近年来审计失败的案例频频发生,在众多财务舞弊案件曝出之后,会计师事务所作为独立第三方机构未能起到揭示上市公司财务舞弊的作用,有着难以推卸的责任。笔者对2018-2022年被中国证监会行政处罚的会计师事务所进行统计,发现期间被处罚的事务所全部涉及审计程序失当问题,说明审计程序失当是审计失败的主要原因;会计师事务所多次被处罚的情况十分普遍,说明会计师事务所被行政处罚后有关问题仍没有得到彻底解决,也反映出当下审计行业的现状,事务所的审计质量受到公众质疑。因此,为了提高事务所审计工作的质量,减少类似审计失败事件的再次发生,急需对审计程序问题展开研究,保证市场经济的稳定运行。本文以信号传递理论、风险导向审计理论为基础,通过文献研究法,在借鉴国内外关于审计失败和审计程序失当的表现、原因、防范对策的研究成果后,采取案例研究法,选取了大华所审计东方金钰失败的案例进行研究,由于大华所是最新行政处罚公告中的违法事务所,且被审计单位东方金钰所处行业特殊、交易背景复杂,常规的审计效用受限,针对该案例审计主体、客体的行为进行分析具有典型性和现实参考意义。以大华所审计过程中的程序失当行为为研究对象,给其他事务所以警醒,在提高其审计质量中贡献微薄之力,以期能够降低审计失败发生的概率。本文揭示了东方金钰财务舞弊案件的曝光过程和造假手段,研究大华所审计程序失当的表现,分析其原因,发现主要包括注册会计师风险意识不足、未勤勉尽责和缺乏职业怀疑,事务所质量控制复核制度未严格执行、被审计单位刻意隐瞒、事务所行业竞争激烈、违法成本低且滞后等多方面因素。最后,就这些原因提出针对性的对策和建议,一是注册会计师增强风险意识,利用数据分析识别和评估重大错报风险;二是对交易真实性、隐性关联方关系和函证等可能存在舞弊的异常情况保持职业怀疑;三是健全事务所复核体系并监督执行;最后对改善审计的外部环境进行了补充,包括监管部门加大对上市公司的监督从而缩小其财务舞弊的空间、规范会计师事务所行业的竞争以及加大对事务所和注册会计师的处罚力度并缩短处罚周期。希望通过大华所审计东方金钰案例的研究,揭露和大华类似的事务所审计过程中共有的问题,增强注册会计师风险意识和职业谨慎,为进一步提高审计工作的质量提供相应的依据。