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摘 要：近年来，随着ZJ烟草规范经营和管理转型的不断推进，三项工作中的采购合同及其履行情况被视为内部审计监控和行业外部监督的重要内容。本文通过分析采购流程，对采购合同履行环节财务风险的产生原因和风险类型两个方面进行简单分析，并以风险防范为目标提出以内部控制为核心的管理建议，帮助ZJ烟草在深化管理转型提升上平稳落地，实现高质量发展。
关键词：内部控制;采购环节;财务风险
采购工作是企业保持正常运行过程中的重要環节，随着近年来行业规范管理工作的不断推进和综合管理平台的上线运行，烟草企业采购和合同履行等重要环节将更容易被“公之于众”。笔者根据行业采购管理相关规定，结合内部控制制度和财务工作实际，浅谈当前存在的风险点和就如何防范采购合同履行环节的风险简单进行分析。
一、风险点剖析
通过对比分析近年ZJ烟草行业内部审计目录，发现采购方式选择过程阶段、合同签订阶段和支付履约阶段的采购过程中财务风险的重点高发区域，主要风险点包括以下几个方面。
（一）采购手段不合理导致的违规风险
采购手段选择上有着严格的国家法律法规和行业管理规定，但是实际操作中往往会因为政策制度的不熟悉而导致各类问题频发。首先超范围应用询价方式，询价适用范围采购标的规格、标准统一，货源充足且价格变化幅度较小，比如电视、电脑等，但实际操作中对于其他不适合用于询价的物资利用询价方式采购。其次是过多使用单一来源采购，对未发生不可预见的紧急情况和其他供应商存在相同产品的情况下，仍使用单一来源采购方式导致违规。最后是竞争性谈判流于形式，存在谈判供应商低于2家且谈判敷衍，倾向性明显等问题。
（二）支付方式约定不严谨的履约风险
在日常签订的合同中，往往出现专业用词不严谨的问题。比如支付限期约定的“日”是工作日还是自然日。若以自然日计算合同付款期限，那么在法定节假日期间就容易产生付款不及时而导致的违约。此外，支付方式的约定是分期还是一次性。如果一次性付款会加重购方的履约风险，不利于后期的权利维护。同样，由于开具发票后付款与收到发票后付款等字眼的忽视，也容易导致我方付款超时，同样存在履约风险。
（三）流程非最优化的成本增加风险
在采购过程中，更多专注集中于质量、价格、信用等方面的好处而忽视采购过程中发生的各项成本。主要包括因采购周期长，工作效率低导致的采购流程分摊运行费用的过高和因为信息化水平低及内部风险控制不足导致的采购交易成本较高，如此一来相应的财务风险发生的可能性也会随之提高。其次是票据结算流程导致的成本增加，在往常做法中，财务支付结算之前，发票往往已经开具并在经办人员手上停留多时。这不仅存在发票丢失、损坏的风险，也容易导致财务不能及时进行抵扣进而产生损失。同时，若验收环节与对方出现分歧或者发票审核环节未通过，也会增加重新开具发票的成本。
二、财务风险防范建议
优化行业内部控制对于采购环节的指导和约束是防范该类财务风险最有效的手段，因此结合行业采购与财务相关管理规定，对采购环节及财务结算监督环节提出部分建议。
（一）建立以全面预算管理为核心的采购信息系统
全面预算管理能够细化单位发展规划和目标，明确各个部门的责任和工作内容，为各个部门的具体工作提供了细化目标和规范的工作流程，同时能够对各个部门、各个流程实现有效的监督，对比预算管理中的标准和参照目标发现采购过程中存在的问题。采购信息系统可以有效为企业提供物资采购的便捷方式，并可视化展示，通过系统的展示和预警可及时有效避免人工操作环节的误差。
（二）完善合同款项结算流程缩短结算平均耗时
根据当前款项结算流程，经过验收、收到发票、资料整理、提交财务和完成付款，我们可以通过款项结算跟踪表明确各个环节负责人和确定各环节耗时。
款项结算审核步骤较多，且缺一不可，根据合同需要在限期内完成货款结算的需求，因此为了防止结算流程的繁琐导致的延期支付违约风险，可以利用问题解决性QC手段，展开课题攻坚，有效缩短验收完成后款项结算耗时。
（三）健全财务风险管控机制
首先是强化事前采购计划合理性和可行性审核，防止有计划难执行，同时建立供应商资质审核和信用评价机制。其次，事中财务管控应强化流程合规和风险评估，提升三项工作经办人员风险分析和规避能力，能够对问题风险及时提出解决方案。最后是事后财务监控要对往来款项定期检查，应收应付款项查明原因，通过部门联系函的形式向经办部门通报和要求其限期整改。
三、结束语
采购作为企业生产经营的一个重要环节，一直以来都是高层管理者关注的重点。作为企业运行过程中的重要工作内容，也是国企在监管和内部审计中的风险高发部分，在规范经营和审计监督不断严格的背景下，完善企业的采购内部控制显得非常有必要。内部控制是经济社会发展的必然产物，完善的内部控制体系可以帮助企业有效的规避风险，加强监督，让企业的发展维持在一个稳定发展的状态。烟草行业基层分公司财务部门被赋予了更多的监管职能，因此就必须以强化内部控制为主要手段监控采购事项各个环节，从而有效降低财务风险。
参考文献：
[1]李秉英. 浅议企业招标采购内部控制缺陷及应对策略[J].智能城市，2017（06）：230.
[2]丁烨.加强企业采购内部控制探析[J].当代经济，2013，（5）：116-117.
关键词：内部控制;采购环节;财务风险
采购工作是企业保持正常运行过程中的重要環节，随着近年来行业规范管理工作的不断推进和综合管理平台的上线运行，烟草企业采购和合同履行等重要环节将更容易被“公之于众”。笔者根据行业采购管理相关规定，结合内部控制制度和财务工作实际，浅谈当前存在的风险点和就如何防范采购合同履行环节的风险简单进行分析。
一、风险点剖析
通过对比分析近年ZJ烟草行业内部审计目录，发现采购方式选择过程阶段、合同签订阶段和支付履约阶段的采购过程中财务风险的重点高发区域，主要风险点包括以下几个方面。
（一）采购手段不合理导致的违规风险
采购手段选择上有着严格的国家法律法规和行业管理规定，但是实际操作中往往会因为政策制度的不熟悉而导致各类问题频发。首先超范围应用询价方式，询价适用范围采购标的规格、标准统一，货源充足且价格变化幅度较小，比如电视、电脑等，但实际操作中对于其他不适合用于询价的物资利用询价方式采购。其次是过多使用单一来源采购，对未发生不可预见的紧急情况和其他供应商存在相同产品的情况下，仍使用单一来源采购方式导致违规。最后是竞争性谈判流于形式，存在谈判供应商低于2家且谈判敷衍，倾向性明显等问题。
（二）支付方式约定不严谨的履约风险
在日常签订的合同中，往往出现专业用词不严谨的问题。比如支付限期约定的“日”是工作日还是自然日。若以自然日计算合同付款期限，那么在法定节假日期间就容易产生付款不及时而导致的违约。此外，支付方式的约定是分期还是一次性。如果一次性付款会加重购方的履约风险，不利于后期的权利维护。同样，由于开具发票后付款与收到发票后付款等字眼的忽视，也容易导致我方付款超时，同样存在履约风险。
（三）流程非最优化的成本增加风险
在采购过程中，更多专注集中于质量、价格、信用等方面的好处而忽视采购过程中发生的各项成本。主要包括因采购周期长，工作效率低导致的采购流程分摊运行费用的过高和因为信息化水平低及内部风险控制不足导致的采购交易成本较高，如此一来相应的财务风险发生的可能性也会随之提高。其次是票据结算流程导致的成本增加，在往常做法中，财务支付结算之前，发票往往已经开具并在经办人员手上停留多时。这不仅存在发票丢失、损坏的风险，也容易导致财务不能及时进行抵扣进而产生损失。同时，若验收环节与对方出现分歧或者发票审核环节未通过，也会增加重新开具发票的成本。
二、财务风险防范建议
优化行业内部控制对于采购环节的指导和约束是防范该类财务风险最有效的手段，因此结合行业采购与财务相关管理规定，对采购环节及财务结算监督环节提出部分建议。
（一）建立以全面预算管理为核心的采购信息系统
全面预算管理能够细化单位发展规划和目标，明确各个部门的责任和工作内容，为各个部门的具体工作提供了细化目标和规范的工作流程，同时能够对各个部门、各个流程实现有效的监督，对比预算管理中的标准和参照目标发现采购过程中存在的问题。采购信息系统可以有效为企业提供物资采购的便捷方式，并可视化展示，通过系统的展示和预警可及时有效避免人工操作环节的误差。
（二）完善合同款项结算流程缩短结算平均耗时
根据当前款项结算流程，经过验收、收到发票、资料整理、提交财务和完成付款，我们可以通过款项结算跟踪表明确各个环节负责人和确定各环节耗时。
款项结算审核步骤较多，且缺一不可，根据合同需要在限期内完成货款结算的需求，因此为了防止结算流程的繁琐导致的延期支付违约风险，可以利用问题解决性QC手段，展开课题攻坚，有效缩短验收完成后款项结算耗时。
（三）健全财务风险管控机制
首先是强化事前采购计划合理性和可行性审核，防止有计划难执行，同时建立供应商资质审核和信用评价机制。其次，事中财务管控应强化流程合规和风险评估，提升三项工作经办人员风险分析和规避能力，能够对问题风险及时提出解决方案。最后是事后财务监控要对往来款项定期检查，应收应付款项查明原因，通过部门联系函的形式向经办部门通报和要求其限期整改。
三、结束语
采购作为企业生产经营的一个重要环节，一直以来都是高层管理者关注的重点。作为企业运行过程中的重要工作内容，也是国企在监管和内部审计中的风险高发部分，在规范经营和审计监督不断严格的背景下，完善企业的采购内部控制显得非常有必要。内部控制是经济社会发展的必然产物，完善的内部控制体系可以帮助企业有效的规避风险，加强监督，让企业的发展维持在一个稳定发展的状态。烟草行业基层分公司财务部门被赋予了更多的监管职能，因此就必须以强化内部控制为主要手段监控采购事项各个环节，从而有效降低财务风险。
参考文献：
[1]李秉英. 浅议企业招标采购内部控制缺陷及应对策略[J].智能城市，2017（06）：230.
[2]丁烨.加强企业采购内部控制探析[J].当代经济，2013，（5）：116-117.