对于许多企业来说,生物资产是其财务报表中的重要组成部分,对财务报表的公允反映有直接的影响。然而自蓝田股份生物资产造假被揭露以来,企业的生物资产造假屡屡发生,给众多利益相关者带来了巨大损失。由于生物资产的固有特点,其价值判断存在很大的不确定性,生物资产数量以及其特性,如分类、成熟度等都很容易被主观操控,不少企业凭借其特有的生物资产构建了一道专业壁垒,会计师事务所被隔离在外,面临着很高的审计风险。为了准确、全面了解生物资产的审计风险、提出具体的可供借鉴的有效举措,本文采用案例研究方法,以中兴财光华会计师事务所对*ST圣亚的审计作为研究对象,对其中的生物资产审计进行研究。本文首先介绍了*ST圣亚及其生物资产的基本情况,以及中兴财光华所对其进行的审计过程的始末,然后从财务报表层次和认定层次分析了*ST圣亚的生物资产的重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险表现为由于新冠疫情和激烈的主题公园市场竞争带来的外部环境风险,新的经营政策带来的经营环节的风险以及企业控制环境剧变给企业内部控制带来的风险;接着从生物资产的售价、数量和分类上的变化介绍其认定层次的重大错报风险。随后,从审计策略和审计程序两方面归纳了中兴财光华所在对*ST圣亚的生物资产审计过程中的检查风险,主要包括风险意识和审计程序两方面,风险意识方面主要是中兴财光华所在审计过程中出现的对承接业务不谨慎,对舞弊风险认识不充分,忽略舞弊信号;审计程序方面,主要是其控制测试执行得不充分,其他的实质性程序流于形式等问题。在对风险进行分析的基础上,本文最后从总体应对策略和进一步审计程序两个层次提出了应对财务报表层次和认定层次重大错报风险的建议。其创新点主要体现在以下几个方面:第一,目前大多数生物资产的案例研究都是立足于畜牧业、水产业,本文从旅游企业的角度出发,分析其生物资产所存在的特殊性,同时本文站在注册会计师的角度,按照注册会计师的审计思路对审计风险进行了评估并提出了应对建议。第二,目前生物资产审计的案例研究,大部分着眼于生物资产减值带来的风险,而本文则关注生物资产分类的变化,扩充了这一研究领域。