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【摘要】：党的十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革，建立现代财政制度。这对于完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式以及推进我国国家治理体系和治理能力现代化有着深远的意义和影响，是实现国家长治久安的重要保障。本文阐述了深化财税体制改革的背景及作用，分析了面临的紧迫性和挑战，剖析了当前存在的矛盾和问题，指出了要遵循的思路和原则，并提出了进一步深化的改革路径。
【关键词】：财税体制改革；现代财政制度；问题；改革路径
一、深化财税体制改革的背景及作用
财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次提出了建立现代财政制度的财税体制改革目标。现代财政制度是国家治理现代化的重要基础，是规范政府与市场、政府与社会、中央与地方关系的一系列财政制度安排。20世纪80年代以来，美国、英国、澳大利亚、新西兰等主要发达国家推行绩效预算改革，推动“新公共管理”革命和“政府再造”，财政的功能作用日益显著，财政制度在演进的过程中呈现出统一完整、权责对等、公开透明、公平高效的现代财政特征，为完善国家治理体系和保障国家长治久安发挥明显的基础性、支持性作用。建立现代财政制度，就是要建立统一完整、法制规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续财政制度。
二、深化财税体制改革的紧迫性及财政发展面临的挑战
（一）国际因素
各国的经济利益交错相织，致使国际政治领域竞争博弈更加复杂；区域经济一体化进程加快，经济全球化继续深入发展；新科技革命方兴未艾，“再工业化”推进速度加快；发达国家加速推进新国际规则的制定，全球经济治理机制变革快速演变。这在客观上要求我们需要通过财税体制改革，建立强大的财政基础，增强我国的国力，保障国家的战略安全，从而提升我国在世界上的话语权。
（二）国内因素
我国经济发展步入新常态，处于增速换挡期、结构调整阵痛期和改革发展攻坚期的叠加阶段。主要呈现以下特点：首先，经济增长从高速转为中高速；其次，经济结构需要实现再平衡；第三，经济增长需要新的动力。最后，发展中需要防范多种风险。这就要求我国迫切进行财税体制改革，增加对经济发展的支持和调控能力，支持新型产业的发展，增强经济结构的稳定性。
（三）我国财政发展所面临的挑战
随着国内外形势的双重变化和经济社会的逐步发展，财政的可持续发展也面临着诸多的挑战。主要有：首先，财政收入增速整体放缓，加上“营改增”的全面推进，财政收入将进一步放缓；其次，随着各项事业的发展，客观上要求政府需要提供更多的公共服务，财政支出需求也就大幅增加；第三，今年来，我国的宏观债务率呈现迅速上升趋势，政府债务风险逐步增大，中期可持续发展面临严峻挑战。
三、我国财税体制暴露出来的矛盾和问题
由于1994年分税制改革当时，因为一些主客观条件的制约，致使时至今日，财税体制的矛盾和问题逐步凸显出来，已经不能适应转变经济发展方式、促进经济社会持续健康发展和完善国家治理体系的迫切需要。问题和矛盾主要体现在三个方面：第一，预算管理制度不规范、不透明。具体来说，还存在着预算决算公开程度不够、预算支出碎片化、预算的约束性不强、预算的控制方式不合理、预算体系不够统一完整、转移支付制度不完善、地方政府债务管理机制不健全、税收优惠政策过多过滥等问题；第二，税收制度不健全、不完善。具体来说，还存在着税制结构有待进一步优化、税制不能完全适应转方式和调结构的要求、税收调节收入分配的功能较弱、税收法制化程度不高等问题；第三，中央和地方事权与支出责任划分不清晰、不合理。具体来说，存在着政府间收入划分不科学和中央和地方部分事权与支出责任错位。
以上的矛盾和问题，如果不及时解决，就直接制约国家治理体系和治理能力现代化的进程。因此要进一步发挥财政在国家治理中的基础性地位和支柱作用，从深化财税体制改革着手。
四、深化财税体制改革的思路和原则
深化财税体制改革，要全面贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神，按照全面深化改革的总目标——完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，坚持稳中求进、改革创新，充分发挥中央和地方两个积极性，以改进预算管理、完善税收制度、明确事权和支出责任为重点，建立现代财政制度，为优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家的长治久安和民族的富强提供重要的制度保障。
深化财税体制改革，要按照“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率”的思路，努力建设法治财政、民生财政、稳固财政、阳光財政、效率财政。要坚持三个基本原则：坚持处理好政府与市场的关系、坚持发挥中央与地方两个积极性、坚持兼顾效率与公平。
五、深化财税体制改革的基本任务
本着以上的思路和原则，并结合我国当前财政体制所存在的问题，从以下三个方面着手，坚持对症下药。新一轮的财税体制改革突出依法治国、依法执政、依法行政要求，强调法律授权、完善财税立法，坚持依法理财、依法治税，着力建设统一完整、法制规范、公开透明、运行高效，有利于建立优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家的长治久安的现代财政制度，为现代国家治理提供基础和支持。主要围绕在“改进预算管理制度、完善税收改革、建立事权和支出责任相适应的制度”这三大任务积极有序地推进。
（一）改进预算管理制度，加快建立全面模范、公开透明的现代预算制度
要建立透明预算制度、完善政府的预算体系、改进年度预算控制方式、完善转移支付制度、加强预算执行管理、健全国库管理制度、规范地方政府债务管理、全面规范税收优惠政策等。
（二）完善税收制度，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系
坚持优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税的改革方向。具体工作有推进增值税改革、完善消费税制度、加快资源税改革、建立环境保护税制度、加快房地产税立法、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度、全面修订税收征管法。从而充分发挥筹集财政收入、调节收入分配和促进结构优化的职能作用。
（三）调整中央和地方政府间财政关系，建立事权和支出责任相适应的财政体制
进一步理顺中央和地方收入划分，同时也要合理划分各级政府间事权与支出责任，结合事权和支出责任划分，优化转移支付结构，完善一般性的转移支付制度，从严控制专项转移支付项目，规范转移支付资金的分配和使用，强化预算管理工作。
参考文献：
[1]高强.关于深化财税体制改革的几点思考[J].上海财经大学学报，2014（01）：4-10.
[2]曹文，曾耀辉.深化财税体制改革的几点思考[J].税务研究，2016（11）：101-103.
作者简介：郭智，单位：中央党校研究生院，专业：国民经济学，研究方向：财政政策及政府治理。
【关键词】：财税体制改革；现代财政制度；问题；改革路径
一、深化财税体制改革的背景及作用
财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次提出了建立现代财政制度的财税体制改革目标。现代财政制度是国家治理现代化的重要基础，是规范政府与市场、政府与社会、中央与地方关系的一系列财政制度安排。20世纪80年代以来，美国、英国、澳大利亚、新西兰等主要发达国家推行绩效预算改革，推动“新公共管理”革命和“政府再造”，财政的功能作用日益显著，财政制度在演进的过程中呈现出统一完整、权责对等、公开透明、公平高效的现代财政特征，为完善国家治理体系和保障国家长治久安发挥明显的基础性、支持性作用。建立现代财政制度，就是要建立统一完整、法制规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续财政制度。
二、深化财税体制改革的紧迫性及财政发展面临的挑战
（一）国际因素
各国的经济利益交错相织，致使国际政治领域竞争博弈更加复杂；区域经济一体化进程加快，经济全球化继续深入发展；新科技革命方兴未艾，“再工业化”推进速度加快；发达国家加速推进新国际规则的制定，全球经济治理机制变革快速演变。这在客观上要求我们需要通过财税体制改革，建立强大的财政基础，增强我国的国力，保障国家的战略安全，从而提升我国在世界上的话语权。
（二）国内因素
我国经济发展步入新常态，处于增速换挡期、结构调整阵痛期和改革发展攻坚期的叠加阶段。主要呈现以下特点：首先，经济增长从高速转为中高速；其次，经济结构需要实现再平衡；第三，经济增长需要新的动力。最后，发展中需要防范多种风险。这就要求我国迫切进行财税体制改革，增加对经济发展的支持和调控能力，支持新型产业的发展，增强经济结构的稳定性。
（三）我国财政发展所面临的挑战
随着国内外形势的双重变化和经济社会的逐步发展，财政的可持续发展也面临着诸多的挑战。主要有：首先，财政收入增速整体放缓，加上“营改增”的全面推进，财政收入将进一步放缓；其次，随着各项事业的发展，客观上要求政府需要提供更多的公共服务，财政支出需求也就大幅增加；第三，今年来，我国的宏观债务率呈现迅速上升趋势，政府债务风险逐步增大，中期可持续发展面临严峻挑战。
三、我国财税体制暴露出来的矛盾和问题
由于1994年分税制改革当时，因为一些主客观条件的制约，致使时至今日，财税体制的矛盾和问题逐步凸显出来，已经不能适应转变经济发展方式、促进经济社会持续健康发展和完善国家治理体系的迫切需要。问题和矛盾主要体现在三个方面：第一，预算管理制度不规范、不透明。具体来说，还存在着预算决算公开程度不够、预算支出碎片化、预算的约束性不强、预算的控制方式不合理、预算体系不够统一完整、转移支付制度不完善、地方政府债务管理机制不健全、税收优惠政策过多过滥等问题；第二，税收制度不健全、不完善。具体来说，还存在着税制结构有待进一步优化、税制不能完全适应转方式和调结构的要求、税收调节收入分配的功能较弱、税收法制化程度不高等问题；第三，中央和地方事权与支出责任划分不清晰、不合理。具体来说，存在着政府间收入划分不科学和中央和地方部分事权与支出责任错位。
以上的矛盾和问题，如果不及时解决，就直接制约国家治理体系和治理能力现代化的进程。因此要进一步发挥财政在国家治理中的基础性地位和支柱作用，从深化财税体制改革着手。
四、深化财税体制改革的思路和原则
深化财税体制改革，要全面贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神，按照全面深化改革的总目标——完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，坚持稳中求进、改革创新，充分发挥中央和地方两个积极性，以改进预算管理、完善税收制度、明确事权和支出责任为重点，建立现代财政制度，为优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家的长治久安和民族的富强提供重要的制度保障。
深化财税体制改革，要按照“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率”的思路，努力建设法治财政、民生财政、稳固财政、阳光財政、效率财政。要坚持三个基本原则：坚持处理好政府与市场的关系、坚持发挥中央与地方两个积极性、坚持兼顾效率与公平。
五、深化财税体制改革的基本任务
本着以上的思路和原则，并结合我国当前财政体制所存在的问题，从以下三个方面着手，坚持对症下药。新一轮的财税体制改革突出依法治国、依法执政、依法行政要求，强调法律授权、完善财税立法，坚持依法理财、依法治税，着力建设统一完整、法制规范、公开透明、运行高效，有利于建立优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家的长治久安的现代财政制度，为现代国家治理提供基础和支持。主要围绕在“改进预算管理制度、完善税收改革、建立事权和支出责任相适应的制度”这三大任务积极有序地推进。
（一）改进预算管理制度，加快建立全面模范、公开透明的现代预算制度
要建立透明预算制度、完善政府的预算体系、改进年度预算控制方式、完善转移支付制度、加强预算执行管理、健全国库管理制度、规范地方政府债务管理、全面规范税收优惠政策等。
（二）完善税收制度，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系
坚持优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税的改革方向。具体工作有推进增值税改革、完善消费税制度、加快资源税改革、建立环境保护税制度、加快房地产税立法、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度、全面修订税收征管法。从而充分发挥筹集财政收入、调节收入分配和促进结构优化的职能作用。
（三）调整中央和地方政府间财政关系，建立事权和支出责任相适应的财政体制
进一步理顺中央和地方收入划分，同时也要合理划分各级政府间事权与支出责任，结合事权和支出责任划分，优化转移支付结构，完善一般性的转移支付制度，从严控制专项转移支付项目，规范转移支付资金的分配和使用，强化预算管理工作。
参考文献：
[1]高强.关于深化财税体制改革的几点思考[J].上海财经大学学报，2014（01）：4-10.
[2]曹文，曾耀辉.深化财税体制改革的几点思考[J].税务研究，2016（11）：101-103.
作者简介：郭智，单位：中央党校研究生院，专业：国民经济学，研究方向：财政政策及政府治理。