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[摘 要]伴随着国家市场经济的持续发展，企业逐渐迎来了广阔的发展空间。在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，如何充分发挥审计监督、评价、服务职能，提高审计质量和审计效率，促进企业稳步发展已成为企业内部审计工作的重中之重。本文在此从企业内部审计风险产生的原因出发，对如何合理规避企业审计风险提出了几个重要措施。
[关键词]审计风险；原因；审计效率
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）40-0116-01
前言：内部审计是企业风险管理的重要手段，开展风险管理审计是对风险管理机制整体运行状况的有效监督。实施风险管理审计不仅有利于提高风险管理能力，更好地应对内外环境变化带来的不确定性，更有利于改进内部审计工作，并提高内部审计在组织治理结构中的地位。
一、企业开展风险管理审计的意义
风险管理审计，是指企业内部审计部门采用规范、科学的方法对企业风险管理运行系统，对企业风险管理形成长效机制，有效运行实施监督，提供改进建议进而提升管理效益，最终帮助企业实现目标具有十分重要的作用。一方面，它是企业内部审计战略转型的客观要求。随着经济全球化进程的快速推进，企业管理者对内部审计提出了战略转型的新要求。现代内部审计的目标是为企业提供增值服务，增加企业价值，而实现该目标，内部审计战略转型势在必行。风险管理审计为内部审计转型提供了方向，内部审计必须围绕公司战略，开展风险管理审计活动，必须从事后评价，向事前识别、评估、分析，事中过程监督控制转变。另一方面，它是企业加强风险管控科学发展的主要手段。风险无处不在，无时不在，风险管控在企业管理中具有举足轻重的地位。企业要实现健康科学发展，必须实施有效的风险管控，而风险管理审计就是企业强化风险管控的重要抓手。
二、企业内部审计风险产生的几个原因
1、内部控制认识不足
在国家的企业发展进程中，私企规模和数量越来越庞大，面对这种情况，虽然为国家的市场经济发展注入了活力，但是由于众多私企领导并没有掌握先进的管理经验，同时缺乏相应的制度规章标准，以至于过于重视经济效益，忽视了现实价值。某些领导在生产和经营方面的重视程度不足，但是在财务方面投入了众多精力，却没有落实审计工作的具体流程。现代化管理理念将审计作为一项企业的具体工作，但是目前私企经营中，领导没有对自身进行深刻检讨，相反过于追求盲目的经济效益，使得管理思想严重落后，审计部门形同虚设。
2、企业审计方法及手段滞后
受企业对审计工作的不重视影响，我国企业审计工作的方法及手段比较滞后，不能适应现代企业的审计要求。我国企业的审计工作中主要利用抽样技术，通过对样本特征的分析而推测总体的特征，这种单一的审计方法与模式很大程度上忽略了审计风险因素。同时，企业的审计方法还缺少对财务数据之外的其他因素的审计和风险评估等。
3、审计内容日渐复杂
随着市场经济体制的不断发展和完善，企业内审计工作的内容和随着市场和企业的发展而不断的变化，随着近年来，股份公司、连锁公司及企业集团等企业形式的不断发展，对企业的审计工作带来非常大的挑战，这就进一步的增加了企业内部审计风险的发生几率，同时，现代企业内部审计的内容也由经营决策审计、投资审计、经营风险审计等先进的审计内容替代了传统单一的财务审计，所以这就对企业审计人员的职业道德和专业素质提出了更高的要求，增加了企业审计的风险。
三、合理规避企业审计风险的几个重要措施
1、宣传风险管理文化，建立全员参与的风险管理体系
企业风险管理文化的塑造、培育和宣传，是提高领导和员工风险意识的重要途径。企业必须采用培训、媒介等形式大力宣傳风险文化，介绍风险管理知识，提升全员对风险管理的认识和理解。企业应建立全面风险管理体系，识别重大风险，建立风险管理方案，实现风险管理长效机制，提升风险管理能力。只有全员参与风险管理，重视风险管理，风险管理审计才具有生存的土壤，才能得到领导和员工的支持和理解，真正发挥内部审计第三道防线作用，提升企业风险管理能力。
2、科学完善财务管理制度
很多企业因为受各种因素的影响，不少企业管理人员并没有建立起科学完善的财务管理制度，要想提高企业的生存力和竞争力，提升经济效益，必须加强企业内部的财务收入和支出管理，进行高标准的规范并严格监督，一旦发现问题应严肃处理。同时应明确每个岗位的职责，限制出纳者的权力，不允许其兼任企业的审计和核算工作，并倡导岗位间互相监督。还要完善财务核算审计机制，因为财务的审计核算直接影响到信息的真实与否，所以需要明确审计机构以及财务机构的独立地位和作用。确保部门和部门之间的独立性，保证企业的财务管理在科学合理的环境下运行更顺畅。
3、合理运用审计方法
在选择审计方法的时候，应根据具体的审计对象与审计目标、被审计单位的经营情况、审计类型以及审计人员素质等方面的不同而选用不同的审计方法，在整个审计程序中选用的单一的审计方法已经不再适合现代审计的要求，例如对企业财务进行审计时采用审阅法、核对法等，对企业经济效益进行审计时采用经济活动分析、数学分析等。目前，很多企业采用了较为先进的以风险导向的审计模式，将分析与评价审计风险作为基础，审计的重心在高风险领域，这样提高了审计效率与效果，控制审计风险。
4、采用以风险导向基础审计模式
风险基础审计是将审计风险观念全面运用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。它不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与外部环境密切联系起来，以风险的分析和控制为出发点，进行符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，分析综合各种审计证据，以控制检查风险。当前我国内部审计也应尽快实现向这种模式的过渡，以提高审计质量。
5、采用先进的内部审计技术
目前，传统的内部审计方法已经滞后于时代发展的需要，以风险导向审计取代传统的制度基础审计是必然趋势。所谓风险导向审计是在内部审计的整个过程中贯穿风险观念，从风险识别、分析直到风险控制，整个过程中运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，结合审计证据，对风险因素的强弱以及发生的可能性继续系统的分析，分析出来的结果上交管理层，以便管理层根据风险导向分析结果采取相对的对策，来控制企业经营风险，这种审计方法已经被世界范围内广泛运用。
6、提高企业财务内部审计队伍的建设
当今社会，企业内部审计队伍的建设已不单单停留在高度要求内部审计人员的专业能力上，例如通用公司在招聘内部审计人员方面，该公司往往在要求财务内部审计人员必须具备专业基础知识同时，还要求财务内部审计人员具有良好的综合素质能力和修养。同样，在新时期下的我国企业财务内部审计工作当中，企业应该提高企业财务内部审计队伍的建设力度，不但要求内部审计人员具有职业的预见性以及对风险的敏感性，
四、结语
综上，实际工作中需要采取合理对策适当控制风险问题，根据风险产生的具体原因，加强工作人员的意识，强化审计部门独立性，管理层领导增强管理职能，合理的降低审计风险，使得审计结果更具公允性。
参考文献
[1] 苏运法.论内部审计的风险与控制[J].审计理论与实践，2003，03.
[2] 杨茜谢茜：浅析审计风险的防范与控制.黑龙江科技信息[J].2007（11）.
[关键词]审计风险；原因；审计效率
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）40-0116-01
前言：内部审计是企业风险管理的重要手段，开展风险管理审计是对风险管理机制整体运行状况的有效监督。实施风险管理审计不仅有利于提高风险管理能力，更好地应对内外环境变化带来的不确定性，更有利于改进内部审计工作，并提高内部审计在组织治理结构中的地位。
一、企业开展风险管理审计的意义
风险管理审计，是指企业内部审计部门采用规范、科学的方法对企业风险管理运行系统，对企业风险管理形成长效机制，有效运行实施监督，提供改进建议进而提升管理效益，最终帮助企业实现目标具有十分重要的作用。一方面，它是企业内部审计战略转型的客观要求。随着经济全球化进程的快速推进，企业管理者对内部审计提出了战略转型的新要求。现代内部审计的目标是为企业提供增值服务，增加企业价值，而实现该目标，内部审计战略转型势在必行。风险管理审计为内部审计转型提供了方向，内部审计必须围绕公司战略，开展风险管理审计活动，必须从事后评价，向事前识别、评估、分析，事中过程监督控制转变。另一方面，它是企业加强风险管控科学发展的主要手段。风险无处不在，无时不在，风险管控在企业管理中具有举足轻重的地位。企业要实现健康科学发展，必须实施有效的风险管控，而风险管理审计就是企业强化风险管控的重要抓手。
二、企业内部审计风险产生的几个原因
1、内部控制认识不足
在国家的企业发展进程中，私企规模和数量越来越庞大，面对这种情况，虽然为国家的市场经济发展注入了活力，但是由于众多私企领导并没有掌握先进的管理经验，同时缺乏相应的制度规章标准，以至于过于重视经济效益，忽视了现实价值。某些领导在生产和经营方面的重视程度不足，但是在财务方面投入了众多精力，却没有落实审计工作的具体流程。现代化管理理念将审计作为一项企业的具体工作，但是目前私企经营中，领导没有对自身进行深刻检讨，相反过于追求盲目的经济效益，使得管理思想严重落后，审计部门形同虚设。
2、企业审计方法及手段滞后
受企业对审计工作的不重视影响，我国企业审计工作的方法及手段比较滞后，不能适应现代企业的审计要求。我国企业的审计工作中主要利用抽样技术，通过对样本特征的分析而推测总体的特征，这种单一的审计方法与模式很大程度上忽略了审计风险因素。同时，企业的审计方法还缺少对财务数据之外的其他因素的审计和风险评估等。
3、审计内容日渐复杂
随着市场经济体制的不断发展和完善，企业内审计工作的内容和随着市场和企业的发展而不断的变化，随着近年来，股份公司、连锁公司及企业集团等企业形式的不断发展，对企业的审计工作带来非常大的挑战，这就进一步的增加了企业内部审计风险的发生几率，同时，现代企业内部审计的内容也由经营决策审计、投资审计、经营风险审计等先进的审计内容替代了传统单一的财务审计，所以这就对企业审计人员的职业道德和专业素质提出了更高的要求，增加了企业审计的风险。
三、合理规避企业审计风险的几个重要措施
1、宣传风险管理文化，建立全员参与的风险管理体系
企业风险管理文化的塑造、培育和宣传，是提高领导和员工风险意识的重要途径。企业必须采用培训、媒介等形式大力宣傳风险文化，介绍风险管理知识，提升全员对风险管理的认识和理解。企业应建立全面风险管理体系，识别重大风险，建立风险管理方案，实现风险管理长效机制，提升风险管理能力。只有全员参与风险管理，重视风险管理，风险管理审计才具有生存的土壤，才能得到领导和员工的支持和理解，真正发挥内部审计第三道防线作用，提升企业风险管理能力。
2、科学完善财务管理制度
很多企业因为受各种因素的影响，不少企业管理人员并没有建立起科学完善的财务管理制度，要想提高企业的生存力和竞争力，提升经济效益，必须加强企业内部的财务收入和支出管理，进行高标准的规范并严格监督，一旦发现问题应严肃处理。同时应明确每个岗位的职责，限制出纳者的权力，不允许其兼任企业的审计和核算工作，并倡导岗位间互相监督。还要完善财务核算审计机制，因为财务的审计核算直接影响到信息的真实与否，所以需要明确审计机构以及财务机构的独立地位和作用。确保部门和部门之间的独立性，保证企业的财务管理在科学合理的环境下运行更顺畅。
3、合理运用审计方法
在选择审计方法的时候，应根据具体的审计对象与审计目标、被审计单位的经营情况、审计类型以及审计人员素质等方面的不同而选用不同的审计方法，在整个审计程序中选用的单一的审计方法已经不再适合现代审计的要求，例如对企业财务进行审计时采用审阅法、核对法等，对企业经济效益进行审计时采用经济活动分析、数学分析等。目前，很多企业采用了较为先进的以风险导向的审计模式，将分析与评价审计风险作为基础，审计的重心在高风险领域，这样提高了审计效率与效果，控制审计风险。
4、采用以风险导向基础审计模式
风险基础审计是将审计风险观念全面运用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。它不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与外部环境密切联系起来，以风险的分析和控制为出发点，进行符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，分析综合各种审计证据，以控制检查风险。当前我国内部审计也应尽快实现向这种模式的过渡，以提高审计质量。
5、采用先进的内部审计技术
目前，传统的内部审计方法已经滞后于时代发展的需要，以风险导向审计取代传统的制度基础审计是必然趋势。所谓风险导向审计是在内部审计的整个过程中贯穿风险观念，从风险识别、分析直到风险控制，整个过程中运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，结合审计证据，对风险因素的强弱以及发生的可能性继续系统的分析，分析出来的结果上交管理层，以便管理层根据风险导向分析结果采取相对的对策，来控制企业经营风险，这种审计方法已经被世界范围内广泛运用。
6、提高企业财务内部审计队伍的建设
当今社会，企业内部审计队伍的建设已不单单停留在高度要求内部审计人员的专业能力上，例如通用公司在招聘内部审计人员方面，该公司往往在要求财务内部审计人员必须具备专业基础知识同时，还要求财务内部审计人员具有良好的综合素质能力和修养。同样，在新时期下的我国企业财务内部审计工作当中，企业应该提高企业财务内部审计队伍的建设力度，不但要求内部审计人员具有职业的预见性以及对风险的敏感性，
四、结语
综上，实际工作中需要采取合理对策适当控制风险问题，根据风险产生的具体原因，加强工作人员的意识，强化审计部门独立性，管理层领导增强管理职能，合理的降低审计风险，使得审计结果更具公允性。
参考文献
[1] 苏运法.论内部审计的风险与控制[J].审计理论与实践，2003，03.
[2] 杨茜谢茜：浅析审计风险的防范与控制.黑龙江科技信息[J].2007（11）.