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摘 要：内部控制在我国企业的工作管理中发挥着重要作用，但是企业目前面临着内控制度建设不完善的局面，所以本文对其进行了讨论以及提出了相关解决对策。
关键词：企业 内部控制 制度建设
我国自加入WTO以来，外资企业大批涌入我国市场，既给我国企业带来挑战同时也带来机遇。随着我国经济的快速发展，学习先进管理理念和管理手段，使得我國企业的管理能力大大地提高。企业除了注重经营活动外，也加大对管理工作的重视，逐渐认识到了内部控制对企业的重要性。
一、内部控制与风险的相互关系
目前，我国企业在内部控制方面存在能力有限问题，企业了解内部控制的重要性，可是在具体开展内部控制工作时有些力不从心，导致企业出现内部控制失败而影响正常经营活动，是因为内部控制职能没有被发挥出来，没有控制好企业经营中的风险，对于内部控制的工作情况，没有较好地进行评价。以国内烟草包装行业为例，部分是中外合资企业，在管理方式和管理观念上都秉承着先进技术，但是随着我国企业行业竞争水平不断加剧，这些企业自身优势在缩小，面对同一市场蛋糕，谁更有能力就能拿到更多份额，企业才会更好地发展壮大下去。近几年，烟草配套原辅材料采购价格逐年下降，卷烟包装印刷企业利润再次被缩减。企业必须抓软实力，从企业内部要效益。企业缺少对内部控制工作能力评估，缺乏良好内部控制，导致企业风险控制方面弱化，规避风险能力较弱，例如设计能力薄弱、市场开拓能力不强、成本费用大等。
在企业管理工作中，内部控制和风险管理是彼此联系的，存在一种相互关系，两者具有普遍性。首先风险管理包含内部控制。内部控制是作为风险管理主要工作环节之一。其次内部控制对象是风险。企业内部控制工作主要是让企业能够较好地规避风险。内部控制能够通过企业的经济活动进行风险方面的预测，从而降低风险给企业带来的危害。
但是，内部控制与风险管理之间又有区别，两者具有特殊性。内部控制所涉及范围比较广泛，内部控制的工作重心不只局限于风险规避，同时内部控制也需要对企业之间的部门职责分工和企业管理组织工作起到管理、规范作用，包括企业管理工作制度和员工管理制度的制定，以及管理方面工作的有效开展等，而风险管理主要是全面预防风险，有比较明确的指向性，工作范围较为集中。
二、企业内部控制制度建设问题
1.会计专业知识基础不高。我国《会计法》中有条例指出，会计工作人员必须要持证上岗，担任企业会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职称或从事会计工作三年以上经历，但是我国企业中很大一部分财务人员并不符合这一要求，甚至部分会计人员没有取得从业资格，对财务工作质量造成一定影响，导致许多会计基础规范化工作也受到影响，例如会计凭证填写不规范、没有对重要空白凭证进行有效保管和使用、会计报表不规范等。
2.缺乏有效的内部审计与监督体系。良好的内部审计可以实现企业内部控制目标，作为内部控制制度最为重要的组成部分就是内部审计环节，但是有些企业没有设立相关的内部审计部门，导致内部控制制度不健全，或者制度中存在问题得不到及时发现，也无法较好地评价企业内部控制制度是否具有较好的可行性，缺少对内部控制制度的考核和评价。即使某些企业建立了内部审计部门，但是由于领导对内部审计作用的认识度不够，导致内部审计部门没有发挥出重要职能，没有实际职权，也无法顺利地完成对企业内部控制制度的审核工作，导致了企业内部审计部门形同虚设，内部控制制度也不能够充分发挥出来，也给企业内部一些员工贪污企业资金提供了机会，造成了企业资产的流失。
企业缺少一个完整的内部监督过程，没有形成完整的事前、事中、事后监督体系。事前没有做好风险的预测，事中没有及时地监督内控工作的执行情况，事后没有立即反馈内部控制的工作效果以及解决内控工作中出现的问题。
2.企业人员执行能力低。制度需要人来执行，才能够发挥制度的作用。所以企业在完善了内部控制制度后也需要企业员工的积极配合，包括企业的领导。内部控制不仅对企业的生产经营、财务工作进行管理，同时也是管理企业员工的方法，但是某些企业领导对于内部控制存在一些偏见，一些领导认为内部控制管理主要是对于企业员工而言的，使得内部控制工作难以延伸至企业的管理高层，所以企业高层缺少内部控制管理，容易出现企业领导滥用职权，做损害企业利益的行为，并且领导没有起到以身作则的典范作用，导致了基层员工内控观念弱化。
三、企业内部控制制度建设对策
1.内部控制制度的优化。企业目前的内部控制工作状态与企业刚刚接触内部控制情形完全不同，从2012年到现在，积累了三年的内控管理工作经验，并且在内控管理上小有成绩。大多数企业都依据国家颁布的《企业内部控制配套指引》来开展工作，掌握着内部控制工作的基本体系，所以企业当前应该是在原有的内部控制管理基础上，再结合企业发展状况进一步地完善、健全内部控制的规章和规定，健全完善内部控制制度中具体的制度或条例，例如现金管理办法、财务制度、采购制度等。同时企业内部控制制度建设不是短时间内就能解决好的，在制度建设过程中也有一定的难度，无论是管理者还是经营者，都应该做好长期完善体制的思想准备工作，使得内部控制制度能够起到管理和约束企业员工的作用，优化员工行为，提高企业素质。在完善企业内部控制制度时，应该尽力达到全方位立体式的编制结构，结合企业自身管理情况，合理科学地采用自下而上、自上而下、上下结合的编制程序，同时注重以企业经营目标为核心，构建全面且联系性强的编制方式。
虽然企业应该加强内部控制制度的全面建设，但是应该注意内控工作方向的主次关系，注重工作重点。企业可以根据自身发展情况，以及未来企业的经营目标，还有企业目前所面临的问题，选择最适合的内控工作中心，重点加强内控管理。我国许多企业只处于基本掌握内部控制的能力上，全面完善内部控制制度是有很大难度的，且由于某些企业存在自身特殊情况，不需要完善全面的内控制度，既耗费企业的人财物力，同时可能影响企业其他方面工作。
2.有效开展内部控制工作。改变企业管理高层对内部控制的观念，内部控制制度需要企业上下，高至领导低至基层企业员工的全力配合执行，保证企业内部控制工作能够有效地开展，内部控制能够处理好企业部门分工，每一名员工的责任和权利。企业领导应该深刻地认识到，内部控制不单是对人的控制，也是对企业工作的控制。企业领导也应该纳入内控工作的范围中。企业领导的带头作用，能树立良好的企业文化，形成良好的价值观，促进内部控制能够顺利地进行下去。
以烟包印刷企业现状为例，该行业面临着烟草主业地不断降价，我们只能通过内部管理加强控制，向内部要效益。首先，尽量降低生产成本，采用员工激励机制，员工工资与工作绩效挂钩。例如，生产机台员工在保证产品质量的前提下，对材料节损消耗少的员工进行奖金奖励，采用累计积分的计量方式，加强员工们节约成本的意识。其次，减少不必要开销，加强费用管控。实行车辆改革，将公司拥有的大量车辆每年两百多万元的花费进行瘦身、精简。例如采取卖出老旧闲置费用大的车辆；对于中高层管理人员公司专车，以内部价格卖给个人，既降低了公司可能面临的事故风险，又能有效控制费用，达到节约的目的。
四、结语
内部控制是一个动态的过程，随着市场变化而不断变化着，所以企业在内部控制制度建设方面需要不断地学习和完善。实践证明企业高度重视内部控制建设，能够有效地提高企业内部管理水平，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]宋文卉，杨娜仁花.会计实务中收付实现制的应用研究[J].北方经济，2012，（16）：108.
[2]孟凡燕.权责发生制在事业单位会计中的应用分析[J].行政事业资产与财务，2012，（4）：31-32.
[3]朱莹.事业单位权责发生制与收付实现制如何实现并行[J].行政事业资产与财务，2014，（2）：91，88.
关键词：企业 内部控制 制度建设
我国自加入WTO以来，外资企业大批涌入我国市场，既给我国企业带来挑战同时也带来机遇。随着我国经济的快速发展，学习先进管理理念和管理手段，使得我國企业的管理能力大大地提高。企业除了注重经营活动外，也加大对管理工作的重视，逐渐认识到了内部控制对企业的重要性。
一、内部控制与风险的相互关系
目前，我国企业在内部控制方面存在能力有限问题，企业了解内部控制的重要性，可是在具体开展内部控制工作时有些力不从心，导致企业出现内部控制失败而影响正常经营活动，是因为内部控制职能没有被发挥出来，没有控制好企业经营中的风险，对于内部控制的工作情况，没有较好地进行评价。以国内烟草包装行业为例，部分是中外合资企业，在管理方式和管理观念上都秉承着先进技术，但是随着我国企业行业竞争水平不断加剧，这些企业自身优势在缩小，面对同一市场蛋糕，谁更有能力就能拿到更多份额，企业才会更好地发展壮大下去。近几年，烟草配套原辅材料采购价格逐年下降，卷烟包装印刷企业利润再次被缩减。企业必须抓软实力，从企业内部要效益。企业缺少对内部控制工作能力评估，缺乏良好内部控制，导致企业风险控制方面弱化，规避风险能力较弱，例如设计能力薄弱、市场开拓能力不强、成本费用大等。
在企业管理工作中，内部控制和风险管理是彼此联系的，存在一种相互关系，两者具有普遍性。首先风险管理包含内部控制。内部控制是作为风险管理主要工作环节之一。其次内部控制对象是风险。企业内部控制工作主要是让企业能够较好地规避风险。内部控制能够通过企业的经济活动进行风险方面的预测，从而降低风险给企业带来的危害。
但是，内部控制与风险管理之间又有区别，两者具有特殊性。内部控制所涉及范围比较广泛，内部控制的工作重心不只局限于风险规避，同时内部控制也需要对企业之间的部门职责分工和企业管理组织工作起到管理、规范作用，包括企业管理工作制度和员工管理制度的制定，以及管理方面工作的有效开展等，而风险管理主要是全面预防风险，有比较明确的指向性，工作范围较为集中。
二、企业内部控制制度建设问题
1.会计专业知识基础不高。我国《会计法》中有条例指出，会计工作人员必须要持证上岗，担任企业会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职称或从事会计工作三年以上经历，但是我国企业中很大一部分财务人员并不符合这一要求，甚至部分会计人员没有取得从业资格，对财务工作质量造成一定影响，导致许多会计基础规范化工作也受到影响，例如会计凭证填写不规范、没有对重要空白凭证进行有效保管和使用、会计报表不规范等。
2.缺乏有效的内部审计与监督体系。良好的内部审计可以实现企业内部控制目标，作为内部控制制度最为重要的组成部分就是内部审计环节，但是有些企业没有设立相关的内部审计部门，导致内部控制制度不健全，或者制度中存在问题得不到及时发现，也无法较好地评价企业内部控制制度是否具有较好的可行性，缺少对内部控制制度的考核和评价。即使某些企业建立了内部审计部门，但是由于领导对内部审计作用的认识度不够，导致内部审计部门没有发挥出重要职能，没有实际职权，也无法顺利地完成对企业内部控制制度的审核工作，导致了企业内部审计部门形同虚设，内部控制制度也不能够充分发挥出来，也给企业内部一些员工贪污企业资金提供了机会，造成了企业资产的流失。
企业缺少一个完整的内部监督过程，没有形成完整的事前、事中、事后监督体系。事前没有做好风险的预测，事中没有及时地监督内控工作的执行情况，事后没有立即反馈内部控制的工作效果以及解决内控工作中出现的问题。
2.企业人员执行能力低。制度需要人来执行，才能够发挥制度的作用。所以企业在完善了内部控制制度后也需要企业员工的积极配合，包括企业的领导。内部控制不仅对企业的生产经营、财务工作进行管理，同时也是管理企业员工的方法，但是某些企业领导对于内部控制存在一些偏见，一些领导认为内部控制管理主要是对于企业员工而言的，使得内部控制工作难以延伸至企业的管理高层，所以企业高层缺少内部控制管理，容易出现企业领导滥用职权，做损害企业利益的行为，并且领导没有起到以身作则的典范作用，导致了基层员工内控观念弱化。
三、企业内部控制制度建设对策
1.内部控制制度的优化。企业目前的内部控制工作状态与企业刚刚接触内部控制情形完全不同，从2012年到现在，积累了三年的内控管理工作经验，并且在内控管理上小有成绩。大多数企业都依据国家颁布的《企业内部控制配套指引》来开展工作，掌握着内部控制工作的基本体系，所以企业当前应该是在原有的内部控制管理基础上，再结合企业发展状况进一步地完善、健全内部控制的规章和规定，健全完善内部控制制度中具体的制度或条例，例如现金管理办法、财务制度、采购制度等。同时企业内部控制制度建设不是短时间内就能解决好的，在制度建设过程中也有一定的难度，无论是管理者还是经营者，都应该做好长期完善体制的思想准备工作，使得内部控制制度能够起到管理和约束企业员工的作用，优化员工行为，提高企业素质。在完善企业内部控制制度时，应该尽力达到全方位立体式的编制结构，结合企业自身管理情况，合理科学地采用自下而上、自上而下、上下结合的编制程序，同时注重以企业经营目标为核心，构建全面且联系性强的编制方式。
虽然企业应该加强内部控制制度的全面建设，但是应该注意内控工作方向的主次关系，注重工作重点。企业可以根据自身发展情况，以及未来企业的经营目标，还有企业目前所面临的问题，选择最适合的内控工作中心，重点加强内控管理。我国许多企业只处于基本掌握内部控制的能力上，全面完善内部控制制度是有很大难度的，且由于某些企业存在自身特殊情况，不需要完善全面的内控制度，既耗费企业的人财物力，同时可能影响企业其他方面工作。
2.有效开展内部控制工作。改变企业管理高层对内部控制的观念，内部控制制度需要企业上下，高至领导低至基层企业员工的全力配合执行，保证企业内部控制工作能够有效地开展，内部控制能够处理好企业部门分工，每一名员工的责任和权利。企业领导应该深刻地认识到，内部控制不单是对人的控制，也是对企业工作的控制。企业领导也应该纳入内控工作的范围中。企业领导的带头作用，能树立良好的企业文化，形成良好的价值观，促进内部控制能够顺利地进行下去。
以烟包印刷企业现状为例，该行业面临着烟草主业地不断降价，我们只能通过内部管理加强控制，向内部要效益。首先，尽量降低生产成本，采用员工激励机制，员工工资与工作绩效挂钩。例如，生产机台员工在保证产品质量的前提下，对材料节损消耗少的员工进行奖金奖励，采用累计积分的计量方式，加强员工们节约成本的意识。其次，减少不必要开销，加强费用管控。实行车辆改革，将公司拥有的大量车辆每年两百多万元的花费进行瘦身、精简。例如采取卖出老旧闲置费用大的车辆；对于中高层管理人员公司专车，以内部价格卖给个人，既降低了公司可能面临的事故风险，又能有效控制费用，达到节约的目的。
四、结语
内部控制是一个动态的过程，随着市场变化而不断变化着，所以企业在内部控制制度建设方面需要不断地学习和完善。实践证明企业高度重视内部控制建设，能够有效地提高企业内部管理水平，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]宋文卉，杨娜仁花.会计实务中收付实现制的应用研究[J].北方经济，2012，（16）：108.
[2]孟凡燕.权责发生制在事业单位会计中的应用分析[J].行政事业资产与财务，2012，（4）：31-32.
[3]朱莹.事业单位权责发生制与收付实现制如何实现并行[J].行政事业资产与财务，2014，（2）：91，88.