论文部分内容阅读
【摘 要】 随着建筑市场的不断规范以及建筑行业的不断发展，造价审计逐渐成为建设工程当中十分重要的一部分，提高我国工程审计是提高建筑企业能力的关键，是整个行业都专注的焦点，建设工程需要工程审计来保障工程造价。建设工程往往涉及环节多，周期长，多专业协作，这使得工程审计面临着方方面面的风险，虽然主观上并不能完全避免风险，但引入风险控制的思想对其进行调整和控制，可以有效的降低项目审计风险、建设风险和建设项目风险。因此必须不断探讨工程审计在工程造价控制中的应用，来确保工程的顺利进行。
【关键词】 工程造价；审计风险；防范对策
引言
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。狭义的审计风险定义强调审计风险的产生仅局限于审计人员主观方面，而广义的审计风险则不仅强调审计人员主体未能发现财务报表重大错报风险而承担的审计风险，也强调审计客体的经营风险对审计风险的影响，进而把审计风险的产生原因延伸到了审计客户的经营环境及经营战略。
一、建筑工程造价审计中存在的问题
1、工程的前期准备阶段存在的问题
在工程前期，是整个工程的准备阶段，如果前期准备不充分，必然会导致在之后的施工阶段和竣工阶段出现难以预料的问题。审计人员无法有效控制投资方案是工程前期准备阶段最容易出现的问题。审计人员很难干预到投资方案的制定和审查，更别说是干预到投资方案通过与否这件事之中了。审计人员无法参与到工程的投资方案中，会就无法准确拿捏工程总成本，难以对此做出准确估计，最终导致在之后的施工、竣工过程中无法有效的控制工程造价。
2、工程造价审计工作存在滞后性
很多审计师在造价审计中，缺乏对审计工作的积极性，导致审计工作滞后性严重，往往设计工作已经结束，审计方案还没有出来，工程急于开工，审计工作还未完成，就导致先施工后审计的现象的发生这严重影响到造价审计工作的正常进行，滞后就失去了对建设工程全工程造价审计工作的意义所在。应加大重视程度，确保先审计，后施工。
3、工程竣工阶段存在的问题
在竣工阶段，审计人员面临的最主要的问题就是工程建造过程中的资料不全面，比如施工阶段所用的建设材料价格、数量不完整或者与合同所要求的不同。另外一个很大的问题就是工程结算数据不实。审计工作是以此为基础而展开的，数据不实就必然会影响审计工作的准确性，在审计的过程一旦发现数据不正常，就只能重头开始重新计算，这也直接影响了审计工作的效率。
二、工程造价审计风险的防范措施
1、深入了解被审计单位，合理评估重大错报风险在审计工作开展时，不仅要了解被审计单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况，进而合理规划审计重点，而不可仅仅局限于被审计单位所提供的会计资料。
2、提高审计人员的专业胜任能力。目前我国审计人员素质参差不齐，总体偏重对财务知识的研究，缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽领域的专业知识。审计工作仍然集中于对财务收支审计工作的审查，对绩效审计、计算机审计等仍处于探索中。因此，要严把审计队伍的入口关，要求审计人员要具备扎实的会计基础知识和一定会计业务工作经验。其次，审计机关应强化岗位培训和后续教育，综合学习会计、审计、法律等方面的知识，掌握与从事工作相适应的技能。最后，相关部门应完善对审计人员个人业务考核的实施办法，对其年度内审计业务工作优劣做出公正评价，形成“能者上、平者让、庸者下”的良好用人机制。
3、加强对审计方法的研究，建筑工程中常见的审计方法有如下几种：
3.1分组计价审查法
分组计价审查就是将在建工程项目分为几个不同的小项目，但是在审核过程中要按照实际的工程量来计算，通过对实际的项目工程建设过程中小项目之间的联系，进而使项目工程量得以制定的方法。
3.2抽查重点法
对于工程项目的规模较大，项目工程的施工工艺比较复杂，且审计的造价非常高，一般情况下就会采用抽查重点法。在进行审查的过程中，相关工作人员一定要按照规定进行审查，使用这种方法进行审查可以减少工作量，提高工作效率。
4、图集计价审计法
图集计价审计法一般运用在如电梯井等需要进行图集计价的工程项目上，依照市场中现行的建筑材料的价格并参考图集来完成计价审计工作，这对于项目工程计价的步骤有较大的缩减，从而提高了审计工作的效率。
5、提高审计人员的职业谨慎性。审计的职业谨慎要求审计机关和审计人员办理审计事项要树立风险意识，客觀公正，实事求是。在确定审计范围和审计方法、报告审计结果时，应该运用专业判断，保持专业谨慎。树立和强化审计职能风险意识，对于恶意的审计失败案件，相关部门应追查负责人责任，予以严惩。
三、防范工程造价审计风险应注意事项
1、塑造以风险为导向的审计文化
要想有效的在企业内实施风险为导向的审计，企业领导需要在思想上转变观念，由于风险导向的理念可以渗透到内部审计工作的方方面面，在全企业内倡导以风险为导向的审计文化，不断改善工作流程，对企业内审计人员进行定期培训，将组织内部交流会作为一种制度稳定下来，从制度、理念、工作流程等各个方面全面实施以风险为导向的审计，才能促使企业内部更好的履行职责，提高审计的工作效率和结果。
2、组建能适应风险导向审计的人才队伍
人员素质是制约风险导向内部审计模式的瓶颈问题，以风险为导向的审计要求审计人员首先要了解审计部门所面临的风险，找到审计中的风险控制点。这就对审计人员提出了新的要求，因此，要想顺利的推行以风险为导向的审计，就需要组建能够与之相适应的人才队伍，企业应该健全内部培训机制，制定远期和近期培训计划，每年定期组织培训和企业内部交流会议，安排审计人员到业务部门轮岗学习，以应对业务快速发展变化。
3、提高风险评估标准化程度
在风险评估过程中，审计人员对风险的理解各有不同，对期望的审计风险、固有风险和控制风险还是带有很强的主观性，甚至是审计操作上的失误，直接影响到审计结果的可信性。因此，企业在建立风险为导向的审计思路时，需要这些企业今早建立起风险评估信息数据库，加大调研力度，列出影响风险的因素，编制风险原因分析字典，对控制风险的水平进行量化，及时确定风险评估标准，在实践中给审计人员必要的业务指导，同时，在每一次项目完成后可以加强总结，对现有方法和规范体系进行审后评价，以进一步完善现有流程和标准，为风险导向内部审计在企业的推广打下坚实的基础。
结束语
在经济高速发展的今天，具有监督经济运行和鉴证财务信息质量职责的审计工作越来越重要。社会公众及注册会计师群体应该不断提高对审计工作的谨慎态度，以动态的眼光看待审计风险的影响因素，合理控制审计风险。
参考文献：
[1]梁婧.关于风险导向审计方法由来与发展的认识[J].会计研究，2013（27）：169-171.
[2]冯涵.风险审计模型对我国内部审计的启示[J].审计月刊，2010（13）：199.
[3]周耀.现代风险导向审计理论下审计目标与审计业务流程体系初探[J].会计月刊，2012（06）：134-135.
【关键词】 工程造价；审计风险；防范对策
引言
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。狭义的审计风险定义强调审计风险的产生仅局限于审计人员主观方面，而广义的审计风险则不仅强调审计人员主体未能发现财务报表重大错报风险而承担的审计风险，也强调审计客体的经营风险对审计风险的影响，进而把审计风险的产生原因延伸到了审计客户的经营环境及经营战略。
一、建筑工程造价审计中存在的问题
1、工程的前期准备阶段存在的问题
在工程前期，是整个工程的准备阶段，如果前期准备不充分，必然会导致在之后的施工阶段和竣工阶段出现难以预料的问题。审计人员无法有效控制投资方案是工程前期准备阶段最容易出现的问题。审计人员很难干预到投资方案的制定和审查，更别说是干预到投资方案通过与否这件事之中了。审计人员无法参与到工程的投资方案中，会就无法准确拿捏工程总成本，难以对此做出准确估计，最终导致在之后的施工、竣工过程中无法有效的控制工程造价。
2、工程造价审计工作存在滞后性
很多审计师在造价审计中，缺乏对审计工作的积极性，导致审计工作滞后性严重，往往设计工作已经结束，审计方案还没有出来，工程急于开工，审计工作还未完成，就导致先施工后审计的现象的发生这严重影响到造价审计工作的正常进行，滞后就失去了对建设工程全工程造价审计工作的意义所在。应加大重视程度，确保先审计，后施工。
3、工程竣工阶段存在的问题
在竣工阶段，审计人员面临的最主要的问题就是工程建造过程中的资料不全面，比如施工阶段所用的建设材料价格、数量不完整或者与合同所要求的不同。另外一个很大的问题就是工程结算数据不实。审计工作是以此为基础而展开的，数据不实就必然会影响审计工作的准确性，在审计的过程一旦发现数据不正常，就只能重头开始重新计算，这也直接影响了审计工作的效率。
二、工程造价审计风险的防范措施
1、深入了解被审计单位，合理评估重大错报风险在审计工作开展时，不仅要了解被审计单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况，进而合理规划审计重点，而不可仅仅局限于被审计单位所提供的会计资料。
2、提高审计人员的专业胜任能力。目前我国审计人员素质参差不齐，总体偏重对财务知识的研究，缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽领域的专业知识。审计工作仍然集中于对财务收支审计工作的审查，对绩效审计、计算机审计等仍处于探索中。因此，要严把审计队伍的入口关，要求审计人员要具备扎实的会计基础知识和一定会计业务工作经验。其次，审计机关应强化岗位培训和后续教育，综合学习会计、审计、法律等方面的知识，掌握与从事工作相适应的技能。最后，相关部门应完善对审计人员个人业务考核的实施办法，对其年度内审计业务工作优劣做出公正评价，形成“能者上、平者让、庸者下”的良好用人机制。
3、加强对审计方法的研究，建筑工程中常见的审计方法有如下几种：
3.1分组计价审查法
分组计价审查就是将在建工程项目分为几个不同的小项目，但是在审核过程中要按照实际的工程量来计算，通过对实际的项目工程建设过程中小项目之间的联系，进而使项目工程量得以制定的方法。
3.2抽查重点法
对于工程项目的规模较大，项目工程的施工工艺比较复杂，且审计的造价非常高，一般情况下就会采用抽查重点法。在进行审查的过程中，相关工作人员一定要按照规定进行审查，使用这种方法进行审查可以减少工作量，提高工作效率。
4、图集计价审计法
图集计价审计法一般运用在如电梯井等需要进行图集计价的工程项目上，依照市场中现行的建筑材料的价格并参考图集来完成计价审计工作，这对于项目工程计价的步骤有较大的缩减，从而提高了审计工作的效率。
5、提高审计人员的职业谨慎性。审计的职业谨慎要求审计机关和审计人员办理审计事项要树立风险意识，客觀公正，实事求是。在确定审计范围和审计方法、报告审计结果时，应该运用专业判断，保持专业谨慎。树立和强化审计职能风险意识，对于恶意的审计失败案件，相关部门应追查负责人责任，予以严惩。
三、防范工程造价审计风险应注意事项
1、塑造以风险为导向的审计文化
要想有效的在企业内实施风险为导向的审计，企业领导需要在思想上转变观念，由于风险导向的理念可以渗透到内部审计工作的方方面面，在全企业内倡导以风险为导向的审计文化，不断改善工作流程，对企业内审计人员进行定期培训，将组织内部交流会作为一种制度稳定下来，从制度、理念、工作流程等各个方面全面实施以风险为导向的审计，才能促使企业内部更好的履行职责，提高审计的工作效率和结果。
2、组建能适应风险导向审计的人才队伍
人员素质是制约风险导向内部审计模式的瓶颈问题，以风险为导向的审计要求审计人员首先要了解审计部门所面临的风险，找到审计中的风险控制点。这就对审计人员提出了新的要求，因此，要想顺利的推行以风险为导向的审计，就需要组建能够与之相适应的人才队伍，企业应该健全内部培训机制，制定远期和近期培训计划，每年定期组织培训和企业内部交流会议，安排审计人员到业务部门轮岗学习，以应对业务快速发展变化。
3、提高风险评估标准化程度
在风险评估过程中，审计人员对风险的理解各有不同，对期望的审计风险、固有风险和控制风险还是带有很强的主观性，甚至是审计操作上的失误，直接影响到审计结果的可信性。因此，企业在建立风险为导向的审计思路时，需要这些企业今早建立起风险评估信息数据库，加大调研力度，列出影响风险的因素，编制风险原因分析字典，对控制风险的水平进行量化，及时确定风险评估标准，在实践中给审计人员必要的业务指导，同时，在每一次项目完成后可以加强总结，对现有方法和规范体系进行审后评价，以进一步完善现有流程和标准，为风险导向内部审计在企业的推广打下坚实的基础。
结束语
在经济高速发展的今天，具有监督经济运行和鉴证财务信息质量职责的审计工作越来越重要。社会公众及注册会计师群体应该不断提高对审计工作的谨慎态度，以动态的眼光看待审计风险的影响因素，合理控制审计风险。
参考文献：
[1]梁婧.关于风险导向审计方法由来与发展的认识[J].会计研究，2013（27）：169-171.
[2]冯涵.风险审计模型对我国内部审计的启示[J].审计月刊，2010（13）：199.
[3]周耀.现代风险导向审计理论下审计目标与审计业务流程体系初探[J].会计月刊，2012（06）：134-135.