20世纪90年代以来,随着技术的进步,以研发费用加计扣除为代表的税收优惠政策逐渐增多。近年来,随着“工业4.0”和“中国制造2025”的提出,工业技术研发与产业发展越来越受重视,以英国、荷兰、丹麦和澳大利亚为代表的发达国家和以克罗地亚为代表的发展中国家都积极实施研发费用加计扣除政策。中国作为工业大国,工业产值几乎超过美日德三国的总和,但技术创新效率整体偏低,其中研发投入占工业GDP的比重偏低。在这样的背景下,我国继续完善研发费用加计扣除政策对工业产业技术创新效率的提升有重要的现实意义,不仅有利于提高我国工业企业在科技活动中的原创能力,也有利于提高我国国际竞争力。工业作为一个拥有多个细分行业及具有多种技术类型的产业,虽然各种技术在不同行业的技术成熟度、成本等方面都存在许多差异,但不同行业涉及基础设施水平、市场需求等方面都需要大规模的投入。因此,我国如何依据工业企业的不同情况,结合企业异质性,制定合理的研发费用加计扣除政策,这是一个值得深入研究的课题。本文以市场失灵理论和税收激励理论为理论基础,综合运用数据推断研究与实证分析相结合、定性与定量分析相结合等多种研究方法,分析了我国研发费用加计扣除对工业企业技术创新效率的影响。首先,在介绍研发费用加计扣除、工业企业技术创新效率的定义、特点的基础上,结合我国工业企业异质性的实践经验,提出了我国研发费用加计扣除影响的实证假设,其中包括工业企业整体与地区异质性分析、国有企业与民营企业异质性分析、不同生命周期企业的异质性分析、不同规模企业异质性分析以及处于不同竞争环境的企业异质性分析。其次,在分析了我国研发费用加计扣除政策的发展历程的基础上,结合对我国工业企业不同规模、不同所有权性质及东中西部地区的技术创新效率的考察,详细分析了我国研发费用加计扣除对工业企业研发活动的影响现状,包括综合技术效率、技术效率及规模效率随时间变化的趋势方面的内容。最后,在实证分析得出研发费用加计扣除能够激励工业企业技术创新效率的基础上,结合前文的分析,有针对性的提出我国研发费用加计扣除政策的完善建议:第一,基于改善研发经费支出结构构建阶梯式加计扣除比例;第二,基于提高工业企业技术创新水平给予专项研发费用税收抵免;第三,基于考虑地区技术创新差异性给予省级政府适当决定权;第四,基于疫情防控加大相关科技企业研发费用加计扣除力度。