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在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，因此企业做好内部控制管理和审计是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文针对现行企业内部控制存在的实际性问题做出了粗略的分析并有针对性地提出了改善中小企业内部控制及环境的对策及建议。
中小企业内部控制 内部审计
控制环境
中小企业内部控制存在的问题
中国的集团企业一般的资产规模都不是很大，集团总部人员也不多，管理幅度以及涉及的部门模块相对较小的企业。在具体的企业管理过程中管理者的授权权利要么过大，要么过小，没有具体的管理权限。所以在企业的内部控制方面就会出现各种各样的问题，直接或者间接的影响了企业的发展，甚至影响到了企业的利润收入以及分配。
（1）会计责权不对等。会计责权控制是内部控制的重要手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。然而责权不对等是会计责权的主要问题。目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政監督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。导致会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利诱惑下的严重背离。
（2）内部控制意识不强。大多数中小企业中经常出现财务混乱的现象，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。究其原因主要是多数中小企业的管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。
（3）内部控制环境适应性不强。控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。中小企业内部控制环境方面存在如下的几个问题：第一，内部控制意识薄弱，未制订成文的内控制度。第二，组织机构设置不合理。机构设置仅考虑到行政管理上的方便而没有注意到企业组织的合理性问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视。第三，企业制度不健全使得内部环境适应性不强。主要表现为，总经理负责制未真实落实；人事政策和实务不完善。
（5）内部控制审计不独立。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督迸行再监督，它的地位应当是超然独立的。中小企业的独立性不强，主要表现在： 第一，机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起。第二，经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。
完善中小企业内部控制的建议
中小企业的高层管理人员一般依赖有关职能部门和人员提供的企业的会计、审计等经营原始资料和信息来管理企业各项项目的正常运转。因此，要想使企业发展壮大，管理有条不紊的发展，必须建立健全内部控制审计制度，使企业内部各个职能部门及人员都能够有效地进行工作，所以，建立健全完整的内部控制审计制度就成为一个企业管理规范运行的重要手段。
（1）建立广泛的内控信息披露与交流渠道。良好的内控信息披露与交流是完善内部控制的必要条件。通过内部信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，明确各部门、员工个人所承担的责任，并及时取得和交流他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。通过外部信息披露，可使投资者、债权人、会计师事务所和监管机关依据内部控制评估报告了解企业内部控制制度的建立与执行情况，发现企业内部控制存在问题，给企业管理层提出合理建议，帮助企业改进内部控制。
（2）健全风险评估机制，提高内部控制意识。对企业来说，风险是影响其目标实现的未来不确定事件。在经营管理的过程中，企业总是不可避免的遇到各种各样的风险，。树立风险意识，为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育，通过分析违规行为的后果和危害，使员工树立内部控制的责任意识，对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。
（3）建立良好的内部环境控制。建立良好的内部控制环境要从多方面入手。首先，要建立现代企业制度，现代企业制度要求企业的经营管理者摆脱原来依附于资本所有者的地位，成为一个专门的职业。其次，要建立相应的激励约束机制，把经营者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，以充分调动经营者的积极性。
（4）对内部控制实施强制性审计。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊、监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。另外，防错防弊的职能还体现在督促企业加强经营管理、提高经济效益方面。还要在企业自身发展需要的要求下组建内部审计机构，才能使企业充分重视机构的设置、人员的培训和工作的开展。提高内部审计的独立性与权威性。
随着经济环境的迅速发展，企业的内部控制的健全与应用受到内部环境与外部环境种种因素的影响，企业越来越重视内部控制的作用，尤其中小企业面对发展瓶颈已经将建立和完善内部控制作为企业发展的战略目标，在归纳中小企业所面临的内部控制的问题，提出相应的发展建议。通过采用上述措施以及在各界人士的共同努力下，随着我国社会主义市场经济改革的不断深化和现代企业制度的不断完善，将会成为中小企业建立健全内部控制制度的重要目标，从而为经济发展做出越来越大的贡献。
[1]杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究，2011，（8）：46-49.
[2]王蕙芳. 内部控制缺陷认定：现状困境及基本框架重构[J]. 会计研究，2011，（8）：61-63.
[3]姚美琴. 内部控制理论研究综述及启示[J].会计师，2011，（11）：11-14.
[4]杨群辉，王玉蓉.公司内部控制质量对审计意见的影响[J].财会月刊，2011，（11）下：76-79.
[5]郭爱红. 我国企业内部控制存在的问题与对策[J]. 商场现代化，2011，（16）
[6]秦荣生.内部控制与审计[M].北京：中信出版社，2011，6
中小企业内部控制 内部审计
控制环境
中小企业内部控制存在的问题
中国的集团企业一般的资产规模都不是很大，集团总部人员也不多，管理幅度以及涉及的部门模块相对较小的企业。在具体的企业管理过程中管理者的授权权利要么过大，要么过小，没有具体的管理权限。所以在企业的内部控制方面就会出现各种各样的问题，直接或者间接的影响了企业的发展，甚至影响到了企业的利润收入以及分配。
（1）会计责权不对等。会计责权控制是内部控制的重要手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。然而责权不对等是会计责权的主要问题。目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政監督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。导致会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利诱惑下的严重背离。
（2）内部控制意识不强。大多数中小企业中经常出现财务混乱的现象，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。究其原因主要是多数中小企业的管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。
（3）内部控制环境适应性不强。控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。中小企业内部控制环境方面存在如下的几个问题：第一，内部控制意识薄弱，未制订成文的内控制度。第二，组织机构设置不合理。机构设置仅考虑到行政管理上的方便而没有注意到企业组织的合理性问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视。第三，企业制度不健全使得内部环境适应性不强。主要表现为，总经理负责制未真实落实；人事政策和实务不完善。
（5）内部控制审计不独立。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督迸行再监督，它的地位应当是超然独立的。中小企业的独立性不强，主要表现在： 第一，机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机构和监察部门合并在一起。第二，经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制，内审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。
完善中小企业内部控制的建议
中小企业的高层管理人员一般依赖有关职能部门和人员提供的企业的会计、审计等经营原始资料和信息来管理企业各项项目的正常运转。因此，要想使企业发展壮大，管理有条不紊的发展，必须建立健全内部控制审计制度，使企业内部各个职能部门及人员都能够有效地进行工作，所以，建立健全完整的内部控制审计制度就成为一个企业管理规范运行的重要手段。
（1）建立广泛的内控信息披露与交流渠道。良好的内控信息披露与交流是完善内部控制的必要条件。通过内部信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，明确各部门、员工个人所承担的责任，并及时取得和交流他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。通过外部信息披露，可使投资者、债权人、会计师事务所和监管机关依据内部控制评估报告了解企业内部控制制度的建立与执行情况，发现企业内部控制存在问题，给企业管理层提出合理建议，帮助企业改进内部控制。
（2）健全风险评估机制，提高内部控制意识。对企业来说，风险是影响其目标实现的未来不确定事件。在经营管理的过程中，企业总是不可避免的遇到各种各样的风险，。树立风险意识，为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员风险意识教育，通过分析违规行为的后果和危害，使员工树立内部控制的责任意识，对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。
（3）建立良好的内部环境控制。建立良好的内部控制环境要从多方面入手。首先，要建立现代企业制度，现代企业制度要求企业的经营管理者摆脱原来依附于资本所有者的地位，成为一个专门的职业。其次，要建立相应的激励约束机制，把经营者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，以充分调动经营者的积极性。
（4）对内部控制实施强制性审计。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊、监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。另外，防错防弊的职能还体现在督促企业加强经营管理、提高经济效益方面。还要在企业自身发展需要的要求下组建内部审计机构，才能使企业充分重视机构的设置、人员的培训和工作的开展。提高内部审计的独立性与权威性。
随着经济环境的迅速发展，企业的内部控制的健全与应用受到内部环境与外部环境种种因素的影响，企业越来越重视内部控制的作用，尤其中小企业面对发展瓶颈已经将建立和完善内部控制作为企业发展的战略目标，在归纳中小企业所面临的内部控制的问题，提出相应的发展建议。通过采用上述措施以及在各界人士的共同努力下，随着我国社会主义市场经济改革的不断深化和现代企业制度的不断完善，将会成为中小企业建立健全内部控制制度的重要目标，从而为经济发展做出越来越大的贡献。
[1]杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究，2011，（8）：46-49.
[2]王蕙芳. 内部控制缺陷认定：现状困境及基本框架重构[J]. 会计研究，2011，（8）：61-63.
[3]姚美琴. 内部控制理论研究综述及启示[J].会计师，2011，（11）：11-14.
[4]杨群辉，王玉蓉.公司内部控制质量对审计意见的影响[J].财会月刊，2011，（11）下：76-79.
[5]郭爱红. 我国企业内部控制存在的问题与对策[J]. 商场现代化，2011，（16）
[6]秦荣生.内部控制与审计[M].北京：中信出版社，2011，6