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摘 要：我国是一个发展中国家，面临着现代社会各行业的不断发展，伴随着企业涉税稽查力度的加强，使企业之间的竞争变的更加激烈，企业要想在激烈的市场竞争中获取成功，除了注重经营外，还需要加强对税务风险内部控制的重视。
关键词：企业；内部控制；税务风险
企业经营的主要目的是为了追求利益，这也就导致了企业经营与税收的固定性和无偿性产生了矛盾。针对这一情况，企业需要对税务风险进行合理的预测和评估，从而依据实际情况，建立一套合理的内部控制体系。
一、企业税收风险的内部控制与风险管理的关联性
现代社会的发展，已经开始告诉我们要时刻注意世界经济格局的变化，同时也要高度警踢企业的经济业务和政府政策的变动，这将是我们研究的重点。当前，我们必须强调要时刻注意提高企业规避风险的水平，这将是有效控制企业税收的风险管理的重要问题。
（一）着重从内部控制税收风险管理着手。我们要加强对企业在市场经济活动中的规范化管理，这也是为了追求企业发展的利润，而必须给予重视的方面。对于这些方面的问题我们要转化企业经营方式，主要抓好企业的生产、经营、投资等活动，这是一个企业发展的关键，我们必须找到解决企业面临涉税风险管理的新方法，这是优化企业的各项有限经济资源，做到资源利用最大化的重点，我们通过大量研究企业内部经营的状况，可以从中总结出一些解决企业涉税风险管理的有力措施。
（二）抓住企业内部税收风险管理，可以有效的降低税收成本，从而可以不断的提升当前企业管理的技术，为了不影响到整个企业的正常发展，我们必须将企业的税收成本降低，这是增进对当前企业发展的有利方法。这可以使企业内部涉税风险降低，从而将成本控制在一定的合理范围，这样可以减少不必要的经济损失，也会通过税收政策来达到有效的调节，从而将企业的发展推向更加合理化。我们只有将一些框架结构用来规范企业的税收业务管理，才能有效的提升企业涉税管理的效率，目前，大部分企业还处于涉税风险管理的边沿，一些企业还没有充分认识到涉税风险问题的严重性，我们必须加大对企业涉税问题的研究，建立一系列的管理措施，才是最重要的。这不光是要从具体的管理制度开始，还需要以提升财务核算的水平为着力点，从而加快企业的发展步伐，将企业的涉税风险降到最低点，有利于整个企业的科学化发展，这才是企业当前要主抓的重要内容。
二、税务涉税风险与税务风险管理
（一）税务风险。风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。
（二）税务风险管理。税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理。
三、企业税务风险评估
（一）税务风险的种类
1、所得税风险。企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。
2、增值税风险。增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。
（二）税务风险的评估指标
1、评估所得税的风险指标。对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算-过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。
2、评估增值税风险。对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于 1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。
四、加强企业税收风险内部控制与管理的合理化建议
（一）建立企业的责任财务制度
我们要做好企业的责任财务制度建立，因为只有合理的规范化制度，才是保证企业发展的关键。通常一些企业根本没有充分理解到怎样去完善企业内部发展的制度建设，从而使得越来越多的企业发展问题聚在一起，导致企业发展面临诸多危险。为此，我们要在加快企业发展的同时，更要注重从税务管理人员遵守规章制度抓起，他们都来参与企业发展的规划，提出一些可行性方案，这将是未来一段时期企业发展的关键。
（二）加强内部控制的税收风险评估和预测机制
当前，为了增进对税收风险预测和评估机制的了解，我们企业应该建立专门的税务风险监管小组，从各部门抽调一些骨干精英来组建一支素质过硬、技术强的队伍来从事税收风险评估和预测机制方案和计划的拟定，这样可以有效地促进企业的合理化发展。而且可以从税收法律层面进行深层次的探讨，从而降低其税收风险的发生率，这是研究建立税收风险评估和预测机制制定小组的重点，这样做可以减少税务损失，还可以监督税务流程，在发现问题时，及时化解，从而有利于纠正税务活动中产生的税务损失的盲目行为。 （三）税务风险控制的具体操作设计
企业的财务部门在会刊算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下；第一，税务部门需要同企业中的其它如建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的能交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的龄和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过且据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括税收项目、税收具体金额、税率等内容，另一方面，通过文字表在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，队税务处罚等重大事项。
（四）通过研究可见
第一，我们要进行严格的风险评估，通过在一些具体的实践找到识别出税收风险评估的方法，这是有效控制税收风险的大小以及给企业带来的税收损失的重点。
第二，通过对税收风险的有效控制，可以降低风险带来的危害，也可以建立风险评估机制。从而有利于企业成本效益控制，及时化解不合理地进行风险规避和降低风险得错误做法。
第三，加强对税收风险的监控控制。我们可以将动态监控与静态监控进行有利的结合，从而快速的识别税收风险。
第四，通过税收风险的评价控制，可以有效促进企业的整体控制目标的实现。从而加快企业税收风险管理的顺利推进。
综上所述，当前我国的企业发展，还面临着许多问题，如：企业中税务风险管理的约束机制缺乏，风险管理过程漏洞百出。这些问题看似不是多么重要，但是已经严重影响到整个企业的发展后劲，同时还制约了企业的向前发展，为此，现阶段，解决这种问题的出现，已是当务之急，我们必须分析企业税收风险管理的现状，对企业全面税收风险管理要进行深入了解，从提高企业涉税风险管理方面进行有效的控制，把这项工作做细致，就不会出现一些风险管理过程漏洞现象。才能确保公司的持续健康地发展。
参考文献：
[1]王琪.零售企业税务风险管理体系构建途径探究[J]财经界，2015，04.
[2]张艳.基于风险管理的企业内部控制研究管理学研究[J].管理学研究，2013（11）.
[3]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计，2010，01.
关键词：企业；内部控制；税务风险
企业经营的主要目的是为了追求利益，这也就导致了企业经营与税收的固定性和无偿性产生了矛盾。针对这一情况，企业需要对税务风险进行合理的预测和评估，从而依据实际情况，建立一套合理的内部控制体系。
一、企业税收风险的内部控制与风险管理的关联性
现代社会的发展，已经开始告诉我们要时刻注意世界经济格局的变化，同时也要高度警踢企业的经济业务和政府政策的变动，这将是我们研究的重点。当前，我们必须强调要时刻注意提高企业规避风险的水平，这将是有效控制企业税收的风险管理的重要问题。
（一）着重从内部控制税收风险管理着手。我们要加强对企业在市场经济活动中的规范化管理，这也是为了追求企业发展的利润，而必须给予重视的方面。对于这些方面的问题我们要转化企业经营方式，主要抓好企业的生产、经营、投资等活动，这是一个企业发展的关键，我们必须找到解决企业面临涉税风险管理的新方法，这是优化企业的各项有限经济资源，做到资源利用最大化的重点，我们通过大量研究企业内部经营的状况，可以从中总结出一些解决企业涉税风险管理的有力措施。
（二）抓住企业内部税收风险管理，可以有效的降低税收成本，从而可以不断的提升当前企业管理的技术，为了不影响到整个企业的正常发展，我们必须将企业的税收成本降低，这是增进对当前企业发展的有利方法。这可以使企业内部涉税风险降低，从而将成本控制在一定的合理范围，这样可以减少不必要的经济损失，也会通过税收政策来达到有效的调节，从而将企业的发展推向更加合理化。我们只有将一些框架结构用来规范企业的税收业务管理，才能有效的提升企业涉税管理的效率，目前，大部分企业还处于涉税风险管理的边沿，一些企业还没有充分认识到涉税风险问题的严重性，我们必须加大对企业涉税问题的研究，建立一系列的管理措施，才是最重要的。这不光是要从具体的管理制度开始，还需要以提升财务核算的水平为着力点，从而加快企业的发展步伐，将企业的涉税风险降到最低点，有利于整个企业的科学化发展，这才是企业当前要主抓的重要内容。
二、税务涉税风险与税务风险管理
（一）税务风险。风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。
（二）税务风险管理。税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理。
三、企业税务风险评估
（一）税务风险的种类
1、所得税风险。企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。
2、增值税风险。增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。
（二）税务风险的评估指标
1、评估所得税的风险指标。对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算-过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。
2、评估增值税风险。对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于 1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。
四、加强企业税收风险内部控制与管理的合理化建议
（一）建立企业的责任财务制度
我们要做好企业的责任财务制度建立，因为只有合理的规范化制度，才是保证企业发展的关键。通常一些企业根本没有充分理解到怎样去完善企业内部发展的制度建设，从而使得越来越多的企业发展问题聚在一起，导致企业发展面临诸多危险。为此，我们要在加快企业发展的同时，更要注重从税务管理人员遵守规章制度抓起，他们都来参与企业发展的规划，提出一些可行性方案，这将是未来一段时期企业发展的关键。
（二）加强内部控制的税收风险评估和预测机制
当前，为了增进对税收风险预测和评估机制的了解，我们企业应该建立专门的税务风险监管小组，从各部门抽调一些骨干精英来组建一支素质过硬、技术强的队伍来从事税收风险评估和预测机制方案和计划的拟定，这样可以有效地促进企业的合理化发展。而且可以从税收法律层面进行深层次的探讨，从而降低其税收风险的发生率，这是研究建立税收风险评估和预测机制制定小组的重点，这样做可以减少税务损失，还可以监督税务流程，在发现问题时，及时化解，从而有利于纠正税务活动中产生的税务损失的盲目行为。 （三）税务风险控制的具体操作设计
企业的财务部门在会刊算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下；第一，税务部门需要同企业中的其它如建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的能交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的龄和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过且据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括税收项目、税收具体金额、税率等内容，另一方面，通过文字表在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，队税务处罚等重大事项。
（四）通过研究可见
第一，我们要进行严格的风险评估，通过在一些具体的实践找到识别出税收风险评估的方法，这是有效控制税收风险的大小以及给企业带来的税收损失的重点。
第二，通过对税收风险的有效控制，可以降低风险带来的危害，也可以建立风险评估机制。从而有利于企业成本效益控制，及时化解不合理地进行风险规避和降低风险得错误做法。
第三，加强对税收风险的监控控制。我们可以将动态监控与静态监控进行有利的结合，从而快速的识别税收风险。
第四，通过税收风险的评价控制，可以有效促进企业的整体控制目标的实现。从而加快企业税收风险管理的顺利推进。
综上所述，当前我国的企业发展，还面临着许多问题，如：企业中税务风险管理的约束机制缺乏，风险管理过程漏洞百出。这些问题看似不是多么重要，但是已经严重影响到整个企业的发展后劲，同时还制约了企业的向前发展，为此，现阶段，解决这种问题的出现，已是当务之急，我们必须分析企业税收风险管理的现状，对企业全面税收风险管理要进行深入了解，从提高企业涉税风险管理方面进行有效的控制，把这项工作做细致，就不会出现一些风险管理过程漏洞现象。才能确保公司的持续健康地发展。
参考文献：
[1]王琪.零售企业税务风险管理体系构建途径探究[J]财经界，2015，04.
[2]张艳.基于风险管理的企业内部控制研究管理学研究[J].管理学研究，2013（11）.
[3]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计，2010，01.