随着经济社会的发展和居民收入水平的提高,促进消费结构转型升级已经成为重要的民生问题。在这种趋势下,收入分配差距成为中国经济发展面临的难题。根据国家统计局的数据,2018年中国居民收入基尼系数为0.468,高于国际警戒线0.4的水平。收入分配差距较大,社会呈现阶级分化的趋势,不仅影响经济发展,也会造成社会的不安与动荡,因而必须高度重视收入分配问题。在收入再分配领域,税收是发挥调节作用的重要方式。有效的政策能够促进经济发展,调节居民的税收负担,改善收入分配不公平的现象。消费税由于征税范围具有选择性以及高收入群体对奢侈品的边际消费倾向,能够起到收入分配的调节作用。本文基于调节收入分配的视角,对我国现行消费税制度进行研究。文章主要分为五个部分,第一部分为引言,主要介绍了本文的研究背景和研究意义、国内外研究现状、本文使用的研究方法、创新点和不足之处。第二部分是消费税调节收入分配的基本理论阐述。首先介绍了消费税的概念和特点,其中征税范围的选择性、税负累进的可能性是消费税能够发挥调节收入分配作用的基础;其次,依据税收公平理论、需求弹性理论和税负转嫁理论分析了消费税调节收入分配的作用机制。对生活必需品免税或实行低税率降低了低收入群体的税负,对高档消费品征税体现了税收的纵向公平,有利于发挥消费税调节收入分配的作用。第三部分是我国居民收入分配差距及相关消费税政策现状分析。首先阐述了我国收入分配差距的现状及原因,我国总体收入分配差距逐渐拉大,城乡居民之间的收入分配差距也不容忽视;其次,简要概括了与调节收入分配相关的消费税的发展演变和现行政策内容,从而分析了消费税在调节收入分配方面存在的问题。在征税范围上,一些高档消费品和高消费行为未纳入征税范围,且未能根据居民收入水平的提高进行适时调整;在税率水平上,税率层次单一,税率结构增加了低收入群体的税收负担;在征税环节上,一般在生产环节征税,生产者可以进行税负转嫁,而消费者却感知不明显;在计税方式上,实行价内税计征,税负具有隐蔽性,模糊了价格与税收的关系。第四部分为消费税调节收入分配的国际经验借鉴。税收随经济社会的发展而发展,世界各国由于发展状况不同,所制定的税收政策也不同。本章以韩国、印度尼西亚和德国为代表,梳理了这些国家的消费税制度及运行特点,总结可供我国借鉴的经验,如征税范围随消费结构适当调整,税率设计应当随消费品的价格变动,征税环节的选择应考虑到现行征管水平,从而加快我国消费税制度的发展。第五部分为调节收入分配视角的消费税改革建议。基于上文的分析,本章首先提出了消费税改革的总体思路;其次根据消费税的税制要素提出政策改革的建议,按照货物和行为两个方面调整征税范围,从不同收入群体的消费倾向和划分税率档次两个方面完善税率结构,根据征管水平和收入归属后移征税环节,将价内税的计税方式调整为价外税;最后提出了建立收入分配专项使用基金和加强征收管理的相关配套措施。