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加强线损管理审计，查找并解决线损管理中存在的问题及风险点，是电力企业经营管理中控制风险和促进增收节支、挽回企业损失的一剂良药。
一、线损管理提升审计实践背景及目的
线损管理作为提升供电企业经济效益的主要手段之一，是电力营销基础管理工作的龙头，更是一项长期性的工作。线损管理工作越到位、越精细、线损合格率越高，说明我们的营配基础数据的一致性、准确性越高，抄表管理和客户端用电的问题处理越到位，企业损失越少。我局开展的线损管理提升审计是一次有益的尝试，以“抓领先、补短板、强基础”为工作方法，以审计创新为动力，以提升审计质量为核心，推进线损管理提升工作向纵深发展。
二、线损管理提升审计重点和主要内容
线损管理提升审计重点应关注流程完善情况，目前线损管理过程中的指标统计、分析及异常处理流程规范情况，检查线损闭环管理、责任考核機制，检查降低线损率及“两个异常”率情况。
（一）检查线损指标考核完成情况
1.相关线损指标完善情况。检查我局有关综合线损率、同期线损率、10kV线路线损异常率、台区线损异常率、线损异常处理完成率、供电所综合线损率、供电所线损异常及时整改率的指标体系建设完善情况。
2.检查高损线路和台区整治情况。市场营销部全面梳理的我局2017年因抄核收、计量、档案、信息系统、窃电行为引起的高损线路、台区的治理工作，共计需要治理的高损线路45条、高损台区1002个。重点检查梳理高损线路、台区的具体情况以及整治情况，检查其原因分析（管理原因、技术原因）及整改措施的合理性。
3.检查抄核收管理工作。重点检查由于电费抄核收人为因素造成的线损偏差情况。检查抄表周期情况，是否严格按照抄表例日抄表，尽量消除因抄表时间差造成的线损偏差；是否定期轮换抄表区域，是否存在估抄、代抄、漏抄等人为因素造成的电量损失。重点抽查高损台区、线路的抄核收管理工作。
（二）检查线损管理提升机制
1.检查降损协同工作机制管理情况。检查各单位每月编制的报告（《线损“两个异常”精细化分析专报》），是否重点针对线路线损率超5%的高损线路、台区线损率超10%的高损台区进行分析，明确分析高损原因，制定解决措施及工作计划，并提交市场部。对线损异常处理是否制定了明确的整改措施、整改措施是否落实、整改效果是否明显（尤其是高损线路、台区）。
2.检查稽查工作的开展情况。检查营销稽查中心是否发挥线损异常分析及线损管理工作的稽查作用，是否根据实际情况对区县局、供电所等负责开展的线损异常处理情况进行监控、稽查（包括抄核收管理、基础档案管理、用检管理、计量管理、生产运行、技术线损、其他原因等），营销稽查中心对线损异常处理是否制定了明确的整改措施、整改措施是否落实、整改效果是否明显（尤其是高损线路、台区），是否定期通报线损稽查工作开展情况等。
3.检查政企联动工作情况。检查线损率居高不下的区县局，是否建立健全政企联动机制，是否梳理其供电辖区内部分政府相关机构、部门和其宿舍等高损台区清单，对窃电现象较为严重，且屡禁不止的行为是否向市委、市政府汇报并争取政府部门大力支持，从而挽回因窃电原因损失的经营效益，是否完成台区精准降损考核指标。
4.检查线损“两个比对”及“四分”管理的精准降损机制开展情况。
（1）检查线损分区、分压、分线、分台区数据分析情况。核实是否每月对线损异常精确比对、对公变客户线损开展趋势分析，区县局是否注重分压线损管理，上报数据是否准确。
（2）检查是否通过线损异常分析及时发现抄表、计量、用检、客户档案管理等营销基础业务的管理漏洞和薄弱环节。
（3）检查分线、分台区线损异常率的考核执行力度，是否将责任逐级传递，考核是否分解到班组和个人，是否完善分线、分台区线损“两个比对”日常管理工作流程，实现报表统计、异常筛选和分析处理闭环管理。
（4）检查线损理论计算是否准确，是否确定合理的线损理论目标值。是否将经过异常分析和处理，排除管理线损后线损率仍超标的线路和台区，上报技术改造部门进行改造。
5.检查内部员工用电情况。核实是否规范内部员工用电，是否每年按月公布内部员工用电情况，对近亲开办生产经营单位的，是否做好监管，是否存在“关系电”等利益输送行为发生，不定期抽查内部员工用电情况。
6.检查线损指标定期统计、分析、上报机制。检查各单位是否在要求的时间节点完成线损各项报表的统计、分析等情况上报工作。
7.检查线损绩效考核及问责机制管理情况。
（1）检查各区县局是否制定符合自己实际情况的绩效考核制度，加大线损管理指标考核权重。是否把线路、台区管理、线损指标落实责任到人并纳入绩效考核（明确线损管理人员、抄表班及相关人员绩效中增加综合线损率、线路异常率、台区异常率等指标的考核），并按相关规定严格落实考核。
（2）检查线损管理“说清楚”机制管理情况。检查县区供电局、供电所对2017年纳入治理的高损线路、台区未完成高损线路、台区精准降损任务的，是否精确分析原因，是否严格执行了“说清楚”机制。
（3）检查奖惩机制执行情况。检查区县局根据各单位实际情况，对于在线损管理、反窃电专项行动中实施奖惩机制的实际执行情况。
（三）线损管理提升技术手段
1.线损基础档案管理情况。依据新电力营销系统，重点检查高线损线路、台区用户的基础档案的准确性，营配数据的一致性，集中整改“线变”、“户变”关系，确保系统分线、分台区线损统计准确无误。
2.深化营销系统、计量自动化系统应用情况。检查是否发挥新营销信息全面、应用广泛、数据准确的优势，固化管理线损工作流程执行情况，是否实现分线、分台区线损统计、分析、控制的全面常态化管理。 检查新计量自动化系统的实用化应用情况，是否开展专线、专变和低压台区重点客户电能计量装置运行现场检查工作。
3.推广低压集抄、做好设备运维。检查推广低压集抄情况，是否实现监控低压集抄在线率及售电量自动抄表率等指标。
（四）检查对高损线路和高损台区的降损跟踪情况
一是实现任务的下达。检查通过系统向各单位下发高损线路和高损台区清单，各单位是否制定降损计划，并确认当年降损任务。二是实现高损分析。每月可在系统中生成当月高损线路和高损台区清单，各单位是否对高损线路和高损台区进行原因分析，制定处理措施。三是实现高损跟踪。核实是否每月对高损线路和高损台区的降损任务完成情况、线损率下降情况，所有高损线路和高损台区的数量、占比情况进行统计，跟踪降损效果。
三、线损管理提升审计的工作亮点
（一）加强组织领导，为线损管理提升审计工作提供有力保证
首先从审计的认识高度和指导思想上，确立了线损管理提升审计工作的重要性，按照《2017年潮州供电局线损管理提升工作方案》部署，强化线损管理提升的监督力度；其次领导重视线损管理提升审计结果，重要问题召开工作会议集体讨论审计结果，共同研究处理意见，并强调审计意见的落实和相关整改措施的到位，增强审计人员的工作责任心和使命感。
（二）注重协调配合，增强线损管理提升审计工作整体合力
我局建立健全部门磋商协调运行机制，与市场部、各区局监察、市场等部门加强协作，真抓实干，稳扎稳打，充分发挥线损管理审计工作整体合力。各单位和部门根据工作计划，检查任务执行情况，及时协调解决审计过程中出现的问题，及时反馈沟通，确保审计工作顺利完成。
（三）突出审计重点，紧扣降损增效提升管理审计目标
当前线损管理的核心问题是线损统计指标失真和线损异常分析得不到具体落实。表现在：一是电量统计不真实、有效；二是基层供电单位的线损"四分"考核体系不完善，特别是基层供电所台区线损考核不真实的情况还有待改善；三是线损分析制度执行不力，存在流于形式情况；四是企业降损措施不合理、不具体，也得不到落实。本次审计结合我局实际，突出对线损管理提升工作过程中管理情况的审计监督，审查线损管理提升工作的真实性、合规性和有效性，分析目前线损管理机制对企业经济效益的影响。审计组紧扣降损增效提升管理中心目标，根据统计的高损线路45条、高损台区1002个进行重点抽查，梳理高损线路、台区的具体情况以及整治情况，检查其原因分析（管理原因、技术原因）及整改措施的合理性，促进线损管理提升工作的完善，提高线损管理水平。
（四）创新方式方法，提高线损管理提升审计工作审计质量
审计组充分利用营销管理信息系统，积极创新工作方法，开展运用内控评审制度为基础的审计，对了解到的高线损线路、台区信息进行综合分析，采取辐射式工作方法，全方位多渠道搞好审计工作。采取包括全面梳理高线损线路及台区并重新计算线损，以及进行理论与实际线损、同期线损、先进线损水平等比较分析、现场检查高损线路和台区的线变关系及变户关系，变压器型号、容量、变比等措施，加大线损管理审计的深度。针对各区局高线损“病症”开展“倒查”工作，全面“体检”其从办理受电开始的各项业务，深入挖掘背后的原因。如某一供电线路线损异常，其异常是由于某几个客户电量异常造成，审计人员就从营销受电业务一开始的业扩办理、计量管理、抄表核算管理、用电检查、电费收取，到后来的电费资金安全、票据管理、会计核算，甚至设备的运行维护、大修技改等业务流程的各个环节“一条线”闭环地全面开展检查。由此做到审计抽样有的放矢，还能全面地检查审计对象业务流程的各个环节，深入挖掘管理风险，提高审计效益，发挥线损管理审计纲举目张、提纲挈领的作用。
通过本次审计，审计组共发现线损管理方面存在的问题16个，其中：线损指标考核完成情况方面6个、线损管理提升机制方面3个、线损管理提升技术手段方面4个、高损线路和高损台区的降损跟踪情况3个，提出管理建议16条，由此将促进我局线损管理提升工作的完善，提高线损管理水平。
（五）树立服务意识，加大促进审计成果转化利用
有针对性地对整改措施不到位、长期存在高损等问题进行深入分析，提出有针对性的意见和建议，及时将审计成果转化为服务我局领导决策的信息，从而在更高层次发挥审计的作用，实现我局提升线损管理的目的。强调审计整改的同时将加大后续审计的力度，将组织审计意见落实情况的检查，全面落实审计意见或决定，以形成一个有问题要改、有问题要找原因、有问题要有改进措施的一个良性循环，使线损管理审计的审计成果落到实处，并发挥出应有的作用。（作者单位为广东电网有限责任公司潮州供電局）
一、线损管理提升审计实践背景及目的
线损管理作为提升供电企业经济效益的主要手段之一，是电力营销基础管理工作的龙头，更是一项长期性的工作。线损管理工作越到位、越精细、线损合格率越高，说明我们的营配基础数据的一致性、准确性越高，抄表管理和客户端用电的问题处理越到位，企业损失越少。我局开展的线损管理提升审计是一次有益的尝试，以“抓领先、补短板、强基础”为工作方法，以审计创新为动力，以提升审计质量为核心，推进线损管理提升工作向纵深发展。
二、线损管理提升审计重点和主要内容
线损管理提升审计重点应关注流程完善情况，目前线损管理过程中的指标统计、分析及异常处理流程规范情况，检查线损闭环管理、责任考核機制，检查降低线损率及“两个异常”率情况。
（一）检查线损指标考核完成情况
1.相关线损指标完善情况。检查我局有关综合线损率、同期线损率、10kV线路线损异常率、台区线损异常率、线损异常处理完成率、供电所综合线损率、供电所线损异常及时整改率的指标体系建设完善情况。
2.检查高损线路和台区整治情况。市场营销部全面梳理的我局2017年因抄核收、计量、档案、信息系统、窃电行为引起的高损线路、台区的治理工作，共计需要治理的高损线路45条、高损台区1002个。重点检查梳理高损线路、台区的具体情况以及整治情况，检查其原因分析（管理原因、技术原因）及整改措施的合理性。
3.检查抄核收管理工作。重点检查由于电费抄核收人为因素造成的线损偏差情况。检查抄表周期情况，是否严格按照抄表例日抄表，尽量消除因抄表时间差造成的线损偏差；是否定期轮换抄表区域，是否存在估抄、代抄、漏抄等人为因素造成的电量损失。重点抽查高损台区、线路的抄核收管理工作。
（二）检查线损管理提升机制
1.检查降损协同工作机制管理情况。检查各单位每月编制的报告（《线损“两个异常”精细化分析专报》），是否重点针对线路线损率超5%的高损线路、台区线损率超10%的高损台区进行分析，明确分析高损原因，制定解决措施及工作计划，并提交市场部。对线损异常处理是否制定了明确的整改措施、整改措施是否落实、整改效果是否明显（尤其是高损线路、台区）。
2.检查稽查工作的开展情况。检查营销稽查中心是否发挥线损异常分析及线损管理工作的稽查作用，是否根据实际情况对区县局、供电所等负责开展的线损异常处理情况进行监控、稽查（包括抄核收管理、基础档案管理、用检管理、计量管理、生产运行、技术线损、其他原因等），营销稽查中心对线损异常处理是否制定了明确的整改措施、整改措施是否落实、整改效果是否明显（尤其是高损线路、台区），是否定期通报线损稽查工作开展情况等。
3.检查政企联动工作情况。检查线损率居高不下的区县局，是否建立健全政企联动机制，是否梳理其供电辖区内部分政府相关机构、部门和其宿舍等高损台区清单，对窃电现象较为严重，且屡禁不止的行为是否向市委、市政府汇报并争取政府部门大力支持，从而挽回因窃电原因损失的经营效益，是否完成台区精准降损考核指标。
4.检查线损“两个比对”及“四分”管理的精准降损机制开展情况。
（1）检查线损分区、分压、分线、分台区数据分析情况。核实是否每月对线损异常精确比对、对公变客户线损开展趋势分析，区县局是否注重分压线损管理，上报数据是否准确。
（2）检查是否通过线损异常分析及时发现抄表、计量、用检、客户档案管理等营销基础业务的管理漏洞和薄弱环节。
（3）检查分线、分台区线损异常率的考核执行力度，是否将责任逐级传递，考核是否分解到班组和个人，是否完善分线、分台区线损“两个比对”日常管理工作流程，实现报表统计、异常筛选和分析处理闭环管理。
（4）检查线损理论计算是否准确，是否确定合理的线损理论目标值。是否将经过异常分析和处理，排除管理线损后线损率仍超标的线路和台区，上报技术改造部门进行改造。
5.检查内部员工用电情况。核实是否规范内部员工用电，是否每年按月公布内部员工用电情况，对近亲开办生产经营单位的，是否做好监管，是否存在“关系电”等利益输送行为发生，不定期抽查内部员工用电情况。
6.检查线损指标定期统计、分析、上报机制。检查各单位是否在要求的时间节点完成线损各项报表的统计、分析等情况上报工作。
7.检查线损绩效考核及问责机制管理情况。
（1）检查各区县局是否制定符合自己实际情况的绩效考核制度，加大线损管理指标考核权重。是否把线路、台区管理、线损指标落实责任到人并纳入绩效考核（明确线损管理人员、抄表班及相关人员绩效中增加综合线损率、线路异常率、台区异常率等指标的考核），并按相关规定严格落实考核。
（2）检查线损管理“说清楚”机制管理情况。检查县区供电局、供电所对2017年纳入治理的高损线路、台区未完成高损线路、台区精准降损任务的，是否精确分析原因，是否严格执行了“说清楚”机制。
（3）检查奖惩机制执行情况。检查区县局根据各单位实际情况，对于在线损管理、反窃电专项行动中实施奖惩机制的实际执行情况。
（三）线损管理提升技术手段
1.线损基础档案管理情况。依据新电力营销系统，重点检查高线损线路、台区用户的基础档案的准确性，营配数据的一致性，集中整改“线变”、“户变”关系，确保系统分线、分台区线损统计准确无误。
2.深化营销系统、计量自动化系统应用情况。检查是否发挥新营销信息全面、应用广泛、数据准确的优势，固化管理线损工作流程执行情况，是否实现分线、分台区线损统计、分析、控制的全面常态化管理。 检查新计量自动化系统的实用化应用情况，是否开展专线、专变和低压台区重点客户电能计量装置运行现场检查工作。
3.推广低压集抄、做好设备运维。检查推广低压集抄情况，是否实现监控低压集抄在线率及售电量自动抄表率等指标。
（四）检查对高损线路和高损台区的降损跟踪情况
一是实现任务的下达。检查通过系统向各单位下发高损线路和高损台区清单，各单位是否制定降损计划，并确认当年降损任务。二是实现高损分析。每月可在系统中生成当月高损线路和高损台区清单，各单位是否对高损线路和高损台区进行原因分析，制定处理措施。三是实现高损跟踪。核实是否每月对高损线路和高损台区的降损任务完成情况、线损率下降情况，所有高损线路和高损台区的数量、占比情况进行统计，跟踪降损效果。
三、线损管理提升审计的工作亮点
（一）加强组织领导，为线损管理提升审计工作提供有力保证
首先从审计的认识高度和指导思想上，确立了线损管理提升审计工作的重要性，按照《2017年潮州供电局线损管理提升工作方案》部署，强化线损管理提升的监督力度；其次领导重视线损管理提升审计结果，重要问题召开工作会议集体讨论审计结果，共同研究处理意见，并强调审计意见的落实和相关整改措施的到位，增强审计人员的工作责任心和使命感。
（二）注重协调配合，增强线损管理提升审计工作整体合力
我局建立健全部门磋商协调运行机制，与市场部、各区局监察、市场等部门加强协作，真抓实干，稳扎稳打，充分发挥线损管理审计工作整体合力。各单位和部门根据工作计划，检查任务执行情况，及时协调解决审计过程中出现的问题，及时反馈沟通，确保审计工作顺利完成。
（三）突出审计重点，紧扣降损增效提升管理审计目标
当前线损管理的核心问题是线损统计指标失真和线损异常分析得不到具体落实。表现在：一是电量统计不真实、有效；二是基层供电单位的线损"四分"考核体系不完善，特别是基层供电所台区线损考核不真实的情况还有待改善；三是线损分析制度执行不力，存在流于形式情况；四是企业降损措施不合理、不具体，也得不到落实。本次审计结合我局实际，突出对线损管理提升工作过程中管理情况的审计监督，审查线损管理提升工作的真实性、合规性和有效性，分析目前线损管理机制对企业经济效益的影响。审计组紧扣降损增效提升管理中心目标，根据统计的高损线路45条、高损台区1002个进行重点抽查，梳理高损线路、台区的具体情况以及整治情况，检查其原因分析（管理原因、技术原因）及整改措施的合理性，促进线损管理提升工作的完善，提高线损管理水平。
（四）创新方式方法，提高线损管理提升审计工作审计质量
审计组充分利用营销管理信息系统，积极创新工作方法，开展运用内控评审制度为基础的审计，对了解到的高线损线路、台区信息进行综合分析，采取辐射式工作方法，全方位多渠道搞好审计工作。采取包括全面梳理高线损线路及台区并重新计算线损，以及进行理论与实际线损、同期线损、先进线损水平等比较分析、现场检查高损线路和台区的线变关系及变户关系，变压器型号、容量、变比等措施，加大线损管理审计的深度。针对各区局高线损“病症”开展“倒查”工作，全面“体检”其从办理受电开始的各项业务，深入挖掘背后的原因。如某一供电线路线损异常，其异常是由于某几个客户电量异常造成，审计人员就从营销受电业务一开始的业扩办理、计量管理、抄表核算管理、用电检查、电费收取，到后来的电费资金安全、票据管理、会计核算，甚至设备的运行维护、大修技改等业务流程的各个环节“一条线”闭环地全面开展检查。由此做到审计抽样有的放矢，还能全面地检查审计对象业务流程的各个环节，深入挖掘管理风险，提高审计效益，发挥线损管理审计纲举目张、提纲挈领的作用。
通过本次审计，审计组共发现线损管理方面存在的问题16个，其中：线损指标考核完成情况方面6个、线损管理提升机制方面3个、线损管理提升技术手段方面4个、高损线路和高损台区的降损跟踪情况3个，提出管理建议16条，由此将促进我局线损管理提升工作的完善，提高线损管理水平。
（五）树立服务意识，加大促进审计成果转化利用
有针对性地对整改措施不到位、长期存在高损等问题进行深入分析，提出有针对性的意见和建议，及时将审计成果转化为服务我局领导决策的信息，从而在更高层次发挥审计的作用，实现我局提升线损管理的目的。强调审计整改的同时将加大后续审计的力度，将组织审计意见落实情况的检查，全面落实审计意见或决定，以形成一个有问题要改、有问题要找原因、有问题要有改进措施的一个良性循环，使线损管理审计的审计成果落到实处，并发挥出应有的作用。（作者单位为广东电网有限责任公司潮州供電局）