自20世纪末我国会计师事务所陆续完成脱钩改制以来,会计师事务所行业发展十分迅速。相关部门为了鼓励和支持会计师事务所规模化发展,出台了一系列政策促进本土事务所的发展。我国会计师事务所积极响应政策号召,为了发展壮大自身,提高市场竞争力,纷纷走上了扩张之路。经过多年的发展,会计师事务所规模化发展取得了不小的进步,很多会计师事务所的规模实现了壮大。不过值得注意的是,许多会计师事务所只是一味地追求形式上的规模扩张,却忽视了审计质量的提升,近些年频繁的审计失败事件让人不免思考会计师事务所在实现规模扩张的同时是否实现了审计质量的提升。此外,通过对我国会计师事务所发展观察来看,我国会计师事务所在规模扩张过程中主要采用设立分所和实行合并的方式开拓市场,这也让人考虑到会计师事务所采取不同的扩张方式是否会对审计质量产生影响。从以上问题出发,本文采用案例研究法,选取以具有代表性的倾向于以自设分所方式进行内涵式发展的天健会计师事务所和主要以实行合并方式为主进行外延式发展的瑞华会计师事务所作为研究样本,探究事务所不同的规模化发展路径与审计质量的关系,在此基础上进一步分析审计质量存在差异的原因,从而提出事务所规模化发展路径下提升审计质量的建议。本文采用案例分析方法,选取具有代表性的两家会计师事务所规模化发展案例,从非标审计意见比例、行政处罚次数、审计收费以及会计师事务所综合评价信息四个指标对扩张期间与扩张后期事务所的审计质量进行横向和纵向对比分析。研究发现,两种规模化发展路径均能带来审计质量的提升,不过提升效果和程度却存在差异:采用倾向于自设分所方式扩张的天健所审计质量提升效果最好,主要采用以合并方式扩张的瑞华所扩张初期也提升了审计质量,但扩张后期瑞华所不注重加强风险管理和合并后的管控,导致瑞华所并没有完成真正意义上的实质性整合,致使审计质量不断下降。通过进一步分析发现会计师事务所采用不同规模化发展路径导致审计质量存在差异的原因主要包括风险防范和控制差异,管理体制客观差异,人力资源差异,以及文化融合难易度差异。本文根据不同规模化发展路径的会计师事务所提升审计质量提出了具体建议。尽管自设分所方式扩张对于审计质量的提升效果最好,但限于外部客观原因或自身发展需要会计师事务所也需要适时地选择合并方式,对于选择采取合并方式的事务所来说必须要注重对合并对象的风险评估和控制,其次要建立一体化管理体系,再次要关注合并后期事务所的实质性整合,最后要加强总分所文化建设。总之,事务所应充分考虑自身实际情况选择适当的规模扩张方式,在规模做大的同时提升审计质量。