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本文利用“隧道行为”理论解释我国家族上市公司的盈余管理活动。通过对2002—2004年间我国家族上市公司样本的实证检验，结果发现，控制性家族控制权偏离现金流量权的程度越大，公司盈余管理幅度越高。这说明控制性家族有动机操纵盈余以隐藏其掏空公司资源的“隧道行为”，从而补充了现有对公司盈余管理动机的研究。