研发费用加计扣除政策是企业所得税的一种税基式减免政策,可以增加企业开展创新活动的费用抵扣,降低企业税负,有助于激励企业进行科技创新。近几年,为深入推动“大众创业,万众创新”,财政部、科技部和国家税务总局联合提高了研发费的加计扣除率。在2017年,将科技型中小企业2017-2019年加计扣除率提高到75%。在2018年,将所有企业2018-2020年的研发费加计扣除比例提高到75%。针对2020年底优惠政策将到期的情况,开展政策实施三年来激励效应的研究,可以为下一步政策制定和完善提供参考。本文以常州市T区制造业企业为研究对象,依托金税三期系统数据提取,对2017-2019年获得研发费扣除优惠政策的制造业企业加计扣除额、扣除比例、主营业务收入和利润等数据进行整理和统计,得出一个初步的结论:从2017年到2019年,T区制造业享受优惠的企业数迅速增长、享受优惠企业比例逐年上升、企业的研发费扣除总额逐年上升、户均加计扣除额先升后降。并结合典型案例Y企业研发活动的情况,分析得出新政实施中存在的不足:政策效应发挥受到企业创新禀赋、市场等条件制约;政策激励效果被企业所得税低税率等优惠政策削弱;政策对部分企业及项目的激励效果不足。在此基础上,笔者综合运用调查问卷法和回归分析法,从对T区2017-2019年三年均享受研发费加计扣除政策的70家制造业企业的调查问卷数据、金税三期系统内T区2017-2019年三年均享受研发费加计扣除政策的45家典型制造业企业相关数据入手,重点分析了研发费加计扣除比例提升对T区制造业企业研发费投入、研发强度、利润等影响的具体情况。一是研发费加计扣除比例的提升激励企业增加研发投入。从基于金税三期系统45户企业数据的回归分析结果来看,研发强度与研发费加计扣除比例、上年净利润率、企业规模呈现一定的相关度,相关系数分别为0.146、0.347、-0.344,表明研发费加计扣除比例能够激励企业增加研发强度。根据对70户企业问卷调查统计结果,得出加计扣除率提高后,企业的研究开发费用实现快速增长。2017-2019年度,分别有94%、91%、81%的企业研发投入实现增长。2017-2019年度分别有66、64、57户企业的研发投入,同比增长了两位数。企业普遍加大研发强度,2019年研发强度超过3%的企业占比达到78%,比2016年增加12个百分点。88%的企业认为,研发费的加计扣除在促进企业的研发过程中起着重要作用。二是研发费加计扣除比例提升能够增强企业盈利能力。从基于金税三期系统45户企业数据的回归分析结果来看,企业总利润水平与研发费加计扣除率、企业上年净利润率、营业收入增幅正相关,相关系数分别为0.166、0.869、0.357,表明研发费加计扣除比例提升能够促进企业盈利能力提升。从70户企业问卷调查统计结果来看,70%的企业2018-2019年度平均利润率相比2016-2017年度实现了增长。高利润率企业增加,2018-2019年度平均利润率达到5%以上的企业占63%,比2016年-2017年度时增加4个百分点。2018年度、2019年度分别有69家、68家企业新产品销售收入实现增长。占比达91%。企业认为,该政策对提升企业创新绩效作用较大或很大。86%企业认为政策对利润产生较大或很大作用。与高新技术企业优惠政策等相比,33家企业认为研发费加计扣除政策更能促进企业利润增长。同时,针对享受政策的制造业企业数量偏少、政策对未能实现盈利的初创期企业支持力度不足、对缺乏研发能力的大量传统制造业企业激励效应不足等情况,结合2020年底政策将到期的情况,对下一步政策制定提出三点建议:一是建议延续研发费加计扣除比例75%政策。科技创新政策影响制造业企业转型是一个较长的过程,希望适当延长政策期限。二是建议研究实施研发费加计扣除的留抵退税政策。针对政策对初创期企业以及其他短期内未实现盈利企业的研发投入支持作用效果不佳的情况,对企业研发费抵扣不完的增量部分,研究实施研发费加计扣除留抵退税政策,减轻企业开展研发活动的顾虑。三是研究实施对创新产品的低税率等举措,进一步释放税收政策对企业创新的激励效应。综合研发费加计扣除、所得税减免、产学研税收优惠合作等多种方式,提升传统制造业企业开展研发活动的主动性积极性。