诸多审计失败的案例都与在建工程审计程序执行的规范程度密切相关,在建工程审计程序失当成为导致财务信息失真以及审计质量滑坡的重要原因,因此如何有效应对在建工程审计失败风险已成为注册会计师行业不容忽视的关键问题。在建工程审计程序执行不恰当不仅可能会导致审计失败,还会对在建工程审计所涉及的多方主体造成一系列不良的连锁反应。因此,着力研究如何识别和应对在建工程审计风险有着不容忽视的意义。为了准确、全面了解我国机械装备制造型企业在建工程审计风险的现状、提出具体的可供借鉴的有效举措,本文以案例分析为研究方法,以兴华会计师事务所审计*ST林州重机中出现的在建工程审计程序执行失当问题作为案例研究对象,对在建工程审计失败风险的识别与应对进行了研究。如果利用现有的审计风险研究框架进行分析,例如COSO-ERM框架等,是对审计主体和审计客体出现违规行为进行较为表象的分析。而本文引入认知心理学,专注从注册会计师的违规行为出发,并且不局限于行为本身,而是从认知心理学的角度,挖掘注册会计师在以审计准则为工作指南情况下,依然出现审计失败的深层次原因。值得一提的是,本文无意将合谋等其他因素排除在外,而是主要从认知心理学角度对审计风险进行分析。首先,本文将在建工程审计程序相关理论与认知心理学视角下审计判断与风险影响理论相结合,构建了以审计判断具有有限性、认知过程存在知觉忽视和选择性、信息加工过程存在处理偏差、审计师经验差异导致审计判断质量不稳定为主体的主要研究框架,将框架要素与在建工程审计中实际存在的问题相结合,对兴华会计师事务所审计*ST林州重机中执行在建工程审计程序的具体表现和成因进行分析;最终对案例中存在的问题提出了对策。本文通过案例分析主要发现以下问题:审计判断具有有限性方面体现在未充分评估*ST林州重机重大错报风险、未合理评估企业内部控制环境;认知过程存在知觉忽视和选择性体现在未发现在建工程实际控制权转移与合同约定不相符、未发现无发票等原始凭证;信息加工过程存在处理偏差体现在在建工程监盘程序不到位、抽凭未考虑在建工程年底大额转入的风险性;审计师经验差异导致审计判断质量不稳定等。在识别出在建工程审计过程中存在的问题后,针对性地从认知信息加工对在建工程审计风险的影响的角度提出了应对对策:为提高审计判断稳定性要充分评估企业重大错报风险、建议企业针对性优化内控环境;为了审计过程中认知全面要合理关注合同履约内容与合同约定差异、高度重视抽凭附件不完整;信息加工过程中减少处理偏差方面要合规地实施在建工程监盘程序、在建工程抽凭适当注重风险导向性;稳定质量判断标准方面搭建合理判断框架制定科学评价标准、积极利用集体判断,加强审计主体质量控制等。