摘 要:财务人员道德水平的高低对企业的发展有着直接的影响。本文分析了企业财务人员道德风险产生的原因及对企业的危害性,探讨在目前环境下,企业防范财务道德风险的一些行之有效的做法。
　　关键词:财务人员;道德风险;防范
　　
　　财务人员道德风险是指在财务业务过程中,由于财务人员的恶意行为或不良企图等道德问题,故意使财务风险事故发生或损失扩大,从而发生的财务风险。财务人员道德风险一般可分为职业道德风险和社会道德风险,职业是指财务人员不认真履行职责或玩忽职守造成企业损失,后者是指财务人员主观上具有强烈的不良企图和恶意行为,如贪赃枉法、循私舞弊等给企业带来巨大损失。
　　
　　一、道德风险产生的原因
　　
　　1、企业财务人员自身道德素质欠佳
　　虽然我国关于企业财务管理法律法规的实施和社会精神文明建设使企业财务人员的道德水平上了一个新台阶,但现实生活中由于我国财务管理制度及专职企业财务人员的准入机制还不够健全,使得企业财务管理人员队伍良莠不齐,部分道德素质欠佳之人混于财务管理行列,当在工作中能够利用职务之便为自己谋私利时便违背道德准则去操作,有人将公司资金转移到个人帐户,有人利用公款购房、购车,有人利用公款参与赌博,有人对于公务开销常常“少花钱多报帐”,这就构成了财务人员的社会道德风险。
　　2、财务环境的复杂性
　　现实中的财务人员不仅工作在财务领域,更生活在社会大环境中,其工作作风与生活习惯不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰。在一个道德意识淡泊、公共意识低下、自我中心突出的社会环境下,财务人员的敬业精神与诚信意识必然受到影响。而且,而财务人员本身就是企业的职员,其自身利益与所在单位的兴衰息息相关,单位收益的提高可能就意味着全体员工奖金的增加;而一笔贷款的获得,可能使企业起死回生,大家都不至于失去饭碗,但更多的原因还是出于对个人岗位、职位和待遇的维护。因为企业财务人员受聘、受雇于其所在单位,其衣、食、住、行、奖惩、升迁,均依靠其在单位的任职及任职的业绩,但同时他又承担着为社会负责的义务,这种“双重身份”往往使他们陷入两难境地。企业财务人员一般知道应依法办事,能够遵守职业道德,但在当前经济体制转型的过程中,同时接受着计划和市场两种机制的作用,要适应原有和变化了的道德标准、价值观念和法定职责,在职业道德自我修养上,本来就存在着习惯上的新旧交替和矛盾,需要财务人员去适应去解决,如果遇到激烈的碰撞和对立,财务人员则深感困惑、茫然、不知所措。在现实的经济活动中,某些私营企业为了企业、个人的私利在市场经济法制尚不健全的条件下,违背规则,指令财务人员做假帐编制虚假财务报告,偷税漏税、欺骗公众,财务人员明知违法,迫于生计为其服务,甚至通同作弊,同流合污。
　　3、企业所有者与财务人员之间的委托—代理关系容易产生道德险
　　企业所有者与财务人员间关系是一种委托——代理型的契约关系(个别家族式企业除外)。在企业中,由于各利益方的地位、分工、偏好、行动不同对企业内部信息的传输、甄别和加工存在成本也有差异,导致某些利益方拥有私人信息,而其他利益方却不知情,比如,企业管理层比股东、债权入、政府管理部门拥有更多的财务信息、股东比债券人拥有更多的财务信息、大股东比小股东拥有更多的财务信息。一般情况下,由于财务管理人员直接掌握着企业经营状况的最新、最全面、最真实的信息,因些财务人员可能对某一利益方或某几个利益方采取隐瞒真实情况等不正直和不诚实手段来达到个人目的,其行为有投机取巧、见机行事、有意隐瞒和歪曲信息等,这就会产生财务道德风险。
　　4、企业外部环境的变化使企业财务管理面临更大风险
　　随着企业所面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化,企业所承受的财务风险进一步加大了。金融全球化和电子商务所产生的“网上银行”及“电子货币”将使国际问的资本流动更快捷,资本决策可在瞬间完成,这使得货币的形式及本质发生变化,从有形形态演化成无形形态、从直接价值演化成间接价值等。知识经济将使信息传播、处理、反馈以及更新的速度大大加快。这些新变化都给企业带来了更多机遇,但电子商务业务的拓展,特别是金融性业务的拓展,往往容易出现一种严重的脱节现象,这就是业务发展与有效监督机制不能同步进行,业务和技术有新的发展,而有效的监督跟不上,一些信誉欠佳的企业在经济往来中就会出现投机现象,给企业财务管理带来更大风险。
　　
　　二、防范道德风险的措施
　　
　　1、与财务人员建立长期委托一代理关系的机制
　　随着改革开放的不断深入,我国各类专业人才的流动率都比较高,企业财务人员也一样,他们对自已的职业生涯缺少长期,企业可以通过建立与财务人员的长期委托～代理关系来规避财务人员的道德风险问题,是可以激励财务人员努力完成本职工作,是可以减少出现道德风险问题的机率的。
　　2、建立财务人员的声誉市场
　　对目前企业财务管理人员而言,建立财务人员的声誉市场,对每一个从事财务工作的职工建立一个声誉评估机制,可以较好地约束财务人员的道德风险问题。这样,从事财务工作的员工为了获得良好声誉、在聘用市场上进一步获得聘用,他们就不会为眼前的蝇头小利而放弃自已的前途。
　　3、加强外部监督和惩治违规力度
　　除了加强财务管理人员道德素质的提高、财务管理法律法规的健全和资本运营环境的优化之外,加强外部监督对于减少公司财务管理中不道德行为所带来的负面效应和及时预防其发生也有着一定的现实意义。外部监督,首先在监督范围、监督内容上应有合理的分工,各司其责。各监督部门应认真搞好部门之间的协调配合,处理好监督检查的交叉、重复和执法疏漏的矛盾。
　　4、建立健全信息沟通渠道,保证信息交流制度化
　　财务人员由于其所处的特殊岗们,他们与企业其他利益相关者之间所拥有的信息是不对称的,这种不对称是不可能完全消失,但可以通过建立健全畅通的信息沟通渠道,在不影响企业正常经营的前后下,保证信息交流的制度化,从而增加各方交流的机会,改善信息不对称状况。
　　
　　参考文献:
　　[1]张维迎:《博弈论与信息经济学》,上海三联书店,上海人民出版社,1996年8月第一版。
　　[2]邓毛生;《论会计职业道德建设》,《经济师》2006年第10期。