随着国际市场融资活动日益频繁,越来越多的企业选择通过重组活动进行融资。尤其是在世界经济总体处于下行状态,经济发展前景不乐观,资本市场处在转型升级的关键时期,企业重组不仅能够达到资源整合的目的,更可以帮助企业改善欠佳的经营管理状况,增强企业在市场中的竞争力,成为满足企业融资需求的重要途径。二十世纪九十年代以来,并购重组活动席卷全球资本市场,许多国家深受这场并购浪潮的影响。以美国为例,因为当时美国经济环境不景气,导致一些上市公司市值下降,拟上市企业的上市之路更加艰难。在这种情形下,作为企业特殊重组形式的“借壳上市”自然成为许多中小型企业进入资本市场筹措资金的“快速通道”。在我国资本市场的发展过程中,“借壳上市”也逐渐受到企业重视,“借壳上市”的企业数量呈现出快速增长趋势。除去国际市场的影响,“借壳上市”在我国得以快速发展的主要原因在于我国证监会设定的IPO上市标准一直较为严苛,而通过“借壳上市”获得融资则较为方便、快捷。因此,我国企业越来越关注“借壳上市”,如2019年爱旭科技“借壳”ST新梅实现上市和晶澳太阳能“借壳”天业通联实现上市等。由于资本市场中频繁出现“借壳上市”交易以及壳资源价值的逐年攀升,我国证监会在2016年颁布了最严格的“借壳上市”规定以遏制短期投机“炒壳”行为。在新规定中取消了配套融资、对相关股东股份锁定期等方面的要求也更加严格。在“借壳上市”监管制度愈发严苛的背景下,为了保证企业“借壳上市”顺利进行,对企业“借壳上市”业务开展深入研究十分必要。一个成功的“借壳上市”项目需要企业投入大量的资金支持。在“借壳上市”前,企业除了需要考虑壳资源的价值性、“借壳上市”的操作模式以及“借壳”后企业的成长能力之外,税收成本也是企业需要考虑的重要因素。通过研究分析我国资本市场中大量的“借壳上市”案例,发现企业在选择“借壳上市”操作模式时,对税收问题很少关注,然而税负多少对于企业“借壳上市”成功与否发挥着重要作用。在“借壳上市”实例中,就曾经发生过因为交易所产生的巨额税负企业无法承担而被迫终止上市的事件。在实际操作中,由于一些企业没有设置单独的税务部门,开展业务前缺少对税收成本和税务风险的预估,导致企业在日后经营过程中可能产生重大的经济损失,具体包括对业务形式选择不当引发的高额税负和对税收政策把握不足产生潜在的税务风险。而合理的税收筹划不仅能够帮助企业降低税收负担,减少企业现金流出,还可以有效防止因征纳双方对涉税业务认定不同而出现的税务风险,因此企业在“借壳”前对“借壳上市”方案进行税收筹划势在必行。基于此,本文将“借壳上市”与税收筹划紧密结合。首先对“借壳上市”业务可能涉及的税收政策进行梳理,总结出一般情况下“借壳上市”企业可选择的税收筹划方法,然后针对顺丰公司“借壳”鼎泰新材的案例进行综合分析,得到案例启示并为其他拟上市企业“借壳上市”税收筹划方案提出建议。本文共分为五章,第一章为本文的绪论;第二章是对“借壳上市”业务的一般性分析,主要从“借壳上市”的概念界定、“借壳上市”企业的动因分析、我国“借壳上市”企业的现状及税收成本与“借壳上市”的关联性这四方面对企业“借壳上市”业务进行分析;第三章是对我国企业“借壳上市”税收筹划的操作基础进行分析,首先概述了企业“借壳上市”税收筹划的基本原则,然后对“借壳上市”税收筹划的常用方法进行介绍,最后梳理了我国企业“借壳上市”涉及的相关税收政策并理清筹划思路;第四章是对我国企业“借壳上市”税收筹划的实际操作进行分析,以顺丰公司“借壳”鼎泰新材为例,首先介绍案例操作背景,之后对顺丰公司在不同模式下的涉税情况进行分析,最终选择出适合顺丰公司的操作方案并进行相应的税收筹划;第五章总结了“借壳上市”税收筹划的风险因素并对我国企业“借壳上市”税收筹划风险控制提出建议。