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摘 要：随着社会经济的快速发展，为我国的高新技术企业的发展提供了更大更广阔的空间。高新技术企业进行研发费用加计扣除的探讨对整个行业的发展有着重要的意义。本文将首先阐述研发费加计扣除的概念及意义，然后对目前高新技术企业在研发费加计扣除税务当中存在的风险进行探讨分析，并且提出相应的优化完善的方案，以便于高新技术企业能够更好的进行研发费加计扣除的税务风险防范工作，从而降低企业的税收负担，为企业的稳定长远发展打下坚实的基础。
关键词：高新技术企业；研发费；加计扣除；税务风险
引言
相比于其他的一些企业，高新技术企业在研发费用当中的投入较高，并且在费用的归集以及研发活动的计划上很大程度受到研发费加计扣除相关规定的影响，正是因为这些差异使得高新技术企业在进行研发费加计扣除有着巨大的优势，但是与此同时也给高新技术企业带来了巨大的税务风险，在此背景之下，高新技术企业应该加强对于研发费加计扣除税务风险的探讨研究，以便于企业更好的利用加计扣除带来的优势促进企业的发展，降低企业的税务风险，提高企业的核心竞争力，帮助企业在发展的道路上打下坚实的基础。因此，无论是政府还是高新技术企业都应该加强对于研发费加计扣除税务风险管理的重视，采取相应的措施，降低税务风险出现的几率。
一、高新技术企业研发费加计扣除的概念及意义
企业在进行产品开发、技术创新等活动时会产生相应的研发费用，在此基础之上，企业可以根据一定的税法加成一定的比例作为计算应缴纳税所得额时扣除数额的一种优惠政策叫作企业的研发费加计扣除。高新技术企业可以利用研发费加计扣除带给自己的优势极大程度的降低企业的税负，这样的政策提高了企业进行研发活动的积极性，对于促进高新技术企业进行研发活动具有重大的意义。
研发费加计扣除对于高新技术企业有着重要的意义，主要表现为以下几个方面：第一，他可以帮助高新技术企业降低税负。根据《企业所得税法》的相关规定可知，高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税，同时实行加计扣除也可以享受研发费的税前扣除，主要是在纳税前扣除150%，这两种优惠政策是可以同时使用的。第二，高新技术企业的资格证书是有使用期限的，在期限满了之后需要进行重新的审查才能够再次的使用；而企业可以通过加加计扣除的成功申报，为企业开展的组织活动提供可靠的依据，有助于企业提高通过审查的几率，节省企业进行审查的时间，提高企业的办事效率。第三，对于高新技术企业继续的进行研发费用的汇总，为企业研发活动的深入提供可靠的条件。高新技术企业可以根据研发费加计扣除的相关规定，严格规范的进行研发费加计扣除的工作，明确汇总费用，为企业申报、审查等工作提供可靠有效的依据，为最终企业能够顺利的完成审批打下基础。
二、高新技术企业研发费加计扣除的税务风险
（一）研发费用归集风险
对于高新技术企业来说，研发费加计扣除为企业的发展提供了很大的优势，但是同时也给企业带来了巨大的税务风险。特别是在研发费用的归集方面存在巨大的风险。现有的高新技术企业和加计扣除的制度分别是：国科发火〔2008〕362 号《高新技术认定管理工作指引》和国税发〔2008〕116 号《企业研究开发费用税前扣除管理办法》。由于这两个条令在内容上存在着明显的差异，所以在研发费用的归集上是不统一的，对于同样的研发费用采用不同的条令最终的结果是不同的，这给企业的研发费用归集带来了巨大的风险。例如：在汇总设计费用时，前者主要包括：新产品的构思、开发、创造以及技术操作方面的规范设计等；而后者主要包括：新产品的设计费、研发活动相关资料费、新工艺的规程制定费等。足以可见，两者在研发费用的归集范围上是不同，这给高新技术企业的研发费用的归集带来了巨大的风险。
（二）申报材料风险
对于高新技术企业研发费的加计扣除来说，项目申报材料方面也存在一定的风险。企业很可能会因为申报材料准备得不齐全，使得企业失去了享受加计扣除税收优惠政策的资格。所以，高新技术企业应该加强对于申报材料的审查，确保材料的完整有效。高新技术企业在进行产品、技术的研发时，其主要的申报方式是：自主立项和省、市申报立项；但是企业在自主立项时往往会因为管理意识不够，导致立项的不合格，这对于企业来说是难以接受的。
（三）研发项目管理风险
在高新技术企业的研发项目管理当中也存在着许多的风险，主要包括：第一，企业的研发管理当中存在风险。目前的高新技术企业的研发项目管理的制度是不完善的，这使得企业在进行项目管理时缺乏有效的依据，导致管理工作的失败。第二，研发部门与财务部门没有有效的衔接。在进行项目管理时，如果两个部门没有很好的配合，或者其中一个部门不积极配合都会导致研发费用汇总的偏差，从而给企业顺利的享受加计扣除带来风险。第三，在技术、进度、成果等的管理上存在风险。企业的研发项目有期限，如果超出预期，那么项目的管理就会出现失控的风险。第四，在项目经费管理上的风险。研发项目的管理主要是项目经费的管理，倘若企业的研发费用无法准确的进行核算归集，最终也会导致企业不能够享受加计扣除的优惠政策。
三、高新技术企业研发费加计扣除的税务风险防范
（一）加强对税务风险防范工作的重视
当前，高新技术企业当中最为常见的风险就是税务风险，再加上我国对于研发费加计扣除的税法解释存在着一定的差异，所以，企业在进行研发活动的开展时就应该加强对于税务风险防范工作的重视，提高税务风险防范意识。因为这样可以帮助企业尽可能的减少在决策当中的失误，并且可以提高全员参与税务风险防范的积极性，营造一种特色的企业文化。另外，高新技术企业还应该做到依法纳税、诚信纳税，依照相关的制度條令办事。企业不仅应该加强对于税务风险防范的重视，同时应该将想法实践出来，光想是没有用的，企业应该用实际行动表现出对于税务风险防范的重视，这样才能够真正的降低税务风险出现的几率，降低企业的税负压力的同时，降低企业不必要的损失。 （二）建立信息化管理平台
企业应该建立信息化的税务风险管理平台，加大税务信息的披露，建立健全风险预警机制。首先，企业应该定期的根据已有的政策制度调整自身的管理体系，这样便于企业及时的适应政策的变化、市场的变化。其次，企业应该根据自身的情况，在确保自身成本效益的基础之上建立信息化税务风险管理平台，这样便于企业及时的了解掌握相关的税务信息，同时也有利于企业内部各个部门之间的信息沟通交流以及信息的及时查询传递，提高信息使用的效率，进而提高企业整体的工作效率。最后，企业应该建立健全风险预警机制，制定科学合理的标准，在风险出现之前降低其出现的几率，在风险出现之后及时的解决风险问题降低企业的损失。该机制应该结合企业内部的奖惩机制，在税务风险出现之后追究相关人员的责任，降低风险出现的几率。
（三）建立健全企业内部管理制度
制度对于一个企业的内部管理来说相当的重要，对于高新技术企业来说作用更为的凸显。首先，企业应该意识到税务风险管理对于企业自身运营活动和发展的重要性，然后根据自身发展战略的需要，建立健全内部制度，对企业的内部进行科学规范的管理。其次，企业还应该制定相关的企业行为规范，在制度不能作为依据的工作当中为企业的日常管理工作提供支持，帮助企业更好的进行税务的风险管理工作。最后，企业应该建立健全税务风险防范制度，在实际的操作过程当中，提高企业全体人员工作的积极性，加强各个部门之间的配合联系，明确各个部门的职责，将责任分散到各个部门当中，这样更有利于税务风险的防范，并且在风险出现之后能够有部门及时的解决，不至于各个部门之间相互推卸责任。
四、结束语
综上所述，目前高新技术企业在研发费加计扣除的税务管理当中存在着一定的问题，这些问题会给企业的发展带来巨大的税务风险。所以，高新技术企业应该加强对于研发费加计扣除税务风险防范的重视，结合自身发展的实际需要建立健全相关的制度、机制，建立信息化的税务风险管理平台。
参考文献：
[1]丁芳.试论高新技术企业研发费加计扣除税务风险[J].财会学习，2017，（22）：180.
[2]张仕全.高新技术企业研发费加计扣除中税务风险浅析[J].时代金融，2016，（32）：222+231.
作者簡介：
廖秋影，东莞市华业新科电子科技有限公司。
关键词：高新技术企业；研发费；加计扣除；税务风险
引言
相比于其他的一些企业，高新技术企业在研发费用当中的投入较高，并且在费用的归集以及研发活动的计划上很大程度受到研发费加计扣除相关规定的影响，正是因为这些差异使得高新技术企业在进行研发费加计扣除有着巨大的优势，但是与此同时也给高新技术企业带来了巨大的税务风险，在此背景之下，高新技术企业应该加强对于研发费加计扣除税务风险的探讨研究，以便于企业更好的利用加计扣除带来的优势促进企业的发展，降低企业的税务风险，提高企业的核心竞争力，帮助企业在发展的道路上打下坚实的基础。因此，无论是政府还是高新技术企业都应该加强对于研发费加计扣除税务风险管理的重视，采取相应的措施，降低税务风险出现的几率。
一、高新技术企业研发费加计扣除的概念及意义
企业在进行产品开发、技术创新等活动时会产生相应的研发费用，在此基础之上，企业可以根据一定的税法加成一定的比例作为计算应缴纳税所得额时扣除数额的一种优惠政策叫作企业的研发费加计扣除。高新技术企业可以利用研发费加计扣除带给自己的优势极大程度的降低企业的税负，这样的政策提高了企业进行研发活动的积极性，对于促进高新技术企业进行研发活动具有重大的意义。
研发费加计扣除对于高新技术企业有着重要的意义，主要表现为以下几个方面：第一，他可以帮助高新技术企业降低税负。根据《企业所得税法》的相关规定可知，高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税，同时实行加计扣除也可以享受研发费的税前扣除，主要是在纳税前扣除150%，这两种优惠政策是可以同时使用的。第二，高新技术企业的资格证书是有使用期限的，在期限满了之后需要进行重新的审查才能够再次的使用；而企业可以通过加加计扣除的成功申报，为企业开展的组织活动提供可靠的依据，有助于企业提高通过审查的几率，节省企业进行审查的时间，提高企业的办事效率。第三，对于高新技术企业继续的进行研发费用的汇总，为企业研发活动的深入提供可靠的条件。高新技术企业可以根据研发费加计扣除的相关规定，严格规范的进行研发费加计扣除的工作，明确汇总费用，为企业申报、审查等工作提供可靠有效的依据，为最终企业能够顺利的完成审批打下基础。
二、高新技术企业研发费加计扣除的税务风险
（一）研发费用归集风险
对于高新技术企业来说，研发费加计扣除为企业的发展提供了很大的优势，但是同时也给企业带来了巨大的税务风险。特别是在研发费用的归集方面存在巨大的风险。现有的高新技术企业和加计扣除的制度分别是：国科发火〔2008〕362 号《高新技术认定管理工作指引》和国税发〔2008〕116 号《企业研究开发费用税前扣除管理办法》。由于这两个条令在内容上存在着明显的差异，所以在研发费用的归集上是不统一的，对于同样的研发费用采用不同的条令最终的结果是不同的，这给企业的研发费用归集带来了巨大的风险。例如：在汇总设计费用时，前者主要包括：新产品的构思、开发、创造以及技术操作方面的规范设计等；而后者主要包括：新产品的设计费、研发活动相关资料费、新工艺的规程制定费等。足以可见，两者在研发费用的归集范围上是不同，这给高新技术企业的研发费用的归集带来了巨大的风险。
（二）申报材料风险
对于高新技术企业研发费的加计扣除来说，项目申报材料方面也存在一定的风险。企业很可能会因为申报材料准备得不齐全，使得企业失去了享受加计扣除税收优惠政策的资格。所以，高新技术企业应该加强对于申报材料的审查，确保材料的完整有效。高新技术企业在进行产品、技术的研发时，其主要的申报方式是：自主立项和省、市申报立项；但是企业在自主立项时往往会因为管理意识不够，导致立项的不合格，这对于企业来说是难以接受的。
（三）研发项目管理风险
在高新技术企业的研发项目管理当中也存在着许多的风险，主要包括：第一，企业的研发管理当中存在风险。目前的高新技术企业的研发项目管理的制度是不完善的，这使得企业在进行项目管理时缺乏有效的依据，导致管理工作的失败。第二，研发部门与财务部门没有有效的衔接。在进行项目管理时，如果两个部门没有很好的配合，或者其中一个部门不积极配合都会导致研发费用汇总的偏差，从而给企业顺利的享受加计扣除带来风险。第三，在技术、进度、成果等的管理上存在风险。企业的研发项目有期限，如果超出预期，那么项目的管理就会出现失控的风险。第四，在项目经费管理上的风险。研发项目的管理主要是项目经费的管理，倘若企业的研发费用无法准确的进行核算归集，最终也会导致企业不能够享受加计扣除的优惠政策。
三、高新技术企业研发费加计扣除的税务风险防范
（一）加强对税务风险防范工作的重视
当前，高新技术企业当中最为常见的风险就是税务风险，再加上我国对于研发费加计扣除的税法解释存在着一定的差异，所以，企业在进行研发活动的开展时就应该加强对于税务风险防范工作的重视，提高税务风险防范意识。因为这样可以帮助企业尽可能的减少在决策当中的失误，并且可以提高全员参与税务风险防范的积极性，营造一种特色的企业文化。另外，高新技术企业还应该做到依法纳税、诚信纳税，依照相关的制度條令办事。企业不仅应该加强对于税务风险防范的重视，同时应该将想法实践出来，光想是没有用的，企业应该用实际行动表现出对于税务风险防范的重视，这样才能够真正的降低税务风险出现的几率，降低企业的税负压力的同时，降低企业不必要的损失。 （二）建立信息化管理平台
企业应该建立信息化的税务风险管理平台，加大税务信息的披露，建立健全风险预警机制。首先，企业应该定期的根据已有的政策制度调整自身的管理体系，这样便于企业及时的适应政策的变化、市场的变化。其次，企业应该根据自身的情况，在确保自身成本效益的基础之上建立信息化税务风险管理平台，这样便于企业及时的了解掌握相关的税务信息，同时也有利于企业内部各个部门之间的信息沟通交流以及信息的及时查询传递，提高信息使用的效率，进而提高企业整体的工作效率。最后，企业应该建立健全风险预警机制，制定科学合理的标准，在风险出现之前降低其出现的几率，在风险出现之后及时的解决风险问题降低企业的损失。该机制应该结合企业内部的奖惩机制，在税务风险出现之后追究相关人员的责任，降低风险出现的几率。
（三）建立健全企业内部管理制度
制度对于一个企业的内部管理来说相当的重要，对于高新技术企业来说作用更为的凸显。首先，企业应该意识到税务风险管理对于企业自身运营活动和发展的重要性，然后根据自身发展战略的需要，建立健全内部制度，对企业的内部进行科学规范的管理。其次，企业还应该制定相关的企业行为规范，在制度不能作为依据的工作当中为企业的日常管理工作提供支持，帮助企业更好的进行税务的风险管理工作。最后，企业应该建立健全税务风险防范制度，在实际的操作过程当中，提高企业全体人员工作的积极性，加强各个部门之间的配合联系，明确各个部门的职责，将责任分散到各个部门当中，这样更有利于税务风险的防范，并且在风险出现之后能够有部门及时的解决，不至于各个部门之间相互推卸责任。
四、结束语
综上所述，目前高新技术企业在研发费加计扣除的税务管理当中存在着一定的问题，这些问题会给企业的发展带来巨大的税务风险。所以，高新技术企业应该加强对于研发费加计扣除税务风险防范的重视，结合自身发展的实际需要建立健全相关的制度、机制，建立信息化的税务风险管理平台。
参考文献：
[1]丁芳.试论高新技术企业研发费加计扣除税务风险[J].财会学习，2017，（22）：180.
[2]张仕全.高新技术企业研发费加计扣除中税务风险浅析[J].时代金融，2016，（32）：222+231.
作者簡介：
廖秋影，东莞市华业新科电子科技有限公司。