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摘要：公路基本建设财务管理的内容包括对建设项目的财务预测与投资决策、对公路建设资金管理、对公路建设成本管理、编制好公路建设项目竣工财务决算。
关键词：财务管理；公路建设
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01
公路建设投资力度多年来一直在国家基础设施建设中占据很大比例，需要大量的人力、物力和财力的投入，特别是建设资金。在建设资金的运动过程中，公路基本建设财务如何管理和使用好基本建设项目资金，如何进一步参与公路建设的管理工作，充分发挥资金的使用效率，确保资金的安全、合理科学使用。
一、财务预测与投资决策
公路建设单位应当在项目可行性研究过程中，根据国家现行财税制度、政策和价格体系，分析计算项目的财务费用，分析、评价公路的财务效益等，对项目财务上可行性做出判断，并在此基础上做出投资决策和融资决策。
二、财务参与公路建设资金管理
1.坚持资金管理的“三算”原则
在基本建设资金管理中，应当坚持设计有概算（初步设计概算和技术修正概算）、施工有预算（施工图预算和施工预算）、竣工有决算的管理原则。设计概算是确定建设项目投资的依据；施工图预算是实行经济核算、办理工程价款结算的依据；竣工决算是核定新增固定资产价值、办理交付使用资产、考核建设成本、分析投资效果、核实结余物资、清理债权债务的依据。
2.按工程进度管理公路基本建设资金
按工程进度管理公路基本建设资金，是指交通主管部按照完成多少工程拨多少款的原则，使工程拨付款和工程进度相适应。做到必须准确及时拨付工程价款；做到对材料、设备和其他基本建设费用的拨款，要同工程进度相适应；做到建设单位、施工单位双方工程财务结算进度要与实际进度相符；做到工程没有全面验收时，坚持留有一定比例的收尾工程款。
3.对公路建设财务实行计划管理
公路建设单位的财务部门应当在收集与建设项目有关的技术经济资料的基础上编制建设单位的财务计划，作为资金调度的依据。分为本年度投资所需资金计划、利用结余资金计划、按季分月用款计划、以后年度结转资金计划。
财务根据资金使用计划及相关资料编制公路建设付款明细表，主要包括项目类别——新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目，同时列举工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、拟付款数、累计付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况，其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目，必须有合同数、预概算数，对已完工未决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。财务根据公路建设付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款。该表是一动态的、累计的付款明细表，内容较完整，根据付款情况随时变动和调整，能够适时地反映建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况，随时掌握计划的执行情况，随时调整，杜绝无计划付款。加强往来款项清理，按期与有关单位对账，及时清理债权债务，减少资金占用。
三、财务参与公路建设成本管理
财务管理的核心是成本管理。成本费用支出贯穿于公路建设的全过程，涉及到各个部门，每个项目和每个员工，为了对成本费用支出能严格控制、正确计算、及时分析，需要做好定额管理、预算管理、计量、原始记录和内部结算价格等各项成本管理，以达到提高经济效益的目的。
1.加强定额管理
健全各项定额，是实行经济核算的必要条件，也是成本费用预测，计划、核算、控制、分析的基础和依据。施工企业的定额管理，主要包括施工定额、各项消耗定额和费用开支标准的制定和贯彻。
2.加强预算管理
施工企业在工程中标后，必须按内部施定额和取费标准编制内部施工预算（标后预算）。它是编制成本费用计划，考核成本费用支出升降的重要依据，也是签订内部承包合同和对外分包合同的重要依据。
做好施工预算的分解与各成本项目及费用的归集和分配的衔接工作，使预算成本、计划成本、实际成核算口径一致。
3.严格计量、验收、盘点制度
一切财产物资的收发，必须认真计量，不得随意估价。一切物资财产的收、发、领、退都须按规定进行计量验收，办理领退手续。对库存财产物资都要定期盘点，保证账、卡、物相符。对工地现场材料要指定专人负责管理，做到工完场清，余料退库。
4.健全原始记录
原始记录是记载经济活动，检查定额执行情况的依据，也是登记账簿进行成本核算的依据。在施工过程中，要建立工程施工日记，工日考勤，材料收、发、领、退、机械台班耗用，已完、未完工程和在产品盘点，产量、质量、安全等业务统计资料，为工程结算，成本费用核算和分析及定额的测算提供真实可靠数据。
5.健全内部结算价格
施工企业应根据分级管理、分级核算的体制和业务核算的需要，对各种材料、燃料、结构件、机械配件、其他材料、低值易耗品、周转材料、动力、产品、劳务及内部分包工程等，按照稳健性原则和市场信息，确定与价格动态相适应的计价方法，制定统一内部结算价格，作为内部核算的依据，以便划分经济责任，计算经济效果。
四、编制好公路建设项目竣工财务决算
建设项目完工后，建设单位、施工单位严格遵守基本建设工程价款结算办法的规定，及时正确地进行结算，防止随意预支或高估冒算，浪费建设资金。涉及到财产交付使用前办理竣工财务决算手续重要的财务工作。
竣工财务决算由竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。竣工决算的依据主要有：经批准的可行性研究报告及其投资估算书；经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书；经批准的施工图设计及其施工图预算书；招投标的标底、承包合同、工程结算资料；施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录等。各项归集，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，按部门，填列清单，妥善保管。
参考文献：
[1]戴军，主编.公路行业财务管理与成本费用核算手册.
关键词：财务管理；公路建设
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01
公路建设投资力度多年来一直在国家基础设施建设中占据很大比例，需要大量的人力、物力和财力的投入，特别是建设资金。在建设资金的运动过程中，公路基本建设财务如何管理和使用好基本建设项目资金，如何进一步参与公路建设的管理工作，充分发挥资金的使用效率，确保资金的安全、合理科学使用。
一、财务预测与投资决策
公路建设单位应当在项目可行性研究过程中，根据国家现行财税制度、政策和价格体系，分析计算项目的财务费用，分析、评价公路的财务效益等，对项目财务上可行性做出判断，并在此基础上做出投资决策和融资决策。
二、财务参与公路建设资金管理
1.坚持资金管理的“三算”原则
在基本建设资金管理中，应当坚持设计有概算（初步设计概算和技术修正概算）、施工有预算（施工图预算和施工预算）、竣工有决算的管理原则。设计概算是确定建设项目投资的依据；施工图预算是实行经济核算、办理工程价款结算的依据；竣工决算是核定新增固定资产价值、办理交付使用资产、考核建设成本、分析投资效果、核实结余物资、清理债权债务的依据。
2.按工程进度管理公路基本建设资金
按工程进度管理公路基本建设资金，是指交通主管部按照完成多少工程拨多少款的原则，使工程拨付款和工程进度相适应。做到必须准确及时拨付工程价款；做到对材料、设备和其他基本建设费用的拨款，要同工程进度相适应；做到建设单位、施工单位双方工程财务结算进度要与实际进度相符；做到工程没有全面验收时，坚持留有一定比例的收尾工程款。
3.对公路建设财务实行计划管理
公路建设单位的财务部门应当在收集与建设项目有关的技术经济资料的基础上编制建设单位的财务计划，作为资金调度的依据。分为本年度投资所需资金计划、利用结余资金计划、按季分月用款计划、以后年度结转资金计划。
财务根据资金使用计划及相关资料编制公路建设付款明细表，主要包括项目类别——新建项目、在建项目、已完工未决算项目和已决算项目，同时列举工程项目名称、施工单位、施工内容、合同数或决算数、审定数、拟付款数、累计付款数、审减数及欠款数等比较详细的基本建设情况，其中对于新建项目、在建项目和已完工未决算项目，必须有合同数、预概算数，对已完工未决算项目则必须有决算数或审定后的决算数及欠款数。财务根据公路建设付款明细表同当月财务记账凭证核对当月付款。该表是一动态的、累计的付款明细表，内容较完整，根据付款情况随时变动和调整，能够适时地反映建设资金目前的使用情况和预计资金的使用情况，随时掌握计划的执行情况，随时调整，杜绝无计划付款。加强往来款项清理，按期与有关单位对账，及时清理债权债务，减少资金占用。
三、财务参与公路建设成本管理
财务管理的核心是成本管理。成本费用支出贯穿于公路建设的全过程，涉及到各个部门，每个项目和每个员工，为了对成本费用支出能严格控制、正确计算、及时分析，需要做好定额管理、预算管理、计量、原始记录和内部结算价格等各项成本管理，以达到提高经济效益的目的。
1.加强定额管理
健全各项定额，是实行经济核算的必要条件，也是成本费用预测，计划、核算、控制、分析的基础和依据。施工企业的定额管理，主要包括施工定额、各项消耗定额和费用开支标准的制定和贯彻。
2.加强预算管理
施工企业在工程中标后，必须按内部施定额和取费标准编制内部施工预算（标后预算）。它是编制成本费用计划，考核成本费用支出升降的重要依据，也是签订内部承包合同和对外分包合同的重要依据。
做好施工预算的分解与各成本项目及费用的归集和分配的衔接工作，使预算成本、计划成本、实际成核算口径一致。
3.严格计量、验收、盘点制度
一切财产物资的收发，必须认真计量，不得随意估价。一切物资财产的收、发、领、退都须按规定进行计量验收，办理领退手续。对库存财产物资都要定期盘点，保证账、卡、物相符。对工地现场材料要指定专人负责管理，做到工完场清，余料退库。
4.健全原始记录
原始记录是记载经济活动，检查定额执行情况的依据，也是登记账簿进行成本核算的依据。在施工过程中，要建立工程施工日记，工日考勤，材料收、发、领、退、机械台班耗用，已完、未完工程和在产品盘点，产量、质量、安全等业务统计资料，为工程结算，成本费用核算和分析及定额的测算提供真实可靠数据。
5.健全内部结算价格
施工企业应根据分级管理、分级核算的体制和业务核算的需要，对各种材料、燃料、结构件、机械配件、其他材料、低值易耗品、周转材料、动力、产品、劳务及内部分包工程等，按照稳健性原则和市场信息，确定与价格动态相适应的计价方法，制定统一内部结算价格，作为内部核算的依据，以便划分经济责任，计算经济效果。
四、编制好公路建设项目竣工财务决算
建设项目完工后，建设单位、施工单位严格遵守基本建设工程价款结算办法的规定，及时正确地进行结算，防止随意预支或高估冒算，浪费建设资金。涉及到财产交付使用前办理竣工财务决算手续重要的财务工作。
竣工财务决算由竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。竣工决算的依据主要有：经批准的可行性研究报告及其投资估算书；经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书；经批准的施工图设计及其施工图预算书；招投标的标底、承包合同、工程结算资料；施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录等。各项归集，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，按部门，填列清单，妥善保管。
参考文献：
[1]戴军，主编.公路行业财务管理与成本费用核算手册.