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摘 要：企业年金作为多层次养老保险体系的重要组成部分，是在国家政策指导下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，它不再只是市场体制下企业薪酬福利结构的一部分，更是整个养老保险体系的第二支柱和国家基本养老保险的补充。中小企业参与企业年金的程度很大程度上决定着企业年金制度的成败，关系到广大企业职工退休后的生活质量问题。所以中小企业年金的研究有很大的研究价值。
关键词：中小企业年金；养老保险
中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-03-0054-02
一、我国中小企业年金的发展现状
我国已经步入人口老龄化社会，根据相关统计资料显示在2030年我国将达到老龄化高峰。人口老龄化迫使我国养老保险制度压力增大，怎样保证养老制度的顺利运行，保障人民在退休之后生活水成为我国养老保险制度的重大问题。因此,人口老龄化是当今世界各国存在的重大的社会问题,也是一个涉及到经济、政治、社会发展和人口规划等方面的战略问题。而与现在经济发展状况相比,我国的人口老龄化属于典型的“未富先老”型。由于老龄人口比例增加,使得养老保险问题日益加重。 按照我国社会保障体系建设的总体方案,我国社会养老保险由国家基本养老保险、企业年金和个人储蓄三个支柱组成。在对养老保险改革过程中，也逐步认识到企业年金的重要性，建立企业年金充分发挥企业年金在养老保障体系中第二支柱的作用成为我国养老保险制度改革的重要目标。现阶段我国企业年金发展不充分的问题已经暴漏，养老问题的解决基本全部依靠第一支柱，已经使得我国养老金支付捉襟见肘。
近期各地相继出台的“十二五”规划，纷纷将发展企业年金和职业年金作为改善民生的重要举措。上海、四川、陕西、福建等省市“十二五”规划中，均不同程度提及“要支持和促进企业年金和职业年金发展，提高企业职工参保率”。我们还必须看到的是，在目前的政策制度下，我国企业参与年金计划的比率仅为1%，且绝大部分是中央和地方有实力的国有大中型企业，主要分布在交通、通讯、能源、金融等垄断行业，很多中小企业受到专业能力、精力和财力限制，很难为职工制定企业年金计划。所以，中小企业参与企业年金的程度直接决定了企业年金制度在我国的发展，中小企业年金的建立也将对我国养老保险制度的建设将会产生重要意义。
二、企业年金的作用
（一）企业年金发展的宏观作用
企业年金不仅仅是一项激励手段，广泛的推广企业年金的建立，对稳定社会发展经济的具有重要的战略意义。我国企业年金制度建设时间不长，但在市场化进程中发挥出了重要的作用，具体来说表现在以下几个方面：
1、成为基本养老保险的重要补充力量，并能够在一定程度上提高养老保险替代率。在老龄化的形式下，社会保障基金需求的压力逐渐增大，如果我们建全补充养老保险制度，建立企业年金的话，可以在相当程度上减轻基本养老保险的压力，为退休后职工的养老生活减去后顾之忧。我国目前实施的基本养老保险制度，只是保障劳动者失去劳动能力后的基本生活，退休人员的养老待遇只不过是职工平均工资的60%左右。60%的替代率曾经对维护社会稳定起了非常重要的作用，但是随着经济的发展和小康社会的实现，这样的水平显然满足不了退休职工的生活需求，而企业年金就是在这样的情况下发挥它独特的作用。
2、促进资本市场发育和国民经济增长。从宏观上看，企业年金从一定意义上讲是把消费资金转为积累资金，投入市场进行资本运作，实现保值增值。这样有利于资本市场发育和国民经济增长，特别是近年来企业年金受到一些保险公司、信托银行和各种证券公司，国内和国际的金融机构和资本市场都越来越多的关注。
3、企业年金的健全能够维护社会的稳定。完全依靠基本养老保险，是无法解决物价增长等一些列现实问题对退休人员生活的冲击，靠国家财政每年来大幅度提高基本养老金也不可能。目前行之有效的解决方法就是通过发展企业年金等补充养老保险来增加他们的收入，减轻对基本养老的依赖，这样能更好地保障企业退休人员共享企业发展成果，从而解决企业职工退休后与机关事业单位退休后存在的差距，从而保持社会的稳定。
（二）企业年金的微观作用
1、企业年金可以有效地个体市场主体的吸引力,增强企业竞争力和凝聚力。薪酬制度对于企业来说是一把“双刃剑”，使用得当能够吸引、留住和激励人才，而使用不当则可能给企业带来危机。第一,一个福利政策较好的企业对人才具有更强的吸引力,而福利水平越高,员工的流动性也相对稳定。目前企业在招聘人才过程中,企业年金制度已成为招聘要约。第二，可以合理的降低企业的用人成本。企业年金在薪酬体系中所具有的独特优势，就是在建立福利制度的同时，为员工争取尽可能多的合法避税机会。因此企业可以合法节约不少的企业所得税，消化内部资金积累或自保资金的转移。第三，企业年金可由企业根据整体薪酬战略的需要进行设计，在缴费率、筹资和支付方式、可携带性、期限、退休金计算等方面均具有灵活性，这就为人力资源部门在组合激励工具时留下了充分的余地和空间。
2、企业年金可以促进工作绩效的考核。绩效工资的出现丰富了薪酬的内涵，个人和团队绩效紧密结合起来，形成了灵活的薪酬体系。通过将企业年金制度与企业工资收入和工作绩效有机地结合起来,有利于调动员工劳动参与的积极性,从而将企业和员工的利益更紧密地结合起来。将企业年金与绩效考核相结合,对企业员工特别是企业高级人才来说,企业年金成为他们退休时的一种补偿收入,可以产生一定的激励效应。
3、建立企业年金是企业整体薪酬战略优化的需要。我们都知道，企业的薪酬战略必须兼顾短期和长期激励措施。短期激励主要以奖金和津贴为主要方式；而长期激励则以延期支付的方式和股权激励的方式为主。作为一种长期激励措施，企业年金自身所具备的优势特点弥补了薪酬激励的诸多不足。企业年金可由企业根据整体薪酬战略的需要进行设计，在缴费率、筹资和支付方式、可携带性、期限、退休金计算等方面均具有灵活性，这就为人力资源部门在组合激励工具时留下了充分的余地和空间。对提高员工的积极性，增强企业凝聚力具有一定的借鉴意义。
4、企业年金是满足员工未来养老需要的重要工具。随着人口老龄化步伐的加快，企业员工在注重短期收益的同时，开始日益重视自己人力资本折旧后的未来。任何企业都无法回避这一问题。作为基本养老保险的补充，企业年金可根据需要调整未来员工的养老金替代率，缓解了企业员工的人力资本折旧问题。
三、构建中小企业年金的必要性及制度的相关问题
大力发展中小企业年金是深化我国养老保险改革、建立三支柱养老保障体系的重要方面，是保证我国基本养老保险改革，解决老龄化问题的重要途径之一，是社会保障制度普惠性的必然要求。前面我们讨论了企业年金在宏观和微观意义上的作用，它对于国家，企业以及职工的重要作用和自身的优势让我们必须在工作中重视企业年金的建立。那么，怎样建立适合我国的年金制度，怎样使企业年金发挥最大的功效，是我们接下来要讨论的问题。
从大层面的制度设计方面来说，企业年金应由自愿性向强制性逐步转变，在不同性质的企业、不同行业分步骤实施；建立灵活的企业年金账户管理机制，满足中小企业职工灵活就业选择的需求；加快建立企业年金集合计划；建立全国统一的企业年金税收优惠政策；逐步降低基本养老保险待遇遂平；降低企业年金的准入条件。这些都是完善中小企业年金必须建立健全的制度设计。
从企业自身的情况来说，应当建立适合自身发展的企业年金计划。
首先，确定企业年金覆盖的员工范围。
在设计企业年金计划的时候，应该坚持兼顾公平.与效率的基本原则。适当拉开分配差距，促进企业经济效率的提高。只有坚持效率原则，才能从根本上提高企业的经营效益，进而提高企业职工的福利待遇。
第二，企业年金计划模式选择
在设立年金计划时，按筹资与运作模式的不同，企业年金计划一般分为两大类:确定给付计划(简称DB计划)和确定缴费计划(简称DC计划)。DB计划与DC计划显著的区别在于:前者的投资风险由企业承担，而后者的投资风险则由职工个人承担。
第三，选择合适的企业年金缴费方式
企业年金的缴费模式上看，我国主要以下几种方式：
当前我国几种主要的企业年金缴费方式
资料来源：邓大松，刘昌平：《中国企业年金制度研究》。
参考文献：
[1]郑秉文.论我国企业年金的改革[J].开放导报,1997,(4).
[2]邓大松,刘昌平.中国企业年金制度研究[M].北京:人民出版社,2004.
[3]彭颖.试论企业年金在我国企业薪酬管理中的作用[J].企业技术开发,2006,(3).
[4]张美中.企业年金:中国养老保险的第二支柱[M].北京:企管理出版社,2004.
关键词：中小企业年金；养老保险
中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-03-0054-02
一、我国中小企业年金的发展现状
我国已经步入人口老龄化社会，根据相关统计资料显示在2030年我国将达到老龄化高峰。人口老龄化迫使我国养老保险制度压力增大，怎样保证养老制度的顺利运行，保障人民在退休之后生活水成为我国养老保险制度的重大问题。因此,人口老龄化是当今世界各国存在的重大的社会问题,也是一个涉及到经济、政治、社会发展和人口规划等方面的战略问题。而与现在经济发展状况相比,我国的人口老龄化属于典型的“未富先老”型。由于老龄人口比例增加,使得养老保险问题日益加重。 按照我国社会保障体系建设的总体方案,我国社会养老保险由国家基本养老保险、企业年金和个人储蓄三个支柱组成。在对养老保险改革过程中，也逐步认识到企业年金的重要性，建立企业年金充分发挥企业年金在养老保障体系中第二支柱的作用成为我国养老保险制度改革的重要目标。现阶段我国企业年金发展不充分的问题已经暴漏，养老问题的解决基本全部依靠第一支柱，已经使得我国养老金支付捉襟见肘。
近期各地相继出台的“十二五”规划，纷纷将发展企业年金和职业年金作为改善民生的重要举措。上海、四川、陕西、福建等省市“十二五”规划中，均不同程度提及“要支持和促进企业年金和职业年金发展，提高企业职工参保率”。我们还必须看到的是，在目前的政策制度下，我国企业参与年金计划的比率仅为1%，且绝大部分是中央和地方有实力的国有大中型企业，主要分布在交通、通讯、能源、金融等垄断行业，很多中小企业受到专业能力、精力和财力限制，很难为职工制定企业年金计划。所以，中小企业参与企业年金的程度直接决定了企业年金制度在我国的发展，中小企业年金的建立也将对我国养老保险制度的建设将会产生重要意义。
二、企业年金的作用
（一）企业年金发展的宏观作用
企业年金不仅仅是一项激励手段，广泛的推广企业年金的建立，对稳定社会发展经济的具有重要的战略意义。我国企业年金制度建设时间不长，但在市场化进程中发挥出了重要的作用，具体来说表现在以下几个方面：
1、成为基本养老保险的重要补充力量，并能够在一定程度上提高养老保险替代率。在老龄化的形式下，社会保障基金需求的压力逐渐增大，如果我们建全补充养老保险制度，建立企业年金的话，可以在相当程度上减轻基本养老保险的压力，为退休后职工的养老生活减去后顾之忧。我国目前实施的基本养老保险制度，只是保障劳动者失去劳动能力后的基本生活，退休人员的养老待遇只不过是职工平均工资的60%左右。60%的替代率曾经对维护社会稳定起了非常重要的作用，但是随着经济的发展和小康社会的实现，这样的水平显然满足不了退休职工的生活需求，而企业年金就是在这样的情况下发挥它独特的作用。
2、促进资本市场发育和国民经济增长。从宏观上看，企业年金从一定意义上讲是把消费资金转为积累资金，投入市场进行资本运作，实现保值增值。这样有利于资本市场发育和国民经济增长，特别是近年来企业年金受到一些保险公司、信托银行和各种证券公司，国内和国际的金融机构和资本市场都越来越多的关注。
3、企业年金的健全能够维护社会的稳定。完全依靠基本养老保险，是无法解决物价增长等一些列现实问题对退休人员生活的冲击，靠国家财政每年来大幅度提高基本养老金也不可能。目前行之有效的解决方法就是通过发展企业年金等补充养老保险来增加他们的收入，减轻对基本养老的依赖，这样能更好地保障企业退休人员共享企业发展成果，从而解决企业职工退休后与机关事业单位退休后存在的差距，从而保持社会的稳定。
（二）企业年金的微观作用
1、企业年金可以有效地个体市场主体的吸引力,增强企业竞争力和凝聚力。薪酬制度对于企业来说是一把“双刃剑”，使用得当能够吸引、留住和激励人才，而使用不当则可能给企业带来危机。第一,一个福利政策较好的企业对人才具有更强的吸引力,而福利水平越高,员工的流动性也相对稳定。目前企业在招聘人才过程中,企业年金制度已成为招聘要约。第二，可以合理的降低企业的用人成本。企业年金在薪酬体系中所具有的独特优势，就是在建立福利制度的同时，为员工争取尽可能多的合法避税机会。因此企业可以合法节约不少的企业所得税，消化内部资金积累或自保资金的转移。第三，企业年金可由企业根据整体薪酬战略的需要进行设计，在缴费率、筹资和支付方式、可携带性、期限、退休金计算等方面均具有灵活性，这就为人力资源部门在组合激励工具时留下了充分的余地和空间。
2、企业年金可以促进工作绩效的考核。绩效工资的出现丰富了薪酬的内涵，个人和团队绩效紧密结合起来，形成了灵活的薪酬体系。通过将企业年金制度与企业工资收入和工作绩效有机地结合起来,有利于调动员工劳动参与的积极性,从而将企业和员工的利益更紧密地结合起来。将企业年金与绩效考核相结合,对企业员工特别是企业高级人才来说,企业年金成为他们退休时的一种补偿收入,可以产生一定的激励效应。
3、建立企业年金是企业整体薪酬战略优化的需要。我们都知道，企业的薪酬战略必须兼顾短期和长期激励措施。短期激励主要以奖金和津贴为主要方式；而长期激励则以延期支付的方式和股权激励的方式为主。作为一种长期激励措施，企业年金自身所具备的优势特点弥补了薪酬激励的诸多不足。企业年金可由企业根据整体薪酬战略的需要进行设计，在缴费率、筹资和支付方式、可携带性、期限、退休金计算等方面均具有灵活性，这就为人力资源部门在组合激励工具时留下了充分的余地和空间。对提高员工的积极性，增强企业凝聚力具有一定的借鉴意义。
4、企业年金是满足员工未来养老需要的重要工具。随着人口老龄化步伐的加快，企业员工在注重短期收益的同时，开始日益重视自己人力资本折旧后的未来。任何企业都无法回避这一问题。作为基本养老保险的补充，企业年金可根据需要调整未来员工的养老金替代率，缓解了企业员工的人力资本折旧问题。
三、构建中小企业年金的必要性及制度的相关问题
大力发展中小企业年金是深化我国养老保险改革、建立三支柱养老保障体系的重要方面，是保证我国基本养老保险改革，解决老龄化问题的重要途径之一，是社会保障制度普惠性的必然要求。前面我们讨论了企业年金在宏观和微观意义上的作用，它对于国家，企业以及职工的重要作用和自身的优势让我们必须在工作中重视企业年金的建立。那么，怎样建立适合我国的年金制度，怎样使企业年金发挥最大的功效，是我们接下来要讨论的问题。
从大层面的制度设计方面来说，企业年金应由自愿性向强制性逐步转变，在不同性质的企业、不同行业分步骤实施；建立灵活的企业年金账户管理机制，满足中小企业职工灵活就业选择的需求；加快建立企业年金集合计划；建立全国统一的企业年金税收优惠政策；逐步降低基本养老保险待遇遂平；降低企业年金的准入条件。这些都是完善中小企业年金必须建立健全的制度设计。
从企业自身的情况来说，应当建立适合自身发展的企业年金计划。
首先，确定企业年金覆盖的员工范围。
在设计企业年金计划的时候，应该坚持兼顾公平.与效率的基本原则。适当拉开分配差距，促进企业经济效率的提高。只有坚持效率原则，才能从根本上提高企业的经营效益，进而提高企业职工的福利待遇。
第二，企业年金计划模式选择
在设立年金计划时，按筹资与运作模式的不同，企业年金计划一般分为两大类:确定给付计划(简称DB计划)和确定缴费计划(简称DC计划)。DB计划与DC计划显著的区别在于:前者的投资风险由企业承担，而后者的投资风险则由职工个人承担。
第三，选择合适的企业年金缴费方式
企业年金的缴费模式上看，我国主要以下几种方式：
当前我国几种主要的企业年金缴费方式
资料来源：邓大松，刘昌平：《中国企业年金制度研究》。
参考文献：
[1]郑秉文.论我国企业年金的改革[J].开放导报,1997,(4).
[2]邓大松,刘昌平.中国企业年金制度研究[M].北京:人民出版社,2004.
[3]彭颖.试论企业年金在我国企业薪酬管理中的作用[J].企业技术开发,2006,(3).
[4]张美中.企业年金:中国养老保险的第二支柱[M].北京:企管理出版社,2004.