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摘 要：石化工业项目的特点是工程复杂，工程投资大，工期较长，专业数量多，因而化工项目工程建设管理风险巨大；目前各企业的内部审计部门内部审计人员较少、专业面较窄，在实际工作中还存在审计定位问题，审计效果不显著。本文从内部审计概念入手，探索内部审计工程项目全过程跟踪审计方法和审计定位，分析从项目前期、设计、工程设备材料发包、施工、竣工、结算等各个阶段的特点和查找内部审计内容工作切入点，实施审计业务，从而提高审计工作效率和质量。
关键词：石化；企业；项目；全过程；跟踪；审计
一、石化企业工程特点
施工深度重叠，HSE、质量、进度和费用这四大项目管理的要素，基于项目本身的约束条件都有各自的目标，同时又相互制约。发达国家的项目管理往往将HSE管理放在第一位，国内项目管理以前则大多提倡“安全第一，质量第一”，可实际运作时，或者迫于进度的压力而常常忽视安全和质量，或者仅仅专注于费用控制，忽略了其它方面。在项目的整个生命周期中，不同阶段有不同的重点，即使是同一要素在不同的阶段，也有不同的管理内容和侧重。在概念阶段，主要工作是工艺技术的选择，通过对项目技术经济的分析来确定项目的可行性，同时为项目设定费用目标和工期目标；本质质量和本质安全是在开发阶段形成的；在实施阶段，设计、采购和施工的有机协调与科学交叉成为实施各项管理目标的重点，以采购为核心，设计为龙头，施工为驱动，土建安装并行，管道设备等各专业同时展开，高空地面和地下交叉进行，这种状况在大型装置一般要持续两到三年；在初级阶段过程中，要主要根据质量和HSE来为主要内容进行工作的展开，这个阶段的特点表现为设计图纸和相关材料的准备不能充分保障，这种情况下就会造成施工作业不能够完全展开和进行，所以要在这个阶段抓紧HSE和质量管理的相关培训工作，通过培训和考核工作来为后续的内容奠定良好的基础；到达中级阶段之后施工已经全面展开，设备和材料供应充足，施工进入高效期，这种情况下要重点控制施工进度，合理安排人力资源，从设备到施工顺序等方面进行各方面的优化和组合，最终达到进度最优、资源最省。同时要巩固和扩大初级阶段HSE和质量管理所取得的成果。费用控制也是这一阶段的重点工作之一，采购费用和施工费用支付额度大、密度高，变更发生概率大，如何降低资金风险和财务费用，利用合同条款和项目管理经验规避和减少变更，是这一阶段要研究的重点工作；在完工阶段，机械安装基本结束，进入吹扫试压、单机试运转和三查四定阶段，这一阶段的重点工作是HSE和费用控制。试压吹扫工作是带有一定危险性的工作，要严格按照规范和设计的要求编制方案，做好防护。在整个石化企业项目的过程中都要涉及到审计工作，这就需要我们充分重视审计工作，采取全过程审计的方式。
二、石化企业全过程跟踪审计
全过程的跟踪审计工作顾名思义是建设项目从投资进行跟踪，对整个施工过程的工程造价和管理进行有效的控制，这种方式和传统的竣工后审计的方式相比有利于降低工程造价，更好的防范施工过程中出现的风险，从项目开始就已经进入了审计工作，其中包括了设计、施工以及竣工整个过程，这种情况下可以充分的采用事前和事中控制，有效的避免了事后出现问题后的补救工作，更好的达到预期的目标和成本控制，并且具有一定的防范功能。为用好资金，把好关口，炼油二期项目部对在建项目实行全过程跟踪审计，将审计监督贯穿于项目建设的全过程。以往工程决算在审计存在诸多不足，如时间滞后，过程控制不足，难以及时发现问题等。很多企业项目部采取现场签证预与申报和现场签证审计跟踪制度，要求施工单位在施工内容发生变更时，对签证内容必须提前申报，依据签证审批程序及时通知相关人员现场见证。
跟踪审计人员、效能监察人员对工程设计、材料采购等环节严格把关，实行全程跟踪审计，对施工现场变更作业实地考察，现场勘察，不定期抽查现场签证内容，对签证中虚报工程量、吊车能力评判不准等不合理行为及时通报。跟踪审计人员、效能监察人员及施工部费用控制人员，全程参与现场签证审计及见证，及时阻止不合理的变更申请发生，变更次数和变更金额较以往类似工程项目有明显减少，在控制工程造价和堵塞漏洞方面取得了明显成效。
工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容，工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取小正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。
结算审核是非常重要的内容，主要的审核工作是对各项费用进行最红的结算，对比是否严格按照合同约定进行，审计结算审核不仅仅是最终的审核，还要根据整个全过程审核的数据基础进行审计工作，其中包括，第一是对工程材料进行充分的审查，对比材料和设计的使用是否出现了出入，或者是否有材料以次充好、单价改变等问题，另外要与合同的单价制定进行对比，有关供材扣减问题要着重注意，第二是对工作量的审查，通过对竣工图的计算来审查工程量，从设计变更、隐蔽工程等方面重点勘察，验证是否真实可靠，避免出现事后补办或者虚假记录的问题。三是变更项目费用的审查，对于套用定额的情况要严格审查有无高估冒算等问题，最后是各项取费的审查，按照规定和手续进行相关验证工作。
三、结语
综上所述，在石化企业建设项目过程中，审计工作是涉及整个工程过程的，这就需要我们充分重视审计工作，采取对应的措施进行全过程跟踪审计的方式来实现对石化建设项目的有效控制，最终为石化企业的有序发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]杨玉景.工程项目全过程内部跟踪审计体系构建[D].北京交通大学，2014.
[2]张文凤.对石化建设项目全过程跟踪审计的思考[J].财政监督，2007，12.
[3]胡金约.浅谈石化项目工程建设投资的内部审计—全过程跟踪内部审计[J].化学工程与装备，2014，08.
关键词：石化；企业；项目；全过程；跟踪；审计
一、石化企业工程特点
施工深度重叠，HSE、质量、进度和费用这四大项目管理的要素，基于项目本身的约束条件都有各自的目标，同时又相互制约。发达国家的项目管理往往将HSE管理放在第一位，国内项目管理以前则大多提倡“安全第一，质量第一”，可实际运作时，或者迫于进度的压力而常常忽视安全和质量，或者仅仅专注于费用控制，忽略了其它方面。在项目的整个生命周期中，不同阶段有不同的重点，即使是同一要素在不同的阶段，也有不同的管理内容和侧重。在概念阶段，主要工作是工艺技术的选择，通过对项目技术经济的分析来确定项目的可行性，同时为项目设定费用目标和工期目标；本质质量和本质安全是在开发阶段形成的；在实施阶段，设计、采购和施工的有机协调与科学交叉成为实施各项管理目标的重点，以采购为核心，设计为龙头，施工为驱动，土建安装并行，管道设备等各专业同时展开，高空地面和地下交叉进行，这种状况在大型装置一般要持续两到三年；在初级阶段过程中，要主要根据质量和HSE来为主要内容进行工作的展开，这个阶段的特点表现为设计图纸和相关材料的准备不能充分保障，这种情况下就会造成施工作业不能够完全展开和进行，所以要在这个阶段抓紧HSE和质量管理的相关培训工作，通过培训和考核工作来为后续的内容奠定良好的基础；到达中级阶段之后施工已经全面展开，设备和材料供应充足，施工进入高效期，这种情况下要重点控制施工进度，合理安排人力资源，从设备到施工顺序等方面进行各方面的优化和组合，最终达到进度最优、资源最省。同时要巩固和扩大初级阶段HSE和质量管理所取得的成果。费用控制也是这一阶段的重点工作之一，采购费用和施工费用支付额度大、密度高，变更发生概率大，如何降低资金风险和财务费用，利用合同条款和项目管理经验规避和减少变更，是这一阶段要研究的重点工作；在完工阶段，机械安装基本结束，进入吹扫试压、单机试运转和三查四定阶段，这一阶段的重点工作是HSE和费用控制。试压吹扫工作是带有一定危险性的工作，要严格按照规范和设计的要求编制方案，做好防护。在整个石化企业项目的过程中都要涉及到审计工作，这就需要我们充分重视审计工作，采取全过程审计的方式。
二、石化企业全过程跟踪审计
全过程的跟踪审计工作顾名思义是建设项目从投资进行跟踪，对整个施工过程的工程造价和管理进行有效的控制，这种方式和传统的竣工后审计的方式相比有利于降低工程造价，更好的防范施工过程中出现的风险，从项目开始就已经进入了审计工作，其中包括了设计、施工以及竣工整个过程，这种情况下可以充分的采用事前和事中控制，有效的避免了事后出现问题后的补救工作，更好的达到预期的目标和成本控制，并且具有一定的防范功能。为用好资金，把好关口，炼油二期项目部对在建项目实行全过程跟踪审计，将审计监督贯穿于项目建设的全过程。以往工程决算在审计存在诸多不足，如时间滞后，过程控制不足，难以及时发现问题等。很多企业项目部采取现场签证预与申报和现场签证审计跟踪制度，要求施工单位在施工内容发生变更时，对签证内容必须提前申报，依据签证审批程序及时通知相关人员现场见证。
跟踪审计人员、效能监察人员对工程设计、材料采购等环节严格把关，实行全程跟踪审计，对施工现场变更作业实地考察，现场勘察，不定期抽查现场签证内容，对签证中虚报工程量、吊车能力评判不准等不合理行为及时通报。跟踪审计人员、效能监察人员及施工部费用控制人员，全程参与现场签证审计及见证，及时阻止不合理的变更申请发生，变更次数和变更金额较以往类似工程项目有明显减少，在控制工程造价和堵塞漏洞方面取得了明显成效。
工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容，工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取小正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。
结算审核是非常重要的内容，主要的审核工作是对各项费用进行最红的结算，对比是否严格按照合同约定进行，审计结算审核不仅仅是最终的审核，还要根据整个全过程审核的数据基础进行审计工作，其中包括，第一是对工程材料进行充分的审查，对比材料和设计的使用是否出现了出入，或者是否有材料以次充好、单价改变等问题，另外要与合同的单价制定进行对比，有关供材扣减问题要着重注意，第二是对工作量的审查，通过对竣工图的计算来审查工程量，从设计变更、隐蔽工程等方面重点勘察，验证是否真实可靠，避免出现事后补办或者虚假记录的问题。三是变更项目费用的审查，对于套用定额的情况要严格审查有无高估冒算等问题，最后是各项取费的审查，按照规定和手续进行相关验证工作。
三、结语
综上所述，在石化企业建设项目过程中，审计工作是涉及整个工程过程的，这就需要我们充分重视审计工作，采取对应的措施进行全过程跟踪审计的方式来实现对石化建设项目的有效控制，最终为石化企业的有序发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]杨玉景.工程项目全过程内部跟踪审计体系构建[D].北京交通大学，2014.
[2]张文凤.对石化建设项目全过程跟踪审计的思考[J].财政监督，2007，12.
[3]胡金约.浅谈石化项目工程建设投资的内部审计—全过程跟踪内部审计[J].化学工程与装备，2014，08.