由于数字经济给传统税收制度带来的挑战,各国逐渐开始关注本国的税收流失问题。2018年3月欧盟委员会曾提出数字服务税提案,以推进欧盟税收制度改革,但是由于部分国家的反对,未形成共识。法国于2019年7月11日颁布了数字服务税草案,此后,陆续有其他国家对数字服务征税。但近几年来,中国的数字经济发展迅速,规模在全球位居第二,在数字服务税未达成最终共识前,各国单独开征数字服务税,一定会对中国数字经济发展产生重要的影响。虽然国际上预计在未来几年内形成统一的方案来替代目前的数字服务税,但是对数字服务征税已是大势所趋,中国企业仍然面临着各国的数字服务税以及类似于目前数字服务税的新税种。因此,要加快研究域外数字服务税制度的应对策略,一方面可以保护国内数字企业,另一方面可以维护国家税收利益和国家权益。数字服务税是数字经济发展的必然产物,它是指一国对该国境内的大型互联网企业提供数字服务的行为征收的一种税。截至2020年末,开征数字服务税的国家已经达到14个。通过本文分析,域外数字服务税给中国数字经济带来了以下挑战:第一,对中国数字经济发展战略产生影响,阻碍中国企业“走出去”与国际合作发展。第二,有重复征税风险,影响企业积极性,改变数字企业的投资行为,阻碍数字企业的快速发展。第三,引起国家间的关税报复,易引发国际贸易争端。第四,制定数字服务税制度,违反WTO的非歧视原则,还违背税收中性原则。第五,域外数字服务税制度设立后,被征税的数字巨头企业通过税负转嫁,将大部分税收转嫁给了消费者和普通中小企业,因此会加重中小企业以及消费者负担。对中国税制具有三个影响:第一,影响企业所得税金额以及地位;第二,给税收征管带来挑战;第三,对中国税收协定产生影响。传统税收制度不再满足数字经济发展的需要,而对数字服务征税是大势所趋。短期来看中国不适宜征收数字服务税,主要应对策略包括:第一,要更新完善相关规则定义,如常设机构、税收管辖权、用户参与创造价值等概念。第二,要积极参与国际税收规则制定,与国际税收制度接轨,达成国际共识。第三,要出台相应的税收优惠措施,以减轻本国企业“走出去”所承担的税收负担。长期来看,中国需要在达成国际共识的基础上,积极研究制定符合中国数字经济发展的税收制度,提高征管水平、加强国际税务部门交流互通、加强国际间税收协定谈判,减少双重征税。对于中国企业而言,短期内,需要注重国际市场开拓选择,提升企业竞争力。长期内,企业要提高纳税管理能力,减少纳税风险。