近些年来国内经济发展动力不足,发展的中下行趋势较为明显,经济增速保持在相对较低的水平。虽然经济情况比预期要更为稳定,但较之此前经济的高速增长,我国的整体经济发展速度已经开始呈现明显的下滑趋势。此外,美国在经济上的强势封锁以及从2018年开展至今的贸易战也使得我国的国际贸易情况面临不容乐观的局面。国内外严峻的经济状况都使得国内就业形势面临前所未有的挑战。新时期,“保就业”也第一次作为首要任务之一出现在宏观经济调控决策中,中央提出了要落实城镇吸纳就业增量达到900万人、将城镇失业率下调至6%以下的宏观政策目标。国家虽十分重视宏观调控对中小企业就业形势的影响,目前学界对税收优惠与中小企业就业之间关系的研究也不在少数,但其中对理论的分析主要还是集中在一些经典的经济理论,鲜有研究能够清晰地指出其间的传导机制。税收政策能否达到预期效果需要从税收优惠的作用路径进行分析,根据其作用机制制定具有一定针对性的税收优惠政策来达到政策目标。本文尝试在经典理论的基础上具体分析税收优惠的影响方式和作用结果,本文认为:税收优惠影响企业吸纳就业能力的作用方式主要分为直接和间接两种形式:直接影响主要就是通过具有就业导向性的专项税收政策,直接鼓励企业吸纳政策指向的人群就业;间接影响主要是通过提高企业的利润水平、融资能力等对企业发展有决定性影响的因素来影响企业吸纳就业的能力。从作用的结果上来看,在就业方面税收优惠对企业产生的结果主要有三个:企业直接从吸纳就业中获利、企业扩大生产、企业扩大经营范围,而第一个结果将直接带来就业岗位的增加,后两者将使得企业规模扩大从而直接拉动就业。且以往对中小企业税收优惠政策的研究多聚焦于政策对企业创新、融资和发展的影响,而对中小企业就业情况的实证研究并不多。本文拟从中小企业就业增长率的角度出发,通过同时研究企业所得税和流转税,来探究我国现行中小企业流转税及所得税优惠政策对就业的影响和政策实施效果。并结合当前新冠疫情下中小企业生存困难的问题,对未来中小企业税收优惠政策改革提出指导意见,稳固就业形势,寻求经济的稳定、可持续发展。在实证研究部分本文选取了我国2009—2018年深圳中小板上市公司的相关财务数据及员工就业数据,并借助固定效应模型对企业流转税实际税率、所得税实际税率与新增就业率的关系进行了全样本和异质性分组基准回归分析,所得回归结果发现:流转税实际有效税率与企业吸纳就业水平呈显著负相关,而另一个核心解释变量企业所得税实际税率与吸纳就业能力呈负相关关系,但目前来看并不显著。一方面因为企业流转税负要普遍重于所得税负,另一方面我国所得税优惠政策存在许多问题,如税收优惠政策不成体系、现有促进就业的税收优惠政策局限性较大等。此外,从企业异质性分析结果来看,对第二产业、非国有以及东、中部的中小企业而言,税收优惠对其吸纳就业的正向激励作用更加明显。结合实证研究结果以及现有中小企业税收优惠政策的实施效果,本文从流转税优惠、所得税优惠、融资税收优惠和新冠疫情期间税收优惠四个角度出发总结现有政策的不足并给出相关建议:（1）在流转税方面,应当进一步完善留抵退税政策、简并税率级次、加大税收优惠力度、加强市场保护机制、提高税收政策的针对性;（2）在所得税方面,应当建立针对促进就业的税收优惠政策体系并丰富所得税税收优惠形式;（3）在融资方面,需要分别针对中小企业和金融机构加大税收优惠力度,鼓励企业拓宽融资渠道;（4）在疫情相关政策方面,需要加大税收优惠力度,重点关注增值税方面的税收优惠政策并组建专业团队,及时了解中小企业诉求。