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作为技术创新关键因素的企业研发活动在投入高速增长的背景下并没有带来高效率,作为企业治理关键因素的内部控制屡屡失效,那么始于对提高研发投资效率的思考,源于对上市公司内部控制失效的关注,本文以公司治理理论、技术创新理论等为基础,通过文献研究发现防控风险作为内部控制建立的初衷已演变成为内部控制的本质诉求；那么针对研发活动中普遍存在的业务流程风险和管理层机会主义风险,文章分别从过程和目标两个维度出发,站在企业动态发展的角度,将R&D效率作为内部控制的经济后果,分析得出内部控制直接和间接作用于R&D效率的机制