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摘要：随着商业竞争的不断加剧，企业对资本积累和自身盈利价值更加重视，而税收筹划则是提高企业盈利水平的重要手段。本文分析了企业税收筹划的意义，以及企业在初创期和运行中税收筹划的路径，以此提高企业的行业竞争力，拓展企业盈利空间。
关键词：意义；税务筹划；路径
在激烈的商业竞争环境下，做好税务筹划已经成为提高企业管理能效的重要内容。如何科学规范的进行税收筹划、合理合法的控制税金缴纳额度，已经成为提高企业管理和竞争实力的重中之重。
一、税收筹划的定义
又称“合理避税”，它是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
二、税务筹划的意义
（一）有利于国家税收的稳定增长
税收筹划使企业的税负降低，国家的税源减少。从长远看，企业在税收筹划中经营实力会有所增强，发展趋势更稳定，从而为国家提供了更稳定的税源，国家的整体税收额度将会逐步增加。最近美国一系列减税政策目的就在于此。
（二）有利于构建更规范的税法制度环境
企业实施税收筹划，要利用合法形式降低企业纳税成本。同时，企业在规范的税收筹划下有利于改变被动纳税意识，从而构建规范的税法制度环境，提高执行能效。
（三）促进国家经济政策的落实
企业通过税收筹划能够制定更科学的管理措施，有利于获得更多的优惠政策，进而也促进经济政策的有效落实和执行。
三、企业运行中税务筹划的路径
（一）管理者应重视企业税务筹划工作
当前，税收筹划在企业经营中的作用日益凸显，管理层不仅要重视税收筹划工作的开展，从全局高度出发认识到筹划的重要性，并要强化依法纳税的意识，避免筹划过程中出现涉税风险。要对相关税收筹划人员给与较大的支持，才能保证各项税收筹划工作的顺利实施。
（二）税务筹划人员应关注税收政策变化
在经济环境不断发展的背景下，税收政策也在持续完善中，这就需要相关人员在税收筹划过程中及时关注相关政策的变化，比如我国全面营改增、增值税税率的全面下调等，并能够根据政策变化调整税收筹划形式，从而制定更科学、更可行的筹划方案。
（三）企业应加强与税务部门的协调沟通
企业纳税属于强制性义务，税务部门在税法执行和评价当中会有一定差异，尤其是不同区域、不同行业的税收处理有很大不同。基于此，企业要主动加强与税务部门的沟通联系，对税收管理流程、税收缴纳程序、税收筹划方法等一定要深入了解，企业要根据税务部门的规定制定更科学有效的筹划方案，从而降低税收筹划的风险性。
（四）提高税收筹划队伍的综合素质
税收筹划不但需要科学的理论指导，同时还要具备实践素质过硬的专业筹划队伍。筹划人员不但要有扎实的会计基础、良好的财务管理能力并熟悉企业的各项财务流程，同时还要对国家最新的税收法规有高度的敏感性，并能够结合政策变化制定出适合自己企业的、科学的筹划方案，要具备对经济环境和发展趋势的判断能力，能够在多个筹划方案中选择最优者实施。为了达到上述要求，企业要不断地通过培训、专业进修等形式提高相关人员的税收筹划综合能力，从而加强税收筹划成效。
（五）把握税务筹划的主方向
在企业税收筹划中，主要有三大方向，分别为增值税、企业所得税以及其它税种筹划。在企业所得税筹划中，要充分发掘国债利息和权益性投资等免税条件；科研类的企业，要通过正规途径积极申请高新企业资质认定；小微企业，积极享受减半征税政策；在限制性支出方面进行科学筹划，针对广告、招待、营销等方面的成本从源头上做控制管理。在增值税筹划中，如特殊情况下，一般纳税人可选择简易计税的规定，还有免征增值税的规定等，积极争取税收优惠。其他税务方面的筹划要结合企业实际情况进行。比如，房地产开发企业还要对土地增值税进行筹划；高档化妆品生产企业、卷烟生产企业还要对消费税进行筹划等等。其中城市建设税属于增值税和消费税范畴，不需要对其进行筹划。
（六）要从涉税事项的源头开始抓起
企业经营过程中的所有事都会涉及纳税。而相关事项的纳税筹划都要从源头开始，在签订经济合同之前，要把所有涉税事项都筹划好，特别是企业的重大业务事项，不仅要从源头开始，也要对事项过程中以及事项结束后，都要进行纳税筹划。
四、企业初创期税收筹划的路径
（一）建立分、子公司的区别
实力雄厚的企业在筹建异地或境外的分、子公司时，要充分考虑税收的筹划作用。当企业自身利润可观时，可以成立分公司，分公司具有不承担民事责任、利润由总公司合并纳税的特点，可以利用分公司成立初期费用多、利润少的特点，以此降低企业所得税税负；如果在境外投资，而境外的东道国企业所得税率低于国内时，要成立子公司。此时可以利用子公司所在地税率低，累积利润又不急于汇回国内的特点，以此起到递延纳税的好处。
（二）多元化企业的业务剥离
对于多元化的企业，比如生产、销售产品的同时，再研发新产品，以保证企业长期生存与发展。此时就可以把研发部剥离出去，成立全资子公司，以研发为主，可申请高新企业的资质。获取资质后子公司再把相关的研发成果以市价销售给母公司，利用高新企业所得税率低、增值税实际税负低等优势，实现降低税负的作用。
五、结语
隨着商业竞争的日趋激烈，企业税收筹划的重要性更加突出，通过税收筹划有利于降低企业税负，提高企业盈利能力和行业竞争力。企业管理层要对税收筹划工作提起高度重视，提高相关人员的税收筹划能力，通过科学严谨的手段提高税收筹划成效。
参考文献：
[1]鲍江燕.营改增对企业的影响及对策[J].商业与经济.2016，（07）.
[2]杨瑞玲.企业税务筹划路径的分析[J].时代商业.2014，（24）.
作者简介：
陈士炯，中建材国际贸易有限公司。
关键词：意义；税务筹划；路径
在激烈的商业竞争环境下，做好税务筹划已经成为提高企业管理能效的重要内容。如何科学规范的进行税收筹划、合理合法的控制税金缴纳额度，已经成为提高企业管理和竞争实力的重中之重。
一、税收筹划的定义
又称“合理避税”，它是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
二、税务筹划的意义
（一）有利于国家税收的稳定增长
税收筹划使企业的税负降低，国家的税源减少。从长远看，企业在税收筹划中经营实力会有所增强，发展趋势更稳定，从而为国家提供了更稳定的税源，国家的整体税收额度将会逐步增加。最近美国一系列减税政策目的就在于此。
（二）有利于构建更规范的税法制度环境
企业实施税收筹划，要利用合法形式降低企业纳税成本。同时，企业在规范的税收筹划下有利于改变被动纳税意识，从而构建规范的税法制度环境，提高执行能效。
（三）促进国家经济政策的落实
企业通过税收筹划能够制定更科学的管理措施，有利于获得更多的优惠政策，进而也促进经济政策的有效落实和执行。
三、企业运行中税务筹划的路径
（一）管理者应重视企业税务筹划工作
当前，税收筹划在企业经营中的作用日益凸显，管理层不仅要重视税收筹划工作的开展，从全局高度出发认识到筹划的重要性，并要强化依法纳税的意识，避免筹划过程中出现涉税风险。要对相关税收筹划人员给与较大的支持，才能保证各项税收筹划工作的顺利实施。
（二）税务筹划人员应关注税收政策变化
在经济环境不断发展的背景下，税收政策也在持续完善中，这就需要相关人员在税收筹划过程中及时关注相关政策的变化，比如我国全面营改增、增值税税率的全面下调等，并能够根据政策变化调整税收筹划形式，从而制定更科学、更可行的筹划方案。
（三）企业应加强与税务部门的协调沟通
企业纳税属于强制性义务，税务部门在税法执行和评价当中会有一定差异，尤其是不同区域、不同行业的税收处理有很大不同。基于此，企业要主动加强与税务部门的沟通联系，对税收管理流程、税收缴纳程序、税收筹划方法等一定要深入了解，企业要根据税务部门的规定制定更科学有效的筹划方案，从而降低税收筹划的风险性。
（四）提高税收筹划队伍的综合素质
税收筹划不但需要科学的理论指导，同时还要具备实践素质过硬的专业筹划队伍。筹划人员不但要有扎实的会计基础、良好的财务管理能力并熟悉企业的各项财务流程，同时还要对国家最新的税收法规有高度的敏感性，并能够结合政策变化制定出适合自己企业的、科学的筹划方案，要具备对经济环境和发展趋势的判断能力，能够在多个筹划方案中选择最优者实施。为了达到上述要求，企业要不断地通过培训、专业进修等形式提高相关人员的税收筹划综合能力，从而加强税收筹划成效。
（五）把握税务筹划的主方向
在企业税收筹划中，主要有三大方向，分别为增值税、企业所得税以及其它税种筹划。在企业所得税筹划中，要充分发掘国债利息和权益性投资等免税条件；科研类的企业，要通过正规途径积极申请高新企业资质认定；小微企业，积极享受减半征税政策；在限制性支出方面进行科学筹划，针对广告、招待、营销等方面的成本从源头上做控制管理。在增值税筹划中，如特殊情况下，一般纳税人可选择简易计税的规定，还有免征增值税的规定等，积极争取税收优惠。其他税务方面的筹划要结合企业实际情况进行。比如，房地产开发企业还要对土地增值税进行筹划；高档化妆品生产企业、卷烟生产企业还要对消费税进行筹划等等。其中城市建设税属于增值税和消费税范畴，不需要对其进行筹划。
（六）要从涉税事项的源头开始抓起
企业经营过程中的所有事都会涉及纳税。而相关事项的纳税筹划都要从源头开始，在签订经济合同之前，要把所有涉税事项都筹划好，特别是企业的重大业务事项，不仅要从源头开始，也要对事项过程中以及事项结束后，都要进行纳税筹划。
四、企业初创期税收筹划的路径
（一）建立分、子公司的区别
实力雄厚的企业在筹建异地或境外的分、子公司时，要充分考虑税收的筹划作用。当企业自身利润可观时，可以成立分公司，分公司具有不承担民事责任、利润由总公司合并纳税的特点，可以利用分公司成立初期费用多、利润少的特点，以此降低企业所得税税负；如果在境外投资，而境外的东道国企业所得税率低于国内时，要成立子公司。此时可以利用子公司所在地税率低，累积利润又不急于汇回国内的特点，以此起到递延纳税的好处。
（二）多元化企业的业务剥离
对于多元化的企业，比如生产、销售产品的同时，再研发新产品，以保证企业长期生存与发展。此时就可以把研发部剥离出去，成立全资子公司，以研发为主，可申请高新企业的资质。获取资质后子公司再把相关的研发成果以市价销售给母公司，利用高新企业所得税率低、增值税实际税负低等优势，实现降低税负的作用。
五、结语
隨着商业竞争的日趋激烈，企业税收筹划的重要性更加突出，通过税收筹划有利于降低企业税负，提高企业盈利能力和行业竞争力。企业管理层要对税收筹划工作提起高度重视，提高相关人员的税收筹划能力，通过科学严谨的手段提高税收筹划成效。
参考文献：
[1]鲍江燕.营改增对企业的影响及对策[J].商业与经济.2016，（07）.
[2]杨瑞玲.企业税务筹划路径的分析[J].时代商业.2014，（24）.
作者简介：
陈士炯，中建材国际贸易有限公司。