目前,世界经济形势复杂多变,随着全面风险管理框架的提出,我国进入全面风险管理时代。内部控制是全面风险管理框架中不可或缺的组成部分。内部控制质量因其会影响企业的经营成果、公司治理和信息披露,越来越受到学术界和业界的关注。过往的研究表明,内部控制质量不佳会导致财务报告质量降低、资本成本上升、投资效率降低、运营效率降低以及股价崩溃风险增加。基于内部控制质量不佳带来的问题,不少学者已经广泛地研究了企业内部控制质量的影响因素,如公司层面的因素（公司规模,年龄,复杂性,增长,多元化和公司治理等）和外部因素（外部审计师,法规和国家文化等）。在高管阶梯理论提出后,也有学者研究了管理层个人层面的因素,例如高管的职位壕沟、年龄、性别、任期对企业内部控制质量影响。但是,高管的基层经历与企业内部控制之间的联系仍待探索。在企业管理领域,基层经历对高管任职的必要性仍然存在着争议。在当前中国的商业环境中,我们可以看到浙江方太集团的接任者茅忠群,在上海交大获得硕士学位后,直接进入公司担任要职。但是,基层做起仍然是家族企业培养接班人主流的方式之一,并且这个过程可能超过10年。例如,台玻集团的创始人就将其儿子放在基层开始磨练,逐级提拔。赵原巧（2019）对新希望的权力传承过程的分析显示,接任者刘畅在新希望的各基层部门曾轮岗过九年（2002年～2011年）,直至进入董事会。在一份针对台湾家族企业创始人的问卷调查中（陈淑娟,2011）,29%的创始人表示将为接班人安排基层工作作为初始工作,37.1%的创始人表示将安排中层工作,23.4%的创始人表示会直接安排高层工作。本文基于2010～2016年A股上市公司的样本,采用面板数据回归来检验高管基层经历对公司内部控制的影响。首先,本文考察了基层经历型高管对上市公司内部控制投入的影响。结果发现,基层经历型高管所在的公司内部控制投入要显著更少,这一结果在非国有企业和会计信息质量高的公司更加明显。可能的原因有两方面,一方面是高管在基层经历中习得了业务知识和管理经验,可以帮助其提升风险管理的能力,从而提高了内部控制的效率,因而内部控制的投入有所减少。另一方面是,基层经历使得在逐级晋升的人力资源体系下,董事会成员可能是董事长的旧部,从而无法对董事长进行有效的监督。在缺乏有效监督的情形下,高管通过减少内部控制方面的投入,增加其凌驾于内部控制之上的机会。其次,本文检验了高管不同继任模式下,基层工作经历对内部控制投入的影响。通过分组比较回归,本文的结果证明,当高管为内部提拔时,高管基层经历对内部控制投入有显著的负向作用。这说明,高管自内部习得的知识和基层经历为高管构建的控制系统对于公司减少内部控制投入具有正向作用。为了检验高管基层经历对内部控制效率的影响及其经济后果,本文通过logit回归检验了高管基层经历对内部控制投入降低公司被违规处罚概率的调节作用。实证结果表明,在基层经历型高管所在公司,内部控制投入与公司被违规处罚概率的负相关关系更加强,这进一步解释了基层经历虽然使公司减少了内控投入,但增加了内控效率,降低公司被违规处罚的风险。本文的结果提供了有力的证据,表明基层工作经历在提升公司内部控制的效率,降低公司被违规处罚带来的风险方面发挥了作用。本文的创新之处在于,构建了衡量高管基层经历的指标,提出了高管基层经历可以减少内部控制投入,提升内部控制效率这一影响路径。本文的理论贡献主要有以下几个方面。首先,本文的研究补充了有关高管基层经历与内部控制之间联系的经验证据。第二,与过往研究着重考虑审计委员会、监事会等监督部门对内部控制的影响不同,本文研究了高管的基层经历这一行为性的指标,是过往文献的一个延伸。第三,本文为有关高管继任模式文献做出了贡献。本文研究表明,与高管来自外部继任的公司相比,高管来自内部继任的公司内部控制投入更少,因为内部聘用的高管对公司的业务和内部控制流程很熟悉。最后,在近期兴起的高管经历的研究文献方面,本研究表明,公司领导人距离一线的距离是一个重要的问题,值得进行系统的研究。同时,本文的发现可能对审计师在评估与客户内部控制风险时有所帮助,在上市公司制定高管选聘制度、家族企业选择培养传承模式时,也具有建设性的意义。