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摘 要：在大数据和“互联网+”的背景下， 税务管理与互联网技术高度融合， 随着金税三期的全面推广与进一步完善， 税务机关的职能已从原来的事前事中监管逐步转变为事后监管， 通过强大丰富的数据对纳税人实行数据管税。本文主要分析了金税三期系统对企业税务产生的影响， 进而阐明了“金税三期”实施后企业税务面临的主要风险， 以此为基础， 提出相应风险防范应对措施。
关键词：金税三期；企业税务；大数据；风险防范
一、“金税三期”对企业税务的影响
（一）提高企业发票管理效率
在“金税三期”实施以前， 各系统效率较低、集成性不佳。“金税三期”实施后， 通过系统集成与大数据， 大大提高了系统效率。如在发票票种核定业务中， 系统会自动启动行政许可界面， 根据要求进行相关的查询审定工作流程， 使得税务机关的工作更加流程化， 企业享受的税务服务更加高效。
（二）优化企业纳税申报流程
在“金税三期”实施以前，税务办理往往涉及地税局、国税局、发票认证等多个平台， 有的业务还必须到税务局上门办理， 税务事项办理效率相对较低。“金税三期”将国税与地税的纳税平台进行统一， 企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及纳税、申报、报表等全部工作。
（三）规范企业税收征管流程
我国税收征管由税收征管法和实施条例具体明确， 在实务操作中， 由于特殊情况较多， 税务机关在处理企业涉税业务时， 选择行政余地和空间相对较大， 不利于税收监管的公正执行。“金税三期”将税收征管法相关要求纳入系统， 自动拦截一些违规行为。
二、“金税三期”实施后企业税务面临的主要风险
（一）比对进项发票与销项发票的的品名
举个例子：比如做电脑配件生产额企业， 主要产品都是电脑配件， 但开出的几张金额很大的发票是汽油发票。首先要知道， 只有在炼油厂出场时， 成品油才会征收消费税。只有在金银首饰行业， 才会在零售环节征消费税。如果定性， 应该定性为虚开增值税专用发票。
（二）比对公司的实际经营范围和对外开具发票项目
通过比对公司经营许可范围和对外开具的发票项目， 从而来检查是否存在虚开发票的问题。这个问题要根据企业实际情况需要具体问题具体分析， 在某段短时间内公司开具的发票项目与经营范围不一致， 一般也是没有问题的。比如一个企业在对使用过的固定资产进行处理， 就可以自己开具固定资产所对应的发票。这个项目就有可能不是营业执照上的经营范围， 这种开具的发票税务管理机构也是认可的。但如果长期出现开票项目与经营许可范围不相符的情况， 建议变更企业的经营许可范围。
（三）比对购货发票的开票单位信息
比对发票的开票地址和发票上的货物来源地。比如发票上的开票地址是江苏省淮安市， 但发票上的货物发出地址是浙江省杭州市余杭区， 这样就不对了。也就是我们常说的三流不一致， 具体信息在金税三期系统中都可轻松比对出来。
（四）比对财务人员是否交叉任职
现在逐步实行了实名办税， 实时记录办税人的额身份信息， 比对每一个办税流程和身份信息， 检查是否存在重复任职， 多重任職的情况。之前有个做兼职会计的同学， 兼职了50多家企业， 以后实行实名制， 你兼职了多少家， 税务局完全就掌握了。
（五）比对销售和防伪税控中的开票金额
对防伪税控中的开票金额和纳税申报系统中的销售金额是否一致进行比对。比如你申报的时候填写的是10万， 但在开票系统中开出来的金额是30万， 这里面肯定存在问题。
（六）比对企业所得税的利润总额和财务报表的利润总额
比对企业所得税的利润总额和财务报表的利润总额是否一致。财务人员都知道， 企业所得税汇算清缴年报主表第十三行， 上面的数据全部来自于财务报表数据。如果他们之间的金额不一致， 肯定会存在问题。
三、企业防范风险的应对措施
（一）在体系层面进行梳理
应该从最基本的层面防范税务风险， 依据现行的法律法规， 对企业内部税务管理的薄弱环节进行梳理与整改。并且保证各部门之间的信息顺畅沟通， 确保对外的信息口径是一致的。加大对税务、财务员工的培训， 确保财税人员熟练使用金税三期系统软件， 防止因人为操作失误导致的税务风险。
（二）在制度层面进行规范
税务机关越来越注重对增值税发票的监督和管理， 企业也应该在制度层面规范税务管理机制， 将各类发票的申领、抵扣、开具、保管等环节纳入规范管理。在采购环节， 任何人员在索取增值税发票的同时仔细核对发票信息， 确保发票的信息真实准确，并且制定有效内控手段， 通过对上游供应商进行资质审核，严格控制供应商整体质量，避免税务风险。
（三）在程序层面进行规定
企业应该严格按照相关规定、规范文件要交完成各项工作，符合正常的工作流程和程序。目前已有部分地区企业因未按规定时间办理相关手续而被税务机关惩罚，企业应关注税务人员日常工作的合规性。
（四）在新旧层面进行跟进
在新老规定交替时，各地机关的操作办法必然各不相同，金税三期也缺少一个全国统一的操作指导手册，遇到此类问题时， 纳税人员应积极与税务机关沟通， 了解准确的材料提交要求， 同时注意已提供材料与新交材料的信息保持一致， 避免不必要的质疑。
参考文献：
[1]阚炳蕾.“金税三期”对企业纳税管理的影响分析[J].税务园地，2016，（01）.
[2]会计天下，警惕！金税三期大数据下汇算清缴报表填报背后的风险[J].微口网，http：//www.vccoo.com/v/vuzxh2， 2017.
作者简介：
束琴亚，芜湖恒盛会计师事务所。
关键词：金税三期；企业税务；大数据；风险防范
一、“金税三期”对企业税务的影响
（一）提高企业发票管理效率
在“金税三期”实施以前， 各系统效率较低、集成性不佳。“金税三期”实施后， 通过系统集成与大数据， 大大提高了系统效率。如在发票票种核定业务中， 系统会自动启动行政许可界面， 根据要求进行相关的查询审定工作流程， 使得税务机关的工作更加流程化， 企业享受的税务服务更加高效。
（二）优化企业纳税申报流程
在“金税三期”实施以前，税务办理往往涉及地税局、国税局、发票认证等多个平台， 有的业务还必须到税务局上门办理， 税务事项办理效率相对较低。“金税三期”将国税与地税的纳税平台进行统一， 企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及纳税、申报、报表等全部工作。
（三）规范企业税收征管流程
我国税收征管由税收征管法和实施条例具体明确， 在实务操作中， 由于特殊情况较多， 税务机关在处理企业涉税业务时， 选择行政余地和空间相对较大， 不利于税收监管的公正执行。“金税三期”将税收征管法相关要求纳入系统， 自动拦截一些违规行为。
二、“金税三期”实施后企业税务面临的主要风险
（一）比对进项发票与销项发票的的品名
举个例子：比如做电脑配件生产额企业， 主要产品都是电脑配件， 但开出的几张金额很大的发票是汽油发票。首先要知道， 只有在炼油厂出场时， 成品油才会征收消费税。只有在金银首饰行业， 才会在零售环节征消费税。如果定性， 应该定性为虚开增值税专用发票。
（二）比对公司的实际经营范围和对外开具发票项目
通过比对公司经营许可范围和对外开具的发票项目， 从而来检查是否存在虚开发票的问题。这个问题要根据企业实际情况需要具体问题具体分析， 在某段短时间内公司开具的发票项目与经营范围不一致， 一般也是没有问题的。比如一个企业在对使用过的固定资产进行处理， 就可以自己开具固定资产所对应的发票。这个项目就有可能不是营业执照上的经营范围， 这种开具的发票税务管理机构也是认可的。但如果长期出现开票项目与经营许可范围不相符的情况， 建议变更企业的经营许可范围。
（三）比对购货发票的开票单位信息
比对发票的开票地址和发票上的货物来源地。比如发票上的开票地址是江苏省淮安市， 但发票上的货物发出地址是浙江省杭州市余杭区， 这样就不对了。也就是我们常说的三流不一致， 具体信息在金税三期系统中都可轻松比对出来。
（四）比对财务人员是否交叉任职
现在逐步实行了实名办税， 实时记录办税人的额身份信息， 比对每一个办税流程和身份信息， 检查是否存在重复任职， 多重任職的情况。之前有个做兼职会计的同学， 兼职了50多家企业， 以后实行实名制， 你兼职了多少家， 税务局完全就掌握了。
（五）比对销售和防伪税控中的开票金额
对防伪税控中的开票金额和纳税申报系统中的销售金额是否一致进行比对。比如你申报的时候填写的是10万， 但在开票系统中开出来的金额是30万， 这里面肯定存在问题。
（六）比对企业所得税的利润总额和财务报表的利润总额
比对企业所得税的利润总额和财务报表的利润总额是否一致。财务人员都知道， 企业所得税汇算清缴年报主表第十三行， 上面的数据全部来自于财务报表数据。如果他们之间的金额不一致， 肯定会存在问题。
三、企业防范风险的应对措施
（一）在体系层面进行梳理
应该从最基本的层面防范税务风险， 依据现行的法律法规， 对企业内部税务管理的薄弱环节进行梳理与整改。并且保证各部门之间的信息顺畅沟通， 确保对外的信息口径是一致的。加大对税务、财务员工的培训， 确保财税人员熟练使用金税三期系统软件， 防止因人为操作失误导致的税务风险。
（二）在制度层面进行规范
税务机关越来越注重对增值税发票的监督和管理， 企业也应该在制度层面规范税务管理机制， 将各类发票的申领、抵扣、开具、保管等环节纳入规范管理。在采购环节， 任何人员在索取增值税发票的同时仔细核对发票信息， 确保发票的信息真实准确，并且制定有效内控手段， 通过对上游供应商进行资质审核，严格控制供应商整体质量，避免税务风险。
（三）在程序层面进行规定
企业应该严格按照相关规定、规范文件要交完成各项工作，符合正常的工作流程和程序。目前已有部分地区企业因未按规定时间办理相关手续而被税务机关惩罚，企业应关注税务人员日常工作的合规性。
（四）在新旧层面进行跟进
在新老规定交替时，各地机关的操作办法必然各不相同，金税三期也缺少一个全国统一的操作指导手册，遇到此类问题时， 纳税人员应积极与税务机关沟通， 了解准确的材料提交要求， 同时注意已提供材料与新交材料的信息保持一致， 避免不必要的质疑。
参考文献：
[1]阚炳蕾.“金税三期”对企业纳税管理的影响分析[J].税务园地，2016，（01）.
[2]会计天下，警惕！金税三期大数据下汇算清缴报表填报背后的风险[J].微口网，http：//www.vccoo.com/v/vuzxh2， 2017.
作者简介：
束琴亚，芜湖恒盛会计师事务所。