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摘要：在社会主义文化建设的大环境下，一个新兴的行业渐入我们的生活——文化传媒业，作为新兴的行业国家在工商、税务等各方面都给予了大力的支持，各种优惠政策纷纷出台，直接减少企业税负效果明显。本文以广州YTYU传媒有限公司为例，在“营改增”税制改革的背景下进行营业税改成增值税对企业税负研究，使用该公司最近一年的财务数据分别从流转税以营业税为主和以增值税为主两个方面进行税负率的对比分析，其中增值税方面将进一步细分作为小规模纳税人和一般纳税人企业的税负率情况。从而分析营改增对企业税负的影响是往可观的方向发展的。
关键词：传媒公司；营改增；增值税
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
一、引言
2015年11 月以来，国家主席习近平多次强调，要“加强供给侧结构性改革”。其中一条目的是实施减税降费和加速折旧，降低企业财税成本，直接造成的效果是让企业的税负只降不增。 由此可见，2012年开始的税制改革就是为全面进行供给侧改革进行的前期铺垫。为了配合供给侧改革，2016年5月1日开始，我国进行了全面的营改增改革。
那么营改增之后企业的税负是否真的降低了呢？下面我们将以广州YTYU传媒有限公司为例，从改革前后对传媒公司的实际税负水平方面进行对比分析。
二、营改增前广州YTYU传媒有限公司的税负情况
1.公司基本简介
广州YTYU传媒有限公司（以下简称“该公司”）系由2013年5 月由自然人邓先生出资组建成立。公司营业范围：音像制品，电视节目录制，活动策划与主持。
2.公司财务状况介绍
该公司2015年度的营业收入总额为3，475，190.00元，主要业务类型是录制有声版节目，承办活动与主持方面。其中应交营业税收入合计为1，938，770.00元，营业税税率为5%；应交增值税收入合计为1，536，420.00元，增值税税率为3%（该公司是增值税小规模纳税人）。以下是企业2015年财务数据和流转税税负的情况，如表1-1、1-2所示所示。
由上表可知，在营改增之前该公司2015年全年的总流转税税负率大约为4.61%。
三、营改增后广州YTYU传媒有限公司的税负情况
1.营业税改增值税的税率变化
2016年5月1日随着《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的颁布，营业税将全面退出中国的舞台，全面变成增值税。在部分现代服务业中，文化传媒业将征收如下的税率：小规模纳税人征3%的增值税，一般纳税人征6%的增值税。
2.作为小规模纳税人的税负情况
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额未超过500万元的为小规模纳税人。假设，该公司营改增后的年收入总额依然为3，475，190.00元。以下是该公司2015年全年缴纳增值税情况及流转税税负情况如表2所示：
由表2和表1-1、1-2对比可知，作为小规模纳税人核算，原征收流转税以营业税部分的收入改征增值税，应交纳的增值税为1，938，770.00/（1 3%）*3%=56，469.03元，比原来应交纳的营业税减少40，469.47元（96，938.50-56，469.03）。在营改增以后该公司税负率大约为3.31%，和营改增之前比，公司整体税负率下降了1.3个百分点。由此我们可以得出，营改增确实减少企业的税负问题，达到了之前只降不增的目的，给企业更多发展资本。
3.作为一般纳税人的税负情况
按照国家税务总局2012年第38号公告规定：若有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。假设该公司符合该项规定，并申请为一般纳税人。假定该公司年度的总收入依然为3，475，190.00元，取得可抵扣进项税为110，047.55元。以下是企业缴纳增值税情况及流转税税负情况如表3所示：
由表3和表1-1、1-2对比可知，作为一般纳税人核算，在营改增后该公司税负率大约为2.88%，和营改增之前比，公司整体税负率下降了1.73个百分点。
由表3和表2对比可知，如果该公司在营改增以后申请成为一般纳税人，在可以取得相应可抵扣的进项税发票的情况下，比作为小规模人核算时应交纳增值税总额减少10，682.28元（102，561.63-91，879.35）该公司税负率大约为2.88%，比作为小规模纳税人整体税负率下降了0.43个百分点。
4.广州YTYU传媒有限公司数据分析与建议
由表3我们可知，在企业扣除进项税后该企业的流转税税负率是达到最低的水平，基于该公司的税基中我们可得出的结论是当含税金额进行税达到3个百分点（6%/3%）即将一般纳税人适用的税率与小规模纳税人适用的税率进行相处，当取得可抵扣进项税额超过两者的百分比，则选用一般纳税人进行纳税是可以达到最低的流转税税负水平。
由此可见企业要高度重视增值税专用发票的可取得，由于文化传媒业的行业特殊性，在增值税专用发票环节比较特殊，所以企业可以考虑将更多项目采用外聘的形式与其他公司进行合作，支付劳务费。这样既降低企业内部人员构造可能有缺陷又可以达到资源共享的目的。同时也为公司减少培训人员的费用。
企业可以采用固定资产租赁方式进行工作，按照规定租赁固定资产可得到增值税转专用发票，抵扣进项税额。同时节省雇佣人员进行日常维修的费用和节省工作场。企业也不用担负设备落后，升级不及时的问题，可以充分利用现有资源为自己可创造的价值最大化。这样既降低了公司的总体流转税税负，也使公司更具优化能力创造更大的价值。
四、总结
综上所述，该企业在“营改增”前的企业流转税税负率高达约为4.61%，“营改增”后企业流转税税负率约为3.31%，和营改增之前比，公司整体税负率下降了1.3个百分点。在符合条件下，若公司申报一般纳税人，抵扣可取得进项税时，该公司的全年税负率约为2.88%，比营改增之前整体税负率下降了1.73个百分点，比作为小规模纳税人整体税负率下降了0.43个百分点。“营改增”确实降低了企业的税负，给企业更多发展空间。同时企业也该重视增值税专用发票的获取，使企业达到最大程度的降低税负。
国家在大力推行的“营改增”政策既适应了国家的现实经济大环境，达到了减税降费和加速折旧，降低企业财税成本的目的。也为以后可大力推行的“供给侧改革”奠定强有力的基础。
参考文献：
[1]方翔.浅议“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2016（4）：71-72.
[2]范小云.营业税改增值税对文化传媒行业的影响—以粤传媒为例[A].华南理工大学广州学院管理学院.
[3]姜超，顾潇啸.供给侧改革.海通证券宏观分析师.
关键词：传媒公司；营改增；增值税
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
一、引言
2015年11 月以来，国家主席习近平多次强调，要“加强供给侧结构性改革”。其中一条目的是实施减税降费和加速折旧，降低企业财税成本，直接造成的效果是让企业的税负只降不增。 由此可见，2012年开始的税制改革就是为全面进行供给侧改革进行的前期铺垫。为了配合供给侧改革，2016年5月1日开始，我国进行了全面的营改增改革。
那么营改增之后企业的税负是否真的降低了呢？下面我们将以广州YTYU传媒有限公司为例，从改革前后对传媒公司的实际税负水平方面进行对比分析。
二、营改增前广州YTYU传媒有限公司的税负情况
1.公司基本简介
广州YTYU传媒有限公司（以下简称“该公司”）系由2013年5 月由自然人邓先生出资组建成立。公司营业范围：音像制品，电视节目录制，活动策划与主持。
2.公司财务状况介绍
该公司2015年度的营业收入总额为3，475，190.00元，主要业务类型是录制有声版节目，承办活动与主持方面。其中应交营业税收入合计为1，938，770.00元，营业税税率为5%；应交增值税收入合计为1，536，420.00元，增值税税率为3%（该公司是增值税小规模纳税人）。以下是企业2015年财务数据和流转税税负的情况，如表1-1、1-2所示所示。
由上表可知，在营改增之前该公司2015年全年的总流转税税负率大约为4.61%。
三、营改增后广州YTYU传媒有限公司的税负情况
1.营业税改增值税的税率变化
2016年5月1日随着《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的颁布，营业税将全面退出中国的舞台，全面变成增值税。在部分现代服务业中，文化传媒业将征收如下的税率：小规模纳税人征3%的增值税，一般纳税人征6%的增值税。
2.作为小规模纳税人的税负情况
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额未超过500万元的为小规模纳税人。假设，该公司营改增后的年收入总额依然为3，475，190.00元。以下是该公司2015年全年缴纳增值税情况及流转税税负情况如表2所示：
由表2和表1-1、1-2对比可知，作为小规模纳税人核算，原征收流转税以营业税部分的收入改征增值税，应交纳的增值税为1，938，770.00/（1 3%）*3%=56，469.03元，比原来应交纳的营业税减少40，469.47元（96，938.50-56，469.03）。在营改增以后该公司税负率大约为3.31%，和营改增之前比，公司整体税负率下降了1.3个百分点。由此我们可以得出，营改增确实减少企业的税负问题，达到了之前只降不增的目的，给企业更多发展资本。
3.作为一般纳税人的税负情况
按照国家税务总局2012年第38号公告规定：若有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。假设该公司符合该项规定，并申请为一般纳税人。假定该公司年度的总收入依然为3，475，190.00元，取得可抵扣进项税为110，047.55元。以下是企业缴纳增值税情况及流转税税负情况如表3所示：
由表3和表1-1、1-2对比可知，作为一般纳税人核算，在营改增后该公司税负率大约为2.88%，和营改增之前比，公司整体税负率下降了1.73个百分点。
由表3和表2对比可知，如果该公司在营改增以后申请成为一般纳税人，在可以取得相应可抵扣的进项税发票的情况下，比作为小规模人核算时应交纳增值税总额减少10，682.28元（102，561.63-91，879.35）该公司税负率大约为2.88%，比作为小规模纳税人整体税负率下降了0.43个百分点。
4.广州YTYU传媒有限公司数据分析与建议
由表3我们可知，在企业扣除进项税后该企业的流转税税负率是达到最低的水平，基于该公司的税基中我们可得出的结论是当含税金额进行税达到3个百分点（6%/3%）即将一般纳税人适用的税率与小规模纳税人适用的税率进行相处，当取得可抵扣进项税额超过两者的百分比，则选用一般纳税人进行纳税是可以达到最低的流转税税负水平。
由此可见企业要高度重视增值税专用发票的可取得，由于文化传媒业的行业特殊性，在增值税专用发票环节比较特殊，所以企业可以考虑将更多项目采用外聘的形式与其他公司进行合作，支付劳务费。这样既降低企业内部人员构造可能有缺陷又可以达到资源共享的目的。同时也为公司减少培训人员的费用。
企业可以采用固定资产租赁方式进行工作，按照规定租赁固定资产可得到增值税转专用发票，抵扣进项税额。同时节省雇佣人员进行日常维修的费用和节省工作场。企业也不用担负设备落后，升级不及时的问题，可以充分利用现有资源为自己可创造的价值最大化。这样既降低了公司的总体流转税税负，也使公司更具优化能力创造更大的价值。
四、总结
综上所述，该企业在“营改增”前的企业流转税税负率高达约为4.61%，“营改增”后企业流转税税负率约为3.31%，和营改增之前比，公司整体税负率下降了1.3个百分点。在符合条件下，若公司申报一般纳税人，抵扣可取得进项税时，该公司的全年税负率约为2.88%，比营改增之前整体税负率下降了1.73个百分点，比作为小规模纳税人整体税负率下降了0.43个百分点。“营改增”确实降低了企业的税负，给企业更多发展空间。同时企业也该重视增值税专用发票的获取，使企业达到最大程度的降低税负。
国家在大力推行的“营改增”政策既适应了国家的现实经济大环境，达到了减税降费和加速折旧，降低企业财税成本的目的。也为以后可大力推行的“供给侧改革”奠定强有力的基础。
参考文献：
[1]方翔.浅议“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济，2016（4）：71-72.
[2]范小云.营业税改增值税对文化传媒行业的影响—以粤传媒为例[A].华南理工大学广州学院管理学院.
[3]姜超，顾潇啸.供给侧改革.海通证券宏观分析师.