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摘要：随着我国经济的持续发展，人民的生活质量日益提高，对国有企业下属机构，特别是所属幼教机构内部控制重视程度也越来越高，这对幼教机构教育事业的发展起到了良好的推动作用。随着我国学前教育改革的不断深化，内部控制作为国有企业所属幼教机构内部管理的核心内容，面临的挑战越发突出，许多幼教机构在内部控制方面存在的问题不容忽视，其内部控制问题主要包括内部控制制度不完善，对财务部门的重视程度不够，信息系统不合理，内部风险防控机制不健全，缺乏有效的监督机制等，这些问题对幼教机构的教育事业产生了严重的影响。文章对国有企业所属幼教机构内部控制方面存在的问题进行了深入思考和探讨，并提出合理化建议。
关键词：幼教机构;内部控制;信息系统;风险防控;监督机制
一、国有企业下属幼教机构内部控制的特点
（一）整体性
内部控制是对幼教机构全部业务活动的整体控制，而不是片面的局部控制。内部控制应当覆盖幼教机构的各方面，以实现对整个过程和全体员工的控制。
（二）适应性
内部控制应当与幼教机构的经营规模和风险承受能力相适应，并应针对变化进行调整。适应性要求幼教机构要适当地对内部控制中存在的风险进行评估，发现存在的问题，并采取措施予以消除。
（三）经济性
内部控制应当衡量实施成本与预计效益，以最低的成本实现有效控制。成本效益要求幼教机构内部控制制度的可操作性要强，应切实可行。
二、加强国有企业所属幼教机构内部控制的意义
加强内部控制对幼教机构的发展具有非常重要的意义，可以有效整合内部资源，提高内部结构的合理性，使幼教机构整体经营水平得到提升。内部控制渗透到幼教机构经营管理的各个方面，其参与人员为单位的全体员工。
幼教机构能否获得良好的发展与其是否拥有完善的内部控制体系密切相关。完善的内部控制体系可以使幼教机构各岗位之间处于相互制约、相互监督的良好状态。提高幼教机构内部控制水平可以对财务部门的日常工作起到较好的约束作用，使财务人员的工作更加规范。
三、国有企业下属幼教机构内部控制存在的问题
（一）内部控制制度不够完善
部分幼教机构管理者对单位未来发展认识不足，没有正确意识到内部控制的重要性，没有根据幼教机构的发展状况制定适合的内部控制制度。部分幼教机构内部体制僵化固化，管理过于死板，未建立一套有效的管理制度，分工不明确，管理不严谨，同岗同酬，导致员工工作的积极性不高，主动性较差，阻碍了幼教机构的快速发展。有些员工仅凭工作经验和行事习惯来进行日常工作处理，部分岗位设置存在问题，员工一旦离职或者调离岗位，会使工作环节严重脱节，影响工作正常开展。
（二）对财务部门重视程度不够
幼教机构内部控制往往需要财务部门牵头，但是财务部门权力有限，地位不高，在进行学校经济业务管理过程中的责任划分不明确，在办理实际经济业务时与其他部门缺乏必要的沟通，致使内部控制管理的可操作性差，对幼教机构的经营管理难以起到有效的控制作用。幼教机构财务部门一般人力不足，部分幼教机构的财务人员会在担任会计职务的同时兼职出纳，还有些幼教机构让财务人员兼任其他岗位。由于会计工作不受重视，在财务管理机制的建设上，内部控制要求的不相容岗位相分离、关键岗位轮岗等管理办法无法实现。幼教机构会计人员的培训机会很少，业务能力难以得到提升，工作大部分局限在会计核算方面，对内部控制方面的知识了解不充分，没有系统的理论知识做指导，实践起来比较困难。
（三）信息系统不健全
有些幼教机构忽视了不同部门之间的信息沟通与交流，造成不同部门之间的沟通渠道不畅通，不利于各个部门之间的信息共享，各部门之间存在信息不对称现象，工作效率大大降低。部分幼教机构信息系统开发不符合内部控制的需要，授权管理不恰当，导致不能利用信息技术实施有效控制。信息系统运行维护不规范，安全措施不到位，导致信息泄露，系统无法运行。其建立的信息系统与本单位的管理不相适应，信息系统规划不合理，造成信息系统重复建设，信息传递存在缺陷，内部控制制度不能有效地融入到信息系统中，无法实现联动控制，导致幼教机构经营管理效率降低。
（四）内部风险防控机制不健全
部分幼教机构对风险防控的重视程度较差，未设置风险防控机构，有的单位虽然设置了风险防控机构，但是缺少专业防控风险人才或有效的风险防控机制，导致风险防控难以实施，无法发挥真正的作用。幼教机构对风险没有系统的识别和分析，无法进行风险应对，一旦发生风险或者风险超出可承受的范围，管理者大多数会采取消极被动的态度。
（五）缺乏有效的监督机制
有效的监督是内部控制有力执行的保证，但是目前许多幼教机构缺乏完整的内部控制监督系统，没有对内部控制实施全面监控，工作重点集中在事后监督，对事前估测和事中控制的執行力不足，对产生的问题无法快速识别，对员工的约束达不到预期效果，导致挪用公款、收受贿赂现象的发生。且内部控制监督的对象主要针对普通员工，对于管理者的控制力度不足，内部控制公平性不够，容易滋生营私舞弊等违规行为。有的幼教机构没有制定相应的绩效考核机制，对于员工的违规行为没有惩罚措施，对于有突出表现的员工也没有相应的奖励，不利于提升员工工作的积极性。
四、加强国有企业下属幼教机构内部控制的对策建议
（一）制定完善的内部控制制度
完善的内部控制制度可以及时找出财务管理中存在的问题并加以改进，是保障幼教机构工作顺利展开的前提。因此，管理者应加强幼教机构全体员工对内部控制的重视程度，为内部控制制度的执行营造良好的氛围，使全员自觉遵守单位既定的管理制度，保证内部控制制度的实行效果。 （二）提高财务部门地位
幼教机构开展内部控制工作，要求财务部门的业务范围不能仅限定于财务活动，而应贯穿经营管理的整个过程，以协助管理者制定好发展战略、做出决策等。管理者应该赋予财务人员参与相应决策的权利。对于会计出纳等不相容岗位应该相互分离，还应实施监督或者复核程序。幼教机构应该重视员工的能力培训，加强员工的在职培训，增强员工的岗位胜任能力与职业道德修养，调动员工工作的积极性，提升幼教机构的竞争力。
（三）加强信息化建设
信息与沟通使幼教机构各部门之间联系紧密，是幼教机构协调管理的重要手段，关系到幼教机构的运行效率和内部控制的质量。信息与沟通不仅包括内部信息的交换，还包含幼教机构与外部环境之间的沟通。幼教机构应提高信息传递质量，重视信息传递的可靠性，完善内部控制信息管理体系，使各部门得到真实有效的信息。
幼教机构应利用现代化的信息技术简化工作流程，强化信息传递过程中的及时性和准确性。对于搜集到的与工作相关的信息应在各部门之间进行沟通和反馈，实现信息共享，使各部门能够更好地相互配合，以提升整个幼教机构的工作效率。幼教机构应该加强信息系统的运行与维护，建立信息系统变更管理，对重要业务系统设置访问权限，避免授权不当，未经授权，任何人不能接触关键信息。提高信息管理系统的利用率，以发挥出信息管理系统的价值，优化幼教机构的内部控制效果。
（四）建立健全的内部风险防控机制
幼教机构面临着不同的风险，要加强以内部控制目标为核心开展风险管理活动，识别和分析幼教机构经营管理中存在的风险，不仅需要了解个别风险，还需要了解风险间相互联系的影响，进而采取一系列措施进行风险的应对和控制，保证幼教机构的有效运行。幼教机构应建立健全的风险防控机制，对幼教机构经营活动进行系统性的评估，将风险控制在可承受的范围内，增强风险应对策略，在识别和选择风险应对方法时更加严谨，增强幼教机构识别、分析、应对风险的能力，使幼教机构实现经济效益的最大化，降低意外的发生和因此带来的损失。通过风险防控，改善幼教机构的运营效率和服务质量，优惠资源配置，提升创造价值的能力，促进幼教机构的可持续发展。
（五）提高监督效率，引入绩效考评机制
幼教机构管理者必须加强监督意识，了解监督的重要性，制定合理的内部监督制度，并鞭策员工认真履行。幼教机构内部控制工作高速有效地进行离不开完善的监督机制，幼教机构一般没有设立专门的审计机构，需要由上级部门或者专业的审计机构派专业的人员定期开展审计工作，检查内部控制制度的建立与执行情况，以及关键岗位及员工的设置情况，应保证其权威性，对内部控制工作的实施进行监督，避免权力的使用存在大的随意性和被滥用。
对幼教机构内部控制机制的运行情况开展动态监督，可以及时发现幼教机构内部控制中存在的缺陷，调整幼教机构内部控制结构，使幼教机构内部控制达到最佳效果。为了提高监督的作用，幼教机构要做好内部控制信息公开，方便员工和家长进行督促，应该建立内部控制改良机制，充分发挥监管效力，明确规定各部门各岗位的责任权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互牵制，形成有力的制衡机制。幼教机构应制定相应的奖惩措施，将员工实行内部控制情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。应将绩效考评的成绩作为员工晋升加薪、降级调岗的依据，从而激发员工工作的积极性，提高内部控制建设水平。
五、结语
加强内部控制，可以使幼教机构在日益激烈的竞争环境中获得较大的领先优势，最大程度的节约成本。通过完善的内部控制，幼教机构可以加强内部管理，使员工的工作效率和工作积极性得到大幅度提升。在实际工作中，幼教机构应提升财务部门地位，加强信息化建设，建立健全的内部风险防控机制，并对幼教机构的运行和管理进行监督，实现机制的有效调整。提高内部控制水平可以为幼教机构的发展创造更广阔的空间，推动幼教机构樹立良好的外部形象，为幼教机构实现经营目标提供重要保障。因此，幼教机构应优化内部控制体制，进而促进园所的稳定长效发展。
参考文献：
[1]周艾.探析国企财务内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2018（34）：213-214.
[2]霍艳杰.教育类行政事业单位内部控制现状及优化措施[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：217-218.
[3]刘微.国有企业内部控制存在的问题及对策[J].山西农经，2018（22）：95-96.
（作者单位：平顶山天安煤业股份有限公司二矿）
关键词：幼教机构;内部控制;信息系统;风险防控;监督机制
一、国有企业下属幼教机构内部控制的特点
（一）整体性
内部控制是对幼教机构全部业务活动的整体控制，而不是片面的局部控制。内部控制应当覆盖幼教机构的各方面，以实现对整个过程和全体员工的控制。
（二）适应性
内部控制应当与幼教机构的经营规模和风险承受能力相适应，并应针对变化进行调整。适应性要求幼教机构要适当地对内部控制中存在的风险进行评估，发现存在的问题，并采取措施予以消除。
（三）经济性
内部控制应当衡量实施成本与预计效益，以最低的成本实现有效控制。成本效益要求幼教机构内部控制制度的可操作性要强，应切实可行。
二、加强国有企业所属幼教机构内部控制的意义
加强内部控制对幼教机构的发展具有非常重要的意义，可以有效整合内部资源，提高内部结构的合理性，使幼教机构整体经营水平得到提升。内部控制渗透到幼教机构经营管理的各个方面，其参与人员为单位的全体员工。
幼教机构能否获得良好的发展与其是否拥有完善的内部控制体系密切相关。完善的内部控制体系可以使幼教机构各岗位之间处于相互制约、相互监督的良好状态。提高幼教机构内部控制水平可以对财务部门的日常工作起到较好的约束作用，使财务人员的工作更加规范。
三、国有企业下属幼教机构内部控制存在的问题
（一）内部控制制度不够完善
部分幼教机构管理者对单位未来发展认识不足，没有正确意识到内部控制的重要性，没有根据幼教机构的发展状况制定适合的内部控制制度。部分幼教机构内部体制僵化固化，管理过于死板，未建立一套有效的管理制度，分工不明确，管理不严谨，同岗同酬，导致员工工作的积极性不高，主动性较差，阻碍了幼教机构的快速发展。有些员工仅凭工作经验和行事习惯来进行日常工作处理，部分岗位设置存在问题，员工一旦离职或者调离岗位，会使工作环节严重脱节，影响工作正常开展。
（二）对财务部门重视程度不够
幼教机构内部控制往往需要财务部门牵头，但是财务部门权力有限，地位不高，在进行学校经济业务管理过程中的责任划分不明确，在办理实际经济业务时与其他部门缺乏必要的沟通，致使内部控制管理的可操作性差，对幼教机构的经营管理难以起到有效的控制作用。幼教机构财务部门一般人力不足，部分幼教机构的财务人员会在担任会计职务的同时兼职出纳，还有些幼教机构让财务人员兼任其他岗位。由于会计工作不受重视，在财务管理机制的建设上，内部控制要求的不相容岗位相分离、关键岗位轮岗等管理办法无法实现。幼教机构会计人员的培训机会很少，业务能力难以得到提升，工作大部分局限在会计核算方面，对内部控制方面的知识了解不充分，没有系统的理论知识做指导，实践起来比较困难。
（三）信息系统不健全
有些幼教机构忽视了不同部门之间的信息沟通与交流，造成不同部门之间的沟通渠道不畅通，不利于各个部门之间的信息共享，各部门之间存在信息不对称现象，工作效率大大降低。部分幼教机构信息系统开发不符合内部控制的需要，授权管理不恰当，导致不能利用信息技术实施有效控制。信息系统运行维护不规范，安全措施不到位，导致信息泄露，系统无法运行。其建立的信息系统与本单位的管理不相适应，信息系统规划不合理，造成信息系统重复建设，信息传递存在缺陷，内部控制制度不能有效地融入到信息系统中，无法实现联动控制，导致幼教机构经营管理效率降低。
（四）内部风险防控机制不健全
部分幼教机构对风险防控的重视程度较差，未设置风险防控机构，有的单位虽然设置了风险防控机构，但是缺少专业防控风险人才或有效的风险防控机制，导致风险防控难以实施，无法发挥真正的作用。幼教机构对风险没有系统的识别和分析，无法进行风险应对，一旦发生风险或者风险超出可承受的范围，管理者大多数会采取消极被动的态度。
（五）缺乏有效的监督机制
有效的监督是内部控制有力执行的保证，但是目前许多幼教机构缺乏完整的内部控制监督系统，没有对内部控制实施全面监控，工作重点集中在事后监督，对事前估测和事中控制的執行力不足，对产生的问题无法快速识别，对员工的约束达不到预期效果，导致挪用公款、收受贿赂现象的发生。且内部控制监督的对象主要针对普通员工，对于管理者的控制力度不足，内部控制公平性不够，容易滋生营私舞弊等违规行为。有的幼教机构没有制定相应的绩效考核机制，对于员工的违规行为没有惩罚措施，对于有突出表现的员工也没有相应的奖励，不利于提升员工工作的积极性。
四、加强国有企业下属幼教机构内部控制的对策建议
（一）制定完善的内部控制制度
完善的内部控制制度可以及时找出财务管理中存在的问题并加以改进，是保障幼教机构工作顺利展开的前提。因此，管理者应加强幼教机构全体员工对内部控制的重视程度，为内部控制制度的执行营造良好的氛围，使全员自觉遵守单位既定的管理制度，保证内部控制制度的实行效果。 （二）提高财务部门地位
幼教机构开展内部控制工作，要求财务部门的业务范围不能仅限定于财务活动，而应贯穿经营管理的整个过程，以协助管理者制定好发展战略、做出决策等。管理者应该赋予财务人员参与相应决策的权利。对于会计出纳等不相容岗位应该相互分离，还应实施监督或者复核程序。幼教机构应该重视员工的能力培训，加强员工的在职培训，增强员工的岗位胜任能力与职业道德修养，调动员工工作的积极性，提升幼教机构的竞争力。
（三）加强信息化建设
信息与沟通使幼教机构各部门之间联系紧密，是幼教机构协调管理的重要手段，关系到幼教机构的运行效率和内部控制的质量。信息与沟通不仅包括内部信息的交换，还包含幼教机构与外部环境之间的沟通。幼教机构应提高信息传递质量，重视信息传递的可靠性，完善内部控制信息管理体系，使各部门得到真实有效的信息。
幼教机构应利用现代化的信息技术简化工作流程，强化信息传递过程中的及时性和准确性。对于搜集到的与工作相关的信息应在各部门之间进行沟通和反馈，实现信息共享，使各部门能够更好地相互配合，以提升整个幼教机构的工作效率。幼教机构应该加强信息系统的运行与维护，建立信息系统变更管理，对重要业务系统设置访问权限，避免授权不当，未经授权，任何人不能接触关键信息。提高信息管理系统的利用率，以发挥出信息管理系统的价值，优化幼教机构的内部控制效果。
（四）建立健全的内部风险防控机制
幼教机构面临着不同的风险，要加强以内部控制目标为核心开展风险管理活动，识别和分析幼教机构经营管理中存在的风险，不仅需要了解个别风险，还需要了解风险间相互联系的影响，进而采取一系列措施进行风险的应对和控制，保证幼教机构的有效运行。幼教机构应建立健全的风险防控机制，对幼教机构经营活动进行系统性的评估，将风险控制在可承受的范围内，增强风险应对策略，在识别和选择风险应对方法时更加严谨，增强幼教机构识别、分析、应对风险的能力，使幼教机构实现经济效益的最大化，降低意外的发生和因此带来的损失。通过风险防控，改善幼教机构的运营效率和服务质量，优惠资源配置，提升创造价值的能力，促进幼教机构的可持续发展。
（五）提高监督效率，引入绩效考评机制
幼教机构管理者必须加强监督意识，了解监督的重要性，制定合理的内部监督制度，并鞭策员工认真履行。幼教机构内部控制工作高速有效地进行离不开完善的监督机制，幼教机构一般没有设立专门的审计机构，需要由上级部门或者专业的审计机构派专业的人员定期开展审计工作，检查内部控制制度的建立与执行情况，以及关键岗位及员工的设置情况，应保证其权威性，对内部控制工作的实施进行监督，避免权力的使用存在大的随意性和被滥用。
对幼教机构内部控制机制的运行情况开展动态监督，可以及时发现幼教机构内部控制中存在的缺陷，调整幼教机构内部控制结构，使幼教机构内部控制达到最佳效果。为了提高监督的作用，幼教机构要做好内部控制信息公开，方便员工和家长进行督促，应该建立内部控制改良机制，充分发挥监管效力，明确规定各部门各岗位的责任权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互牵制，形成有力的制衡机制。幼教机构应制定相应的奖惩措施，将员工实行内部控制情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。应将绩效考评的成绩作为员工晋升加薪、降级调岗的依据，从而激发员工工作的积极性，提高内部控制建设水平。
五、结语
加强内部控制，可以使幼教机构在日益激烈的竞争环境中获得较大的领先优势，最大程度的节约成本。通过完善的内部控制，幼教机构可以加强内部管理，使员工的工作效率和工作积极性得到大幅度提升。在实际工作中，幼教机构应提升财务部门地位，加强信息化建设，建立健全的内部风险防控机制，并对幼教机构的运行和管理进行监督，实现机制的有效调整。提高内部控制水平可以为幼教机构的发展创造更广阔的空间，推动幼教机构樹立良好的外部形象，为幼教机构实现经营目标提供重要保障。因此，幼教机构应优化内部控制体制，进而促进园所的稳定长效发展。
参考文献：
[1]周艾.探析国企财务内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2018（34）：213-214.
[2]霍艳杰.教育类行政事业单位内部控制现状及优化措施[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：217-218.
[3]刘微.国有企业内部控制存在的问题及对策[J].山西农经，2018（22）：95-96.
（作者单位：平顶山天安煤业股份有限公司二矿）