【摘 要】
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随着数字经济的飞速发展,营业利润等相关领域税收均受到较严峻挑战。我国营业利润征税权分配规则在常设机构、预提税与源泉扣缴、税收核定与公式分配、地域性特殊优势、税收征管程序、区域合作与多边公约等方面存在的问题在新形势下均暴露无遗。是故须做有针对性的改革,以解决上述问题。这需要积极借鉴OECD(Organization for Economic Co-operation and Development,
【基金项目】
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2021年度教育部人文社会科学研究青年基金项目“数字税立法路径选择与制度构建研究”(21YJC820032); 2022年度广西哲学社会科学规划研究课题“数字经济下营业利润征税权分配规则改革研究”(22FFX015);
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随着数字经济的飞速发展,营业利润等相关领域税收均受到较严峻挑战。我国营业利润征税权分配规则在常设机构、预提税与源泉扣缴、税收核定与公式分配、地域性特殊优势、税收征管程序、区域合作与多边公约等方面存在的问题在新形势下均暴露无遗。是故须做有针对性的改革,以解决上述问题。这需要积极借鉴OECD(Organization for Economic Co-operation and Development,经济合作与发展组织)联合国和域外部分辖区在此方面税改的实践探索经验,充分结合我国实际,以进一步完善我国营业利润征税权分配及其相关领域的现存规则。由此应从多方面数管齐下形成合力,建构出一整套应对营业利润征税权分配规则改革的策略:在实体税收方面,应修订《企业所得税法》中的相关条款,明晰价值创造等新理念,完善联结度等范畴;在涉外税收协调合作与因应方面,应保持创新与开放的税收营商环境,推动税收合作改革,引领国际税收分配规则改革;在税收程序和涉税信息管理方面,应提升税收征管能力,加强涉税信息分析与共享,促进国际税收协同共治。
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