论文部分内容阅读
摘要：企业税收筹划是市场经济的必然产物，是企业利益驱使的必然结果。通过税收筹划，企业不仅可以规范自己的生产经营行为，而且可以正确处理企业与国家之间的关系。守法、综合、经济等企业税收筹划的基本原则，以厦国家税法的保障及国内外既有的企业税收筹划的理论和实践都为我国企业开展税收筹划提供了可行的保证。
关键词：企业税收筹划：必要性：可行性
一、税收筹划的必要性
1 税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识。税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但是企业采取的是合法合理的方式。通过研究税收法律规定。关注税收政策变化。进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获取最大的税收利益。应该说这样的纳税人的纳税意识不仅不差，而且可谓是相当强。这种筹划活动正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。而且，现在进行筹划的企业多是一些大。中型企业或“三资”企业，即进行税收筹划或税收筹划搞得较好的企业往往纳税意识也比较强，如果采取偷税，骗税，抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担受税法制裁的风险，而且还会影响企业声誉。因此，一种合法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——税收筹划，便成为纳税人的必然选择。由此可见。税收筹划有利于促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉地履行纳税任务。
2 税收筹划有助于税收法律法规的完善。我国的税收法律，法规，制度虽经不断完善，但在不同时期，仍可能存在覆盖面上的空白，衔接上的间隙处和掌握上的模糊处等，而且除了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国税收征收管理法》，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外’我国现在大多是用条例，暂行条例，办法，通知等规范税收，内容分散。不易把握。有时甚至会出现税收规定与民法通则，刑法等其他相关法律，法规不协调之处。税收筹划是对税收优惠政策进行研究和运用，但是现行税收政策也有某些缺陷，不足和漏洞。因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管中的不尽合理和不完善之处，为国家进一步完善税收政策，法律法规提供依据，起到对税收法规的验证作用，能够有效她推动依法治税的进程。同时，也有利于加快税收的立法过程及与相关法律，法规的相互协调与衔接。使我国法律成为一个相互协调的有机整体。
3 税收筹划有助于实现纳税人利益。最大化税收的无偿性决定了企业税额的支付是资金的净流出。而没有与之匹配的收人。依法纳税虽然是企业应尽的义务。但是，对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收人，成本，费用等条件一定的情况下，企业的税后利润与纳税金额互为消长。因此，企业作为纳税人将其注意力自觉不自觉地转移到应纳税额上。税收筹划可以减少纳税人税收成本，还可以防止纳税人陷人税法陷阱。企业在仔细研究税收法规的基础上。按照政府的税收政策安排自己的经营项目。经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化，
4 税收筹划使企业经营管理水平和会计管理水平提高。促进力企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程，而税收筹划就是为了实现物流中的”资金流”的最优效果，是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质，高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础。
二、税收筹划的可行性
1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济年代。人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收付出不可估量在现代企业财务管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定。研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
2 税收差别待遇为企业税收筹划提供了时间和空间。纵观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。自上世纪90年代以来，我国税收制度改革逐步成熟，税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，税收制度的建设体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了时间。
3 市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
4 税收观念的改变使企业理财目标的实现离不开税收筹划。计划经济年代。人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定，研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多。有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。现代企业财务管理目标的实现。要求企业最大化降低成本和税收负担。通过科学的税收筹划。选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业理财目标的有效途径之一。
关键词：企业税收筹划：必要性：可行性
一、税收筹划的必要性
1 税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识。税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但是企业采取的是合法合理的方式。通过研究税收法律规定。关注税收政策变化。进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获取最大的税收利益。应该说这样的纳税人的纳税意识不仅不差，而且可谓是相当强。这种筹划活动正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。而且，现在进行筹划的企业多是一些大。中型企业或“三资”企业，即进行税收筹划或税收筹划搞得较好的企业往往纳税意识也比较强，如果采取偷税，骗税，抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担受税法制裁的风险，而且还会影响企业声誉。因此，一种合法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——税收筹划，便成为纳税人的必然选择。由此可见。税收筹划有利于促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉地履行纳税任务。
2 税收筹划有助于税收法律法规的完善。我国的税收法律，法规，制度虽经不断完善，但在不同时期，仍可能存在覆盖面上的空白，衔接上的间隙处和掌握上的模糊处等，而且除了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国税收征收管理法》，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外’我国现在大多是用条例，暂行条例，办法，通知等规范税收，内容分散。不易把握。有时甚至会出现税收规定与民法通则，刑法等其他相关法律，法规不协调之处。税收筹划是对税收优惠政策进行研究和运用，但是现行税收政策也有某些缺陷，不足和漏洞。因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管中的不尽合理和不完善之处，为国家进一步完善税收政策，法律法规提供依据，起到对税收法规的验证作用，能够有效她推动依法治税的进程。同时，也有利于加快税收的立法过程及与相关法律，法规的相互协调与衔接。使我国法律成为一个相互协调的有机整体。
3 税收筹划有助于实现纳税人利益。最大化税收的无偿性决定了企业税额的支付是资金的净流出。而没有与之匹配的收人。依法纳税虽然是企业应尽的义务。但是，对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收人，成本，费用等条件一定的情况下，企业的税后利润与纳税金额互为消长。因此，企业作为纳税人将其注意力自觉不自觉地转移到应纳税额上。税收筹划可以减少纳税人税收成本，还可以防止纳税人陷人税法陷阱。企业在仔细研究税收法规的基础上。按照政府的税收政策安排自己的经营项目。经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化，
4 税收筹划使企业经营管理水平和会计管理水平提高。促进力企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程，而税收筹划就是为了实现物流中的”资金流”的最优效果，是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质，高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础。
二、税收筹划的可行性
1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济年代。人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收付出不可估量在现代企业财务管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定。研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
2 税收差别待遇为企业税收筹划提供了时间和空间。纵观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。自上世纪90年代以来，我国税收制度改革逐步成熟，税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，税收制度的建设体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了时间。
3 市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
4 税收观念的改变使企业理财目标的实现离不开税收筹划。计划经济年代。人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定，研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多。有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。现代企业财务管理目标的实现。要求企业最大化降低成本和税收负担。通过科学的税收筹划。选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业理财目标的有效途径之一。