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本文针对人们对借贷记账法的困惑，对“借、贷”究竞是什么意思进行了较深入的分析研究，合理地论证了“借”表示资金流入（或占用），“贷”表示资金流出（或来源）对所有会计科目都是成立的，从而否定了借贷是无统一意义的纯粹的记账符号的流行观点，彻底地解决了借贷记账符号的合理化和统一性问题。文章指出理解借贷对所有会计科目均表示资金流入流出的关键在于：要把收八类科目按其本质理解为所有者权益类科目，并且负债、所有者权益类科目贷方余额所反映的是资金净流出量，而资产、费用类科目借方余额反映的则是资金净流入量，即资金存量。