企业避税问题是实务界、政府监管部门以及学术界关注的重要课题,也是世界性治理难题。现有文献基于企业独立决策的假设,对企业避税的影响因素进行了丰富的研究,但是却忽视了企业避税决策会受到同伴企业的影响这一重要心理因素。当同伴企业避税程度较高时,企业也倾向于进行避税,我们将这一现象称之为同群效应（Peer effects）。且同群效应具有显著的“乘数效应”,企业避税决策会通过社会互动产生社会放大器效应,从而加剧税款的流失。因此,以心理学、社会学以及行为经济学的相关理论为指导,从同群效应的角度分析企业避税的行为动机,发现其产生规律,全方位寻求治理之策,对降低甚至消除企业避税同群效应的负向影响,切除负面同群效应的传导途径,提高企业管理者的道德素质、依法纳税的意识和纳税遵从度,优化税收法治环境具有重要的理论价值和实践意义。本文基于行为经济学的相关理论,将同群效应引入到企业避税决策研究中,运用工具变量、空间计量等分析方法,分析了企业避税同群效应的存在性、异质性、产生同群效应的作用机制及其产生的经济后果。对企业避税影响因素的研究给出了更为符合现实的解释。主要研究内容包含以下几个部分:本文的第1章为导论。阐述了本研究的研究背景及研究意义、梳理了研究思路、界定了核心概念、明确了研究的主要内容、研究方法、研究重点及可能存在的创新点。本文的第2章为国内外文献综述。通过梳理总结以往关于企业避税和同群效应的相关文献,明确了本文的研究内容和研究角度。本文的第3章为企业避税同群效应的理论分析。以心理学、社会学以及行为经济学的相关理论为基础,分析了企业避税同群效应存在的可能性。进一步,将同群效应加入到经典的A-S模型中,从理论上证明了企业避税存在显著的同群效应,即随着避税者避税行为的增多,纳税个体避税的可能性增大。本文的第4章为企业避税的地区同群效应。选取2008-2018年A股上市公司作为为研究对象,首先实证验证了企业避税地区同群效应的存在性,并通过调整避税程度衡量方法、改变回归模型、改变同群公司的识别方法、设定空间权重矩阵、加入地区-年份固定效应等方面进行稳健性检验,进一步验证了地区同群效应的存在性;其次,地区的市场化程度、金融发展水平以及财政透明度的提高,弱化了企业避税的地区同群效应;地区税收征管强度的提高,反而加剧了企业避税的地区同群效应;地区信息化程度越高,企业避税的同群效应越明显;同时规模和年龄更相仿企业,企业避税的同群效应更明显;相较于国有企业,非国有企业之间存在更明显的地区同群效应。本文的第5章为企业避税的行业同群效应。选取2008-2018年A股上市公司作为研究对象,首先实证检验了企业的避税存在显著的行业同群效应;其次,本文发现在市场竞争程度更高的行业中,企业之间模仿的动机更强,企业避税的行业同群效应更明显;劳动密集型行业中存在显著的企业避税行业同群效应,而资本密集型和技术密集型行业中,企业避税行为并未存在显著的行业同群效应;行业不确定性越大,企业避税的行业同群效应更明显;同一地区内的企业避税行业同群效应越明显;对于规模和年龄更相仿企业,企业避税的行业同群效应更明显;相较于国有企业,非国有企业之间存在更明显的同群效应。本文的第6章为企业避税同群效应机制分析。本文发现企业避税的地区（行业）同群效应主要包括:“标杆”效应,即同一地区（行业）中规模较小的企业通过向规模较大的企业模仿学习,较年轻的企业通过向较年老的企业模仿学习产生同群效应。“管理者声誉考虑”,即地区（行业）中CEO越注重自身的声誉,则企业避税的地区（行业）同群效应越显著。“管理者信息交流”,即管理者的个体特征越相似,其交流越便捷,企业避税的地区（行业）同群效应越显著。本文的第7章为企业避税同群效应的经济后果。本章分别从地区和行业两个维度实证分析了企业避税地区（行业）同群效应对企业股价崩盘风险、企业会计信息披露质量、企业投资效率以及地方财政压力的影响。其中,企业避税的地区（行业）同群效应加剧了企业股价崩盘的风险。企业避税的地区（行业）同群效应进一步降低了企业的会计信息披露质量和企业的投资效率。并且企业避税的地区同群效应造成了大量的税款流失,增加了地方政府的财政压力。本文的第8章为企业避税同群效应的治理路径分析。依据本文的理论和实证研究结论,针对政府、税务部门和企业提出相应的对策建议,旨在采取各种措施降低甚至消除企业避税同群效应的负向影响,切除负面同群效应的传导途径。期望可以营造出协同的税收环境,同时提高企业管理者的道德素质和依法纳税的意识,以发挥同群效应的积极正向作用,提高企业的纳税遵从度。最后是对本文研究内容的整体概括和总结。本文存在的创新和贡献在于:1.拓宽了以往文献的研究视角。以往关于企业避税影响因素的研究,主要是基于“理性人”和企业独立决策的假设,较少从行为经济学的研究范式入手,研究外界信息、其他主体和内在认知对企业避税的影响。本论文的研究引入了行为经济学的研究范式,从地区和行业层面验证了企业避税同群效应的存在性,拓宽了企业避税问题的研究视角,丰富了中国行为财政学的研究。2.丰富了研究内容。本文从地区、行业层面两个维度验证了同群效应的存在性,并对其各自存在的异质性及产生的作用机制进行了深入的挖掘和分析。进一步的,本文也实证分析了企业避税的地区和行业同群效应对企业和地区所带来的经济后果,为企业避税同群效应研究提供了一个完整的分析框架。3.拓展了相关的理论模型并创新了研究方法。本文基于A-S模型,将企业避税的同群效应纳入到理论模型中,扩展了A-S理论模型。同时本文的研究主要使用了工具变量法,在一定程度上缓解了文章中存在的内生性问题,并辅以空间计量模型,以进一步有效识别企业避税的同群效应。