设项目造价跟踪审计工作的开展，在节约工程建设资金、增加项目投资效益方面，发挥着重要的作用。同时能够缩短审计周期、有效规避审计人员的部分审计风险，增强审计工作人员的专业能力以及沟通技巧，促进廉政建设。不过从审计工作实际来说，存在着诸多问题，还需要进一步完善。
1 建设项目造价跟踪审计实例分析
1.1 案例概述
以X建设项目为例，其为政府主导，出资或融资的建设项目。项目资金情况如下：①政府融资和利用国债的专项资金；②财政预算分配建设资金；③列入本级财政部门预算管理的专用建设资金等。项目建设程序如下：①项目可行性研究与审批，核查并且批准项目设计方案；②整理建设项目开发地点意见，进行合同核定和项目建设环境影响评估，审批工程节能减排手续以及其他内容；③审批建设工程可行性报告，决定工程招标方案；④项目场地许可和规划安排等；⑤实施方案的审批；⑥工程消防安全和人防安全等的检查；⑦招投标相关报告以及文书的检查，招投标环节的监督；⑧中标合同审查和签订以及本案；⑨项目工程施工许可和开工建设；⑩工程结算和决算；{11}竣工验收；{12}资产移交。此项目遵循概算控制预算、预算控制决策的原则，进行投资把控。现结合此项目工程审计实践，进行建设项目造价跟踪审计分析。
1.2 跟踪审计内容
1.2.1 前期跟蹤审计
按照跟踪审计工作要求，在前期准备期间，需要做好以下内容的把控：①审查工程相关许可，比如土地用途的审批等；检查消防设备落实等相关文件的有效性、合规性，检查各项材料准备的是否齐全。②对项目的所有审批资料进行审查。具体包括工程建议书和概算审批等文件，看其是否完整、有效，保证投资决策的科学合理性。③审查和项目相关各个部门是否按照相关程序选定，检查单位的选用是否存在违法行为。④检查初步设计方案中的概算以及工程施工预算，看其合规性，检查施工预算编制的依据以及标准的准确性。⑤检查项目法人的注册资金，看其是否合法、到位等。
1.2.2 项目实施阶段的跟踪审计
对X项目实施阶段的跟踪审计，主要涉及到以下内容：①在施工阶段，要检查内控落实的具体情况。参与工程建设的各家单位，必须要严格遵循内控制度，开展相关活动，并且要履行到位。监督管理部门要积极引导以及督查设置相关的监管制度，并且要求落实到位，确保工程投资有效使用，保证项目工程可以按期完成。②检查工程合同执行情况。在合同实施的全过程，要检查合同条款具体落实，检查是否存在违规发包和转分包行为。若出现合同变更，要对其合法性进行审核。③对项目概算实施进行检查。在具体实施的过程中，重点检查超预算行为。④在工程施工阶段，还需要做好结算资料报送情况的检查，检查是否及时上报，同时要做好对相关监督单位的督查工作，看其是否及时履职等。
1.2.3 竣工决算的跟踪审计
在项目竣工决算阶段，实施的跟踪审计，主要涉及以下内容：①检查建设项目相关资料的检查，重点审核材料决算表以及结算凭证等，看其是否合法、完整，审核超、欠供应材料差异计算结果的准确性。②对遗留物资处置生成的财务材料，要进行相关检查，看其是否合规。③对工程投资决策进行审查，看有无符合相关经济指标和技术指标的情况，检查投资的合理性，分析投资是否收益。
1.3 跟踪审计的实施
对此建设项目实施跟踪审计，主要涉及以下内容：①下达审计通知书。依据工作规定，在开展审计活动前，审计部门要按期下发《审计通知书》。实施跟踪审计，基于审计对象的差异性，按照必要性原则，及时下发通知书。若没有确定建设项目相关单位，确定后在具体实施阶段，及时依法送达。下达的审计通知书，要符合相关规定。送达被审计单位时，需要其负责人以及主管人员，根据提供的材料，作出书面承诺。在实施审计时，被审计单位要也需要根据实际情况，做出相应的承诺。②召开审计进点会。组织被审计单位的相关负责人和审计工作相关人员等，召开进点会，以此来保障跟踪审计工作的有效开展。③日常监督检查和阶段性审计。在施工阶段，采取日常监督检查+阶段性审计的方式，开展跟踪审计活动。
2 建设项目造价跟踪审计问题分析
此建设项目造价跟踪审计工作的开展，拓展了审计范围，深化了审计内容，增强了审计影响力。不过从建设项目造价跟踪审计实际来说，暴露诸多问题，具体如下：①审计任务繁重，但审计力量有限。审计基层部门需要负责的项目较多，加之单个项目审计范围大，对工作人员的专业能力要求较高，而审计资源有限，使得审计工作的落实不够全面和彻底。②审计操作不规范。多数时候项目跟踪审计工作处于不断探索实施的状态，增加了操作的难度和风险。③审计目标偏离，未能获得预期效果。④审计监督不到位。究其原因，主要如下：①审计人员的综合素质不高。开展建设项目审计工作，对工作人员的专业知识水平，有着较高的要求。而现有的人员，其综合素质不高，影响着审计工作的高效开展。②审计工作制度不完善。若想保障审计工作的有效落实，需要完善的制度支撑。从审计工作实际来说，由于相关法律规章的不完善，使得审计的功效尚未被发挥。③审计职能定位不够准确，介入时间点不明确。对建设项目，实施跟踪审计工作，要选择关节点，采取相应的审计措施。从实际来说，关节点的选择不合理，难以实现督查和建议目标，极易引发各方矛盾，增加审计风险[1]。
3 建设项目造价跟踪审计的强化策略 3.1 严格执行送审制度
若想实现跟踪审计目标，需要做好合同以及资料的审查工作，资料的完整性和真实性，影响着造价审计的真实性和有效性。对于此情况，相关负责人要明确审计工作规范，依据相关标准执行，强化对送审环节的把控，做好各项资料的收集以及整理。在具体工作中，严格把控送审以及审核各个环节的工作，以免出現工作漏洞，出现造假情况，影响资料的质量，并且强化流程把控[2]。
3.2 加强审计投入
从建设项目造价跟踪审计实际来说，存在着审计人员综合素质低下和审计力量不足等问题。对于上述问题，要加强审计投入力度。在人力资源方面，要结合建设项目造价跟踪审计工作需求，加大审计人员配置，满足工作的开展需求。针对审计工作要求，对参与审计工作人员进行业务能力培训，使其能够更好的参与审计工作。除此之外，要结合审计工作需求，为工作人员配置需要的基本设施，保障审计工作的有效开展。
3.3 严格把控造价审计工作
在实施跟踪审计时，要从项目实际出发，严格把控造价审计工作。具体实施的过程中，要积极收集项目资料，规范造价审计工作，增强建筑项目造价跟踪审计的有效性以及全面性。通过深入分析建设项目实际情况，进而掌握项目造价风险，提升造价审计的水平，增强造价控制。为充分发挥审计的作用，要将此项工作全面贯穿到招投标和设计以及施工等的全过程，以法律规范为依据，强化对工程造价的把控[3]。
4 结束语
综上所述，跟踪审计工作的有效实施，对强化建设造价的把控，保证项目顺利实现，有着积极的作用。若想充分发挥审计的作用，要不断完善审计工作。文中结合审计实例，分析了审计工作存在的问题，并且提出了相应的控制策略。
参考文献
[1]徐昌华.建设项目工程造价跟踪审计运行模式与管理的研究[J].居舍，2018（08）：125+190.
[2]任 冰，潘 萍.建设项目造价跟踪审计的问题及优化措施[J].建材与装饰，2018（03）：220～221.
[3]杨辉敏.浅析建设项目造价跟踪审计的问题及优化措施[J].价值工程，2017，36（06）：49～50.
收稿日期：2018-7-2
作者简介：吴业鹏（1976-），男，汉族，广西南宁人，中级工程师，大专，主要从事工程造价、招投标、现场管理工作。
关键词：建设工程；项目造价；跟踪审计
中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）23-0277-02
建设项目造价跟踪审计工作的开展，在节约工程建设资金、增加项目投资效益方面，发挥着重要的作用。同时能够缩短审计周期、有效规避审计人员的部分审计风险，增强审计工作人员的专业能力以及沟通技巧，促进廉政建设。不过从审计工作实际来说，存在着诸多问题，还需要进一步完善。
1 建设项目造价跟踪审计实例分析
1.1 案例概述
以X建设项目为例，其为政府主导，出资或融资的建设项目。项目资金情况如下：①政府融资和利用国债的专项资金；②财政预算分配建设资金；③列入本级财政部门预算管理的专用建设资金等。项目建设程序如下：①项目可行性研究与审批，核查并且批准项目设计方案；②整理建设项目开发地点意见，进行合同核定和项目建设环境影响评估，审批工程节能减排手续以及其他内容；③审批建设工程可行性报告，决定工程招标方案；④项目场地许可和规划安排等；⑤实施方案的审批；⑥工程消防安全和人防安全等的检查；⑦招投标相关报告以及文书的检查，招投标环节的监督；⑧中标合同审查和签订以及本案；⑨项目工程施工许可和开工建设；⑩工程结算和决算；{11}竣工验收；{12}资产移交。此项目遵循概算控制预算、预算控制决策的原则，进行投资把控。现结合此项目工程审计实践，进行建设项目造价跟踪审计分析。
1.2 跟踪审计内容
1.2.1 前期跟蹤审计
按照跟踪审计工作要求，在前期准备期间，需要做好以下内容的把控：①审查工程相关许可，比如土地用途的审批等；检查消防设备落实等相关文件的有效性、合规性，检查各项材料准备的是否齐全。②对项目的所有审批资料进行审查。具体包括工程建议书和概算审批等文件，看其是否完整、有效，保证投资决策的科学合理性。③审查和项目相关各个部门是否按照相关程序选定，检查单位的选用是否存在违法行为。④检查初步设计方案中的概算以及工程施工预算，看其合规性，检查施工预算编制的依据以及标准的准确性。⑤检查项目法人的注册资金，看其是否合法、到位等。
1.2.2 项目实施阶段的跟踪审计
对X项目实施阶段的跟踪审计，主要涉及到以下内容：①在施工阶段，要检查内控落实的具体情况。参与工程建设的各家单位，必须要严格遵循内控制度，开展相关活动，并且要履行到位。监督管理部门要积极引导以及督查设置相关的监管制度，并且要求落实到位，确保工程投资有效使用，保证项目工程可以按期完成。②检查工程合同执行情况。在合同实施的全过程，要检查合同条款具体落实，检查是否存在违规发包和转分包行为。若出现合同变更，要对其合法性进行审核。③对项目概算实施进行检查。在具体实施的过程中，重点检查超预算行为。④在工程施工阶段，还需要做好结算资料报送情况的检查，检查是否及时上报，同时要做好对相关监督单位的督查工作，看其是否及时履职等。
1.2.3 竣工决算的跟踪审计
在项目竣工决算阶段，实施的跟踪审计，主要涉及以下内容：①检查建设项目相关资料的检查，重点审核材料决算表以及结算凭证等，看其是否合法、完整，审核超、欠供应材料差异计算结果的准确性。②对遗留物资处置生成的财务材料，要进行相关检查，看其是否合规。③对工程投资决策进行审查，看有无符合相关经济指标和技术指标的情况，检查投资的合理性，分析投资是否收益。
1.3 跟踪审计的实施
对此建设项目实施跟踪审计，主要涉及以下内容：①下达审计通知书。依据工作规定，在开展审计活动前，审计部门要按期下发《审计通知书》。实施跟踪审计，基于审计对象的差异性，按照必要性原则，及时下发通知书。若没有确定建设项目相关单位，确定后在具体实施阶段，及时依法送达。下达的审计通知书，要符合相关规定。送达被审计单位时，需要其负责人以及主管人员，根据提供的材料，作出书面承诺。在实施审计时，被审计单位要也需要根据实际情况，做出相应的承诺。②召开审计进点会。组织被审计单位的相关负责人和审计工作相关人员等，召开进点会，以此来保障跟踪审计工作的有效开展。③日常监督检查和阶段性审计。在施工阶段，采取日常监督检查+阶段性审计的方式，开展跟踪审计活动。
2 建设项目造价跟踪审计问题分析
此建设项目造价跟踪审计工作的开展，拓展了审计范围，深化了审计内容，增强了审计影响力。不过从建设项目造价跟踪审计实际来说，暴露诸多问题，具体如下：①审计任务繁重，但审计力量有限。审计基层部门需要负责的项目较多，加之单个项目审计范围大，对工作人员的专业能力要求较高，而审计资源有限，使得审计工作的落实不够全面和彻底。②审计操作不规范。多数时候项目跟踪审计工作处于不断探索实施的状态，增加了操作的难度和风险。③审计目标偏离，未能获得预期效果。④审计监督不到位。究其原因，主要如下：①审计人员的综合素质不高。开展建设项目审计工作，对工作人员的专业知识水平，有着较高的要求。而现有的人员，其综合素质不高，影响着审计工作的高效开展。②审计工作制度不完善。若想保障审计工作的有效落实，需要完善的制度支撑。从审计工作实际来说，由于相关法律规章的不完善，使得审计的功效尚未被发挥。③审计职能定位不够准确，介入时间点不明确。对建设项目，实施跟踪审计工作，要选择关节点，采取相应的审计措施。从实际来说，关节点的选择不合理，难以实现督查和建议目标，极易引发各方矛盾，增加审计风险[1]。
3 建设项目造价跟踪审计的强化策略 3.1 严格执行送审制度
若想实现跟踪审计目标，需要做好合同以及资料的审查工作，资料的完整性和真实性，影响着造价审计的真实性和有效性。对于此情况，相关负责人要明确审计工作规范，依据相关标准执行，强化对送审环节的把控，做好各项资料的收集以及整理。在具体工作中，严格把控送审以及审核各个环节的工作，以免出現工作漏洞，出现造假情况，影响资料的质量，并且强化流程把控[2]。
3.2 加强审计投入
从建设项目造价跟踪审计实际来说，存在着审计人员综合素质低下和审计力量不足等问题。对于上述问题，要加强审计投入力度。在人力资源方面，要结合建设项目造价跟踪审计工作需求，加大审计人员配置，满足工作的开展需求。针对审计工作要求，对参与审计工作人员进行业务能力培训，使其能够更好的参与审计工作。除此之外，要结合审计工作需求，为工作人员配置需要的基本设施，保障审计工作的有效开展。
3.3 严格把控造价审计工作
在实施跟踪审计时，要从项目实际出发，严格把控造价审计工作。具体实施的过程中，要积极收集项目资料，规范造价审计工作，增强建筑项目造价跟踪审计的有效性以及全面性。通过深入分析建设项目实际情况，进而掌握项目造价风险，提升造价审计的水平，增强造价控制。为充分发挥审计的作用，要将此项工作全面贯穿到招投标和设计以及施工等的全过程，以法律规范为依据，强化对工程造价的把控[3]。
4 结束语
综上所述，跟踪审计工作的有效实施，对强化建设造价的把控，保证项目顺利实现，有着积极的作用。若想充分发挥审计的作用，要不断完善审计工作。文中结合审计实例，分析了审计工作存在的问题，并且提出了相应的控制策略。
参考文献
[1]徐昌华.建设项目工程造价跟踪审计运行模式与管理的研究[J].居舍，2018（08）：125+190.
[2]任 冰，潘 萍.建设项目造价跟踪审计的问题及优化措施[J].建材与装饰，2018（03）：220～221.
[3]杨辉敏.浅析建设项目造价跟踪审计的问题及优化措施[J].价值工程，2017，36（06）：49～50.
收稿日期：2018-7-2
作者简介：吴业鹏（1976-），男，汉族，广西南宁人，中级工程师，大专，主要从事工程造价、招投标、现场管理工作。