论文部分内容阅读
摘 要：税务会计特定历史时期的时代产物，有着其历史的必然性，税务会计产生于近代，从会计系统中逐渐发展兴起的一门边缘会计学科。税务会计和财务会计有着其共性的一面，但是从依据的原则来看，二者有着很大的不同，这也是税务会计和财务会计最根本的区别之一，因此税务会计从财务会计中分离出来有着其必然性。本文将着重从财税协调的角度来探讨税务会计和财务会计的不同模式以及如何适度分离。
关键词：税务会计 财务会计 适度分离
一、税务会计的背景
生产和经济的发展对财务工作提出了很高的要求，伴随生产力的提高，生产的发展，税务会计适应时代发展开始走上了历史的舞台，尤其是伴随着税法、税务制度逐步完善成熟，税务会计顺应了社会发展的需要。由于税务的复杂性淡出的依靠财务会计无法适应税收征收的需要，简单的进行税务核算有着其混杂交融，对于纳税者和收税者而言效率地下，无法满足税务发展的需要。税务会计的产生是一步步发展的一种必然趋势。在西方国家，税务会计和财务会计以及管理会计三方并排服务于经济社会的发展。税务会计有着其特殊性，主要是针对国家税收而言的，是会计理论和核算方法在现代税收行业的新应用，保证了税收及时、准确的缴纳，保证了国家的税收需要。从上世纪90年代开始，对于税务会计的研究逐渐增多，税务部门和会计部门主要对于税务会计和财务会计的分离有着不同的观点。从国际角度来看，税务会计已经完善并形成规模，但是我国的税收会计依然和财务会计呈现混合交叉状态，我国税收的模式和税务部门的特点需要会计从业人员具备必备的专业知识，同时高校要加强对税收会计的学科建设，为税务会计的发展提供必备的保障，从而实现财务会计和税务会计的适度分离。
二、税务会计与财务会计共性和差异性
1.税务会计和财务会计的共性分析。税务会计是从财务会计基础上分离产生的，都属于会计的一部分，都需要基本的会计技能，对收入、费用以及利润等问题进行基本的核算。尤其是针对企业来说，财务会计要用会计的基本程序和方法来准确合理的计算出税金，从而保证企业的基本需要。但是对于利润的计算，二者有着差异性，税收的法规需要及时准确的缴纳税金，但是财务会计要把税收法规和会计实务进行融合处理，减少其矛盾性的一面。所得税会计属于税务会计的一种，主要是针对所得税进行处理。税务会计要严格按照税收法规进行核算有着其必然的约束力，这就要求财务会计必须规范化和法制化。这些都为会计法律法规的执行奠定了基础。税务会计确立了全新的收益实现原则，采用销售时间为收入实现的标准。财务会计业沿用了这一模式采用不同的收入确认时间。
2.税务会计和财务会计的差异性分析。税务会计是针对税收而言，有着其特殊性。税收是国家政治权力的象征，采用强制执行的方式、是纳税单位的义务、税务的征收标准有着其统一性的一面。税务会计需要保障税收收入，为税收的征收管理创造条件。税务会计的依据是税收征收的各项法律，需要财务会计进行确认，合理合法合规计量，实现纳税事项的调整保证纳税的正确申报。税务会计需要依据税法，进行确认和计量，从而调整纳税事项，做好纳税的申报工作，需要依据基本饿税法，具有其强制性的一面。在面临矛盾性的一面的时候，往往需要在税法允许的前提下进行财务会计工作。这在一定程度上对财务会计产生了很大的影响，企业会计在方式方法流程等方面面临着局限性，阻碍了会计的规范化发展，因此财务会计和税务会计的分离有着其现实意义。
三、税务会计与财务会计分离必然性
税务会计和财务会计遵循的原则不同，从大背景和趋势而言基本上是财务会计要在遵从税法的基础上进行的，当前会计制度不断地发展，根据发展的需要进行改革，但是我国当前的会计环境而言，财务会计和税务会计的分离尚需时日，但是这并不代表税务会计将永远隶属财务会计的一部分，税务会计和财务会计需要有一个逐步过渡的过程，最终实现二者的分离。从当前我国和国际的对比而言，我国依然是税务会计和财务会计是一体的，但是传统的财务会计需要为了企业的发展进行核算，往往面临着隐瞒税务的行为，导致不合法行为的出现，为企业的长期发展带来了很多麻烦。
1.政府和企业需要财务会计和税务会计分离。过去，我国的主要是税务决定财务，财务会计在计量方法上是在合乎税法的前提之下的，企业内部财务会计与税务会计是一体的，没有进行明确区分。然而随着经济发展，尤其是1993年会计改革的开始，以往的高度集中的会计核算管理模式开始转变，逐步为了企业的发展而服务。但是财务会计身兼数职的局面依然是整体的趋势，会计从业人员面临着财务算和税务核算的双重认为，累而且效率低下导致了很多不应该引起的错误产生。时有出现差错，会计制度的改革开始注重税务会计与财务会计分离。企业也开始意识到这一问题，开始充分发挥税务人员的作用进行税款计算、税务核算、纳税申报。在财务会计改革的同时，1994年，税收体制进行改革，税收的管理逐步规范，这也为企业税务会计提供了很大的帮助，有助于税务会计工作的良好开展。
2.现代企业制度改革呼唤税务会计与财务会计分离。随着现代企业制度的建立，需要将企业所有权与经营权进行适度分离，明确企业产权关系，同时市场经济的发展，各方面的业务逐渐增多，现代企业发展需要建立完善的会计系统，现代企业制度使得会计系统业务更加的复杂，税务会计和财务会计进行分离，有助于简化程序，同时独立的税务会计也是适应当前税收体制的一种趋势。财务会计和税务会计分離各自分管自身的专门业务，这些都是现代企业制度的必然要求，同时现代企业自身的发展需要在不违背税法的前提下实现利润的最大化，从而保证企业的经济利益，这也呼唤着财务会计和税务会计的分离。
3.国际化需要税务会计与财务会计分离。当前，国际上的税务会计模式主要有英美的“财税分离模式”、法德“财税合一模式”、日本“财税协调模式”。随着我国和国际合作的日益增多，为税务会计的发展提供了前提条件。同时西方在财税分离方法模式已经成熟提供了一定的参考价值。尤其是当前国外对我国的投资方面逐步增多，这需要实现和国际税务会计制度的衔接。税务会计与财务会计的分离，对于改善投资环境，加强境外税收征管，防止税收流失具有重要的意义。
4.税务会计与财务会计分离模式探讨。分离有着必然性，个人认为在分离的模式上有以下探讨，可以探讨英美税务会计模式进行参考，英美税务会计模式设置会计信息和税务信息两套系统，专人专岗，财务会计处理不受税务制度约束。日本税务会计模式是财税协调模式，主要强调企业的发展需要，个人认为英美模式有着其借鉴意义，但是要根据我国的国情进行合理的设置。
四、结语
针对当前我国的经济发展而言，税务会计与财务会计有着分离的必然性和可操作性对于分离的方式个人认为要根据我国国情，明确两者如何分离，分离后如何发展，避免盲目地夸大两者的差异，实现财税协调，共同服务社会发展，税务会计与财务会计适度逐渐过渡进行分离。
参考文献：
[1]周国光. 有关税务会计理论问题的再思考[J]. 财会学习. 2014（09） .
[2]刘洋. 建立我国独立税务会计的思考[J]. 中国集体经济. 2015（01） .
[3]杜陆军. 企业财务会计与税务会计差异及协调探究[J]. 中国总会计师. 2015（05）.
作者简介：宁红斌（1997.09—）女，汉。籍贯：四川省广元市利州区。当前职称：从业。学历：大专。研究方向：会计。
关键词：税务会计 财务会计 适度分离
一、税务会计的背景
生产和经济的发展对财务工作提出了很高的要求，伴随生产力的提高，生产的发展，税务会计适应时代发展开始走上了历史的舞台，尤其是伴随着税法、税务制度逐步完善成熟，税务会计顺应了社会发展的需要。由于税务的复杂性淡出的依靠财务会计无法适应税收征收的需要，简单的进行税务核算有着其混杂交融，对于纳税者和收税者而言效率地下，无法满足税务发展的需要。税务会计的产生是一步步发展的一种必然趋势。在西方国家，税务会计和财务会计以及管理会计三方并排服务于经济社会的发展。税务会计有着其特殊性，主要是针对国家税收而言的，是会计理论和核算方法在现代税收行业的新应用，保证了税收及时、准确的缴纳，保证了国家的税收需要。从上世纪90年代开始，对于税务会计的研究逐渐增多，税务部门和会计部门主要对于税务会计和财务会计的分离有着不同的观点。从国际角度来看，税务会计已经完善并形成规模，但是我国的税收会计依然和财务会计呈现混合交叉状态，我国税收的模式和税务部门的特点需要会计从业人员具备必备的专业知识，同时高校要加强对税收会计的学科建设，为税务会计的发展提供必备的保障，从而实现财务会计和税务会计的适度分离。
二、税务会计与财务会计共性和差异性
1.税务会计和财务会计的共性分析。税务会计是从财务会计基础上分离产生的，都属于会计的一部分，都需要基本的会计技能，对收入、费用以及利润等问题进行基本的核算。尤其是针对企业来说，财务会计要用会计的基本程序和方法来准确合理的计算出税金，从而保证企业的基本需要。但是对于利润的计算，二者有着差异性，税收的法规需要及时准确的缴纳税金，但是财务会计要把税收法规和会计实务进行融合处理，减少其矛盾性的一面。所得税会计属于税务会计的一种，主要是针对所得税进行处理。税务会计要严格按照税收法规进行核算有着其必然的约束力，这就要求财务会计必须规范化和法制化。这些都为会计法律法规的执行奠定了基础。税务会计确立了全新的收益实现原则，采用销售时间为收入实现的标准。财务会计业沿用了这一模式采用不同的收入确认时间。
2.税务会计和财务会计的差异性分析。税务会计是针对税收而言，有着其特殊性。税收是国家政治权力的象征，采用强制执行的方式、是纳税单位的义务、税务的征收标准有着其统一性的一面。税务会计需要保障税收收入，为税收的征收管理创造条件。税务会计的依据是税收征收的各项法律，需要财务会计进行确认，合理合法合规计量，实现纳税事项的调整保证纳税的正确申报。税务会计需要依据税法，进行确认和计量，从而调整纳税事项，做好纳税的申报工作，需要依据基本饿税法，具有其强制性的一面。在面临矛盾性的一面的时候，往往需要在税法允许的前提下进行财务会计工作。这在一定程度上对财务会计产生了很大的影响，企业会计在方式方法流程等方面面临着局限性，阻碍了会计的规范化发展，因此财务会计和税务会计的分离有着其现实意义。
三、税务会计与财务会计分离必然性
税务会计和财务会计遵循的原则不同，从大背景和趋势而言基本上是财务会计要在遵从税法的基础上进行的，当前会计制度不断地发展，根据发展的需要进行改革，但是我国当前的会计环境而言，财务会计和税务会计的分离尚需时日，但是这并不代表税务会计将永远隶属财务会计的一部分，税务会计和财务会计需要有一个逐步过渡的过程，最终实现二者的分离。从当前我国和国际的对比而言，我国依然是税务会计和财务会计是一体的，但是传统的财务会计需要为了企业的发展进行核算，往往面临着隐瞒税务的行为，导致不合法行为的出现，为企业的长期发展带来了很多麻烦。
1.政府和企业需要财务会计和税务会计分离。过去，我国的主要是税务决定财务，财务会计在计量方法上是在合乎税法的前提之下的，企业内部财务会计与税务会计是一体的，没有进行明确区分。然而随着经济发展，尤其是1993年会计改革的开始，以往的高度集中的会计核算管理模式开始转变，逐步为了企业的发展而服务。但是财务会计身兼数职的局面依然是整体的趋势，会计从业人员面临着财务算和税务核算的双重认为，累而且效率低下导致了很多不应该引起的错误产生。时有出现差错，会计制度的改革开始注重税务会计与财务会计分离。企业也开始意识到这一问题，开始充分发挥税务人员的作用进行税款计算、税务核算、纳税申报。在财务会计改革的同时，1994年，税收体制进行改革，税收的管理逐步规范，这也为企业税务会计提供了很大的帮助，有助于税务会计工作的良好开展。
2.现代企业制度改革呼唤税务会计与财务会计分离。随着现代企业制度的建立，需要将企业所有权与经营权进行适度分离，明确企业产权关系，同时市场经济的发展，各方面的业务逐渐增多，现代企业发展需要建立完善的会计系统，现代企业制度使得会计系统业务更加的复杂，税务会计和财务会计进行分离，有助于简化程序，同时独立的税务会计也是适应当前税收体制的一种趋势。财务会计和税务会计分離各自分管自身的专门业务，这些都是现代企业制度的必然要求，同时现代企业自身的发展需要在不违背税法的前提下实现利润的最大化，从而保证企业的经济利益，这也呼唤着财务会计和税务会计的分离。
3.国际化需要税务会计与财务会计分离。当前，国际上的税务会计模式主要有英美的“财税分离模式”、法德“财税合一模式”、日本“财税协调模式”。随着我国和国际合作的日益增多，为税务会计的发展提供了前提条件。同时西方在财税分离方法模式已经成熟提供了一定的参考价值。尤其是当前国外对我国的投资方面逐步增多，这需要实现和国际税务会计制度的衔接。税务会计与财务会计的分离，对于改善投资环境，加强境外税收征管，防止税收流失具有重要的意义。
4.税务会计与财务会计分离模式探讨。分离有着必然性，个人认为在分离的模式上有以下探讨，可以探讨英美税务会计模式进行参考，英美税务会计模式设置会计信息和税务信息两套系统，专人专岗，财务会计处理不受税务制度约束。日本税务会计模式是财税协调模式，主要强调企业的发展需要，个人认为英美模式有着其借鉴意义，但是要根据我国的国情进行合理的设置。
四、结语
针对当前我国的经济发展而言，税务会计与财务会计有着分离的必然性和可操作性对于分离的方式个人认为要根据我国国情，明确两者如何分离，分离后如何发展，避免盲目地夸大两者的差异，实现财税协调，共同服务社会发展，税务会计与财务会计适度逐渐过渡进行分离。
参考文献：
[1]周国光. 有关税务会计理论问题的再思考[J]. 财会学习. 2014（09） .
[2]刘洋. 建立我国独立税务会计的思考[J]. 中国集体经济. 2015（01） .
[3]杜陆军. 企业财务会计与税务会计差异及协调探究[J]. 中国总会计师. 2015（05）.
作者简介：宁红斌（1997.09—）女，汉。籍贯：四川省广元市利州区。当前职称：从业。学历：大专。研究方向：会计。