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摘 要：营改增是当前我国进行税收改革的重要内容，在2013年，推广到了园林绿化行业，并且取得了良好效果。但是营改增对园林绿化企业也带来了很多不利影响，这受到了园林绿化企业的广泛关注。因此，本文首先分析营改增实施以后，对园林绿化企业生产施工产生的各种影响，然后结合实际情况，提出相应的整改策略。
关键词：营改增 园林绿化企业 影响分析
一、营改增分析
我国根据当前税收情况，把营业税改为增值税的一种财政政策，这是我国财务体系税收改革的重要内容。在具体的实施过程中，遇到了很多阻碍和问题。与此同时，随着我国城市化水平不断提升，园林绿化工程得到了快速发展。在2013年， 我国政府把园林绿化企业正式纳入到营改增税制改革体系中，给园林企业发展提供了重大的机遇和挑战。根据园林工程建设实际情况，主要包括设计部分和施工部分，在具体改革过程中，有所不同。在营改增前，园林绿化施工属于建筑工程施工行业，营业税率为3%；园林绿化设计属于设计服务行业，营业税税率为5%。如何消除消极影响，扩大积极影响，成为当前园林绿化企业面临的重要的问题。
二、营改增对我国园林绿化企业的影响
自我国引进增值税以来，我国政府根据经济发展情况进行三次调整。在2016年5月，我国开始推行营改增政策。在进行营改增之前，在实际征税过程中，存在重复征税的问题，并且随着循环链条的延伸，税金额度就会越大。下面针对营改增对我国园林绿化企业的影响展开论述。
1.营改增对我国园林绿化设计企业的影响。由于规模不同，纳税数量也就不同。从小规模纳税角度来说，低于500万园林绿化企业属于小规模的纳税人，在征税过程中，需要按照3%税率进行征税，与之前相比，税费下降了40%，在一定程度上减轻了企业的负担。但是在施工方面，税率没有变化，依然是3%。因此，从小规模纳税的角度来说，能够享受营改增带来的好处。根据我国财税文件规定，采用普通的方法，建筑行业增值税的税率为11%， 其他行业适用于6%。由此可知，从一般纳税人的角度考虑，设计板块由5%营业税调整为6%的营业税，要充分考虑到其他的税外因素，可以得出实际的税率为5.66%，增加了0.66%。但是与人工成本费用有关联的行业，目前没有征收增值税，就会很难获得增值税发票，在实际园林绿化施工过程中，人工费用会占整体费用的一半，这对进项税的抵扣产生十分重要的影响。在设计的分包业务中，在进行营改增之前，税收入为需要减去分包金额，进行营改增之后，计税收入和分包金额不能进行抵扣，就会增加企业的负担。
2.营改增对园林绿化施工的影响。园林绿化施工属于建筑行业，在营改增之后，预留税率为11%，在实际确认收入过程中，要扣除相应的税额，按照既定的11%税率计算结果为9.91%，由此可知，在推行营改增以后，对于园林工程建设的影响，主要表现在苗木上，2017年7月1日，我国兼并增值税税率结构，取消了13%的增值税税率。对一般纳税人而言，在增改之前，税率为3%，营改增以后，名义税率为11%，实际税率为9.91%，从税率方面来看，增加了税负。另外，对园林绿化施工部分而言，在改革以后，增值税需要开具增值税发票，然后才能进行抵扣，在这种情况下，增值税发票很难进行充分的抵扣，从而增加了工程成本和绿化施工的税负。
3.营改增对园林绿化工程企业的综合影响。根据税率整体改革的标准，从一般纳税人的角度来看，园林绿化设计和施工在税负方面都是增加的。但是在实际应用过程中，营改增不仅会影响到税率，而对园林绿化企业财务和成本产生重要的影响。因为对园林绿化企业而言，资金是有限的，一旦出现的拖欠工程款的情况，就会导致企业资金紧张，影响到园林绿化工程各个环节，企业为了保证园林绿化工程能够顺利进行，就会出现虚构财务报表，在纳税过程中，就会按照增值税缴纳相应的税金，进一步加剧了企业资金的紧张，打破了资金链的平衡，提升了企业的负债率，降低了企业的利润，对园林绿化企业信用产生极为不利的影响。
三、园林绿化企业应对营改增政策的措施
为了获得更多的经济效益，园林绿化企业需要根据自身情况，加强对企业内部管理，提升内部控制能力，明确财务管理标准，保证资金能够顺利周转，真正享受到营改增的优惠政策。
1.加强园林绿化工程企业内部控制。在推行营改增过程中，园林绿化企业管理人员，需要与财务管理人员对企业内部结构进行合理的调整，明确纳税人的身份，对各个细节进行梳理，完善财务业务流程，重点做好合同管理，控制好发票开具，最大限度的降低出现税务风险。在实际采购过程中，可以采用集中采购的的方式，建立完善的纳税管理体系。另外，在进行施工招投标过程中，要采用税价分离的方法，对分离以后，增值税对投入成本的各种影响进行折算，通过报价谈判的方式，向下游企业，转嫁税负。在签订合同过程中，为了避免出現争议，需要明确增值发票的类型、时间以及信息和真伪责任。在进行采购过程中，在保证材料质量的前提下，选择资质和信誉良好的供应商，从而获得可以抵扣进项的增值税专票。因此，在实际采购过程中，园林绿化单位要获得最优的价格，根据实际情况，对一般纳税人和小规模纳税人报价进行比较的，确定成本临界点，不断节省投入的成本。
2.做好园林绿化工程企业内部财务管理。园林绿化企业要根据国家制定的应增改策略，加强对财务人员的培训，针对出现的变化，科学合理的调整业务，优化企业内部预算指标协调好内部之间的关系，满足国家应增改的要求。在进行园林绿化企业进行项目建设过程中，受到各方面因素的影响，经常出现拖欠工程款的行为，因此，为了维护自身利益，园林绿化单位要正确对自身有利的合同条款，采取最佳的收款方式，明确实际收款时间，解决好开票计算问题。在完成合同签订以后，双方根据严格按照合同规定，积极开展各项业务，从根本上做好工程款的催收工作，在收到工程款以后，才能开具发票，从而保证企业资金的正常流动。在建设资料购买和设备租赁等项目合同签订过程中，需要采取有效措施，最大限度的节省工程成本，约束付款条件和增值税发票的开具时间，保证园林绿化企业应交税金的平衡，提升流动资金的使用效率。
3.做好园林绿化工程企业税收筹划工作。第一，园林绿化企业可以根据简易征收政策，结合实际情况，做好税负调节。针对无法取得进项税额抵扣项目业务，企业可以采用简易计税手段进行计税，然后做好备案工作，利用分开核算的方式，有效的降低税负。第二，对园林绿化工程项目而言，苗木在整个施工材料中占有很大比重，为了降低实际成本，企业可以根据国家制定的政策，可以与合作社或具备代开销售发票资格的单位直接签订苗木合同，然后获得代开销售发票，从而增加可以抵扣的进项税额，有效的降低应该上交的增值税。
参考文献：
[1]密倩. “营改增”对园林绿化企业的影响分析探讨[J]. 中国乡镇企业会计，2017，（05）：42-43.
[2]子庭玉.浅谈营改增对园林绿化行业的影响[J].时代金融，2016，（36）：
263+269.
[3]唐玉梅. 园林绿化企业积极应对“营改增”对策分析[J]. 财会学习，2016，（15）：28-29.
关键词：营改增 园林绿化企业 影响分析
一、营改增分析
我国根据当前税收情况，把营业税改为增值税的一种财政政策，这是我国财务体系税收改革的重要内容。在具体的实施过程中，遇到了很多阻碍和问题。与此同时，随着我国城市化水平不断提升，园林绿化工程得到了快速发展。在2013年， 我国政府把园林绿化企业正式纳入到营改增税制改革体系中，给园林企业发展提供了重大的机遇和挑战。根据园林工程建设实际情况，主要包括设计部分和施工部分，在具体改革过程中，有所不同。在营改增前，园林绿化施工属于建筑工程施工行业，营业税率为3%；园林绿化设计属于设计服务行业，营业税税率为5%。如何消除消极影响，扩大积极影响，成为当前园林绿化企业面临的重要的问题。
二、营改增对我国园林绿化企业的影响
自我国引进增值税以来，我国政府根据经济发展情况进行三次调整。在2016年5月，我国开始推行营改增政策。在进行营改增之前，在实际征税过程中，存在重复征税的问题，并且随着循环链条的延伸，税金额度就会越大。下面针对营改增对我国园林绿化企业的影响展开论述。
1.营改增对我国园林绿化设计企业的影响。由于规模不同，纳税数量也就不同。从小规模纳税角度来说，低于500万园林绿化企业属于小规模的纳税人，在征税过程中，需要按照3%税率进行征税，与之前相比，税费下降了40%，在一定程度上减轻了企业的负担。但是在施工方面，税率没有变化，依然是3%。因此，从小规模纳税的角度来说，能够享受营改增带来的好处。根据我国财税文件规定，采用普通的方法，建筑行业增值税的税率为11%， 其他行业适用于6%。由此可知，从一般纳税人的角度考虑，设计板块由5%营业税调整为6%的营业税，要充分考虑到其他的税外因素，可以得出实际的税率为5.66%，增加了0.66%。但是与人工成本费用有关联的行业，目前没有征收增值税，就会很难获得增值税发票，在实际园林绿化施工过程中，人工费用会占整体费用的一半，这对进项税的抵扣产生十分重要的影响。在设计的分包业务中，在进行营改增之前，税收入为需要减去分包金额，进行营改增之后，计税收入和分包金额不能进行抵扣，就会增加企业的负担。
2.营改增对园林绿化施工的影响。园林绿化施工属于建筑行业，在营改增之后，预留税率为11%，在实际确认收入过程中，要扣除相应的税额，按照既定的11%税率计算结果为9.91%，由此可知，在推行营改增以后，对于园林工程建设的影响，主要表现在苗木上，2017年7月1日，我国兼并增值税税率结构，取消了13%的增值税税率。对一般纳税人而言，在增改之前，税率为3%，营改增以后，名义税率为11%，实际税率为9.91%，从税率方面来看，增加了税负。另外，对园林绿化施工部分而言，在改革以后，增值税需要开具增值税发票，然后才能进行抵扣，在这种情况下，增值税发票很难进行充分的抵扣，从而增加了工程成本和绿化施工的税负。
3.营改增对园林绿化工程企业的综合影响。根据税率整体改革的标准，从一般纳税人的角度来看，园林绿化设计和施工在税负方面都是增加的。但是在实际应用过程中，营改增不仅会影响到税率，而对园林绿化企业财务和成本产生重要的影响。因为对园林绿化企业而言，资金是有限的，一旦出现的拖欠工程款的情况，就会导致企业资金紧张，影响到园林绿化工程各个环节，企业为了保证园林绿化工程能够顺利进行，就会出现虚构财务报表，在纳税过程中，就会按照增值税缴纳相应的税金，进一步加剧了企业资金的紧张，打破了资金链的平衡，提升了企业的负债率，降低了企业的利润，对园林绿化企业信用产生极为不利的影响。
三、园林绿化企业应对营改增政策的措施
为了获得更多的经济效益，园林绿化企业需要根据自身情况，加强对企业内部管理，提升内部控制能力，明确财务管理标准，保证资金能够顺利周转，真正享受到营改增的优惠政策。
1.加强园林绿化工程企业内部控制。在推行营改增过程中，园林绿化企业管理人员，需要与财务管理人员对企业内部结构进行合理的调整，明确纳税人的身份，对各个细节进行梳理，完善财务业务流程，重点做好合同管理，控制好发票开具，最大限度的降低出现税务风险。在实际采购过程中，可以采用集中采购的的方式，建立完善的纳税管理体系。另外，在进行施工招投标过程中，要采用税价分离的方法，对分离以后，增值税对投入成本的各种影响进行折算，通过报价谈判的方式，向下游企业，转嫁税负。在签订合同过程中，为了避免出現争议，需要明确增值发票的类型、时间以及信息和真伪责任。在进行采购过程中，在保证材料质量的前提下，选择资质和信誉良好的供应商，从而获得可以抵扣进项的增值税专票。因此，在实际采购过程中，园林绿化单位要获得最优的价格，根据实际情况，对一般纳税人和小规模纳税人报价进行比较的，确定成本临界点，不断节省投入的成本。
2.做好园林绿化工程企业内部财务管理。园林绿化企业要根据国家制定的应增改策略，加强对财务人员的培训，针对出现的变化，科学合理的调整业务，优化企业内部预算指标协调好内部之间的关系，满足国家应增改的要求。在进行园林绿化企业进行项目建设过程中，受到各方面因素的影响，经常出现拖欠工程款的行为，因此，为了维护自身利益，园林绿化单位要正确对自身有利的合同条款，采取最佳的收款方式，明确实际收款时间，解决好开票计算问题。在完成合同签订以后，双方根据严格按照合同规定，积极开展各项业务，从根本上做好工程款的催收工作，在收到工程款以后，才能开具发票，从而保证企业资金的正常流动。在建设资料购买和设备租赁等项目合同签订过程中，需要采取有效措施，最大限度的节省工程成本，约束付款条件和增值税发票的开具时间，保证园林绿化企业应交税金的平衡，提升流动资金的使用效率。
3.做好园林绿化工程企业税收筹划工作。第一，园林绿化企业可以根据简易征收政策，结合实际情况，做好税负调节。针对无法取得进项税额抵扣项目业务，企业可以采用简易计税手段进行计税，然后做好备案工作，利用分开核算的方式，有效的降低税负。第二，对园林绿化工程项目而言，苗木在整个施工材料中占有很大比重，为了降低实际成本，企业可以根据国家制定的政策，可以与合作社或具备代开销售发票资格的单位直接签订苗木合同，然后获得代开销售发票，从而增加可以抵扣的进项税额，有效的降低应该上交的增值税。
参考文献：
[1]密倩. “营改增”对园林绿化企业的影响分析探讨[J]. 中国乡镇企业会计，2017，（05）：42-43.
[2]子庭玉.浅谈营改增对园林绿化行业的影响[J].时代金融，2016，（36）：
263+269.
[3]唐玉梅. 园林绿化企业积极应对“营改增”对策分析[J]. 财会学习，2016，（15）：28-29.