在加快构建“双循环”新格局的背景下,我国政府正致力于打造开放型经济,鼓励企业对外投资。同时,跨国企业所在国的税收环境质量将影响企业走出去的步伐。我国早在2008年实施受控外国公司税制并用其对跨国企业实施税收征管。但由于我国的受控外国公司税制建立时间较晚,相较于美国,我国的受控外国公司税制仍有很多不完善的地方。加之,2021年10月8日,G20/OECD包容性框架136个辖区就双支柱方案达成共识。目前而言,支柱二方案将对我国现有受控外国公司税制构成巨大挑战。这些不完善与挑战会给我国跨国企业税收征管带来许多问题。本文将分析并吸取美国受控外国公司税制改革的经验与教训,结合我国国情,旨在对我国受控外国公司税制的完善与改革提出一些建议。本文在第二至五章开展主要分析。第二章介绍受控外国公司税制概述与我国实践现状,主要是我国受控外国公司税制从创建伊始至今的改革历程、具体规则和实践现状。第三章分析了在OECD支柱二和“双循环”新格局下,我国受控外国公司税制面临的双重约束。一方面,我国受控外国公司税制亟需考虑如何与支柱二方案衔接,避免我国税收流失,同时不影响我国跨国企业的国际竞争力。另一方面,在构建“双循环”新格局背景下,我国将加快企业走出去的步伐。我国受控外国公司税制应为我国跨国企业搭建可预期且具备竞争力的税收环境。第四章分析了美国受控外国公司税制改革历程的经验与教训。包括其应对OECD支柱二挑战的改革动向,识别应税所得的方法和灵活转变所得类型规则的利弊。第四章将为后文解决我国受控外国公司税制面临的问题提供重要参考。第五章提出对我国受控外国公司税制改革完善的建议。首先,本文建议明确并细化纳税客体的认定标准,提升跨国企业税收环境的确定性。其次,为与OECD支柱二有效衔接,避免海外税基流失,建议将我国受控外国公司低税区税率标准从12.5%提升至15%。然后,为提升跨国企业资金配置灵活性,建议设计可归属所得判定灵活转变规则。最后,为提升跨国企业国际竞争力,建议完善参股豁免制度。