摘 要：现代社会经济的进步促使着我国企业集团内部也在不断的改革创新，企业集团在日常生产经营中，离不开资金的支持及日常运转。明确了资金管理的重要性，企业集团也针对其资金的集中管理及内部核算工作，进行与时俱进的改革，寻求建立有效的财务资金管理及核算制度，以促使企业集团的平稳及可持续发展。文章试对我国企业集团资金的集中管理和内部核算工作进行研究和探讨，希望能对企业集团中相关问题的开展有所帮助。
　　关键词：企业集团资金；集中管理；内部核算
　　引言
　　在社会主义市场经济条件下，企业集团的内部运行是一个复杂的系统工程，其中包括资金收支在内的多个管理系统的同时运行。在资金管理方面，因为收入及支出的资金流转量较大，很多企业集团除了对资金采取晋中管理外，还进行定期的内部核算，以便于强化企业集团对于资金的控制及统筹调用。因此资金的集中管理和内部核算能够带给企业集团在日常经营管理中许多便利，省略许多资金流转环节。
　　由于资金的运转对于企业集团日常运营有着至关重要的作用，因此，加强资金的集中管理与内部核算对于企业平稳发展有着极大的意义。本文针对我国企业集团资金的集中管理与内部核算存在的问题进行分析，旨在寻找最优化相关工作的办法和对策，以促进该项工作的日后开展。
　　一、企业集团资金管理工作开展现状
　　（一）资金管理集中度不高
　　企业集团资金管理水平和内部核算工作水平随着社会经济水平的不断发展逐步提升，在我国绝大多数的企业集团中，对资金管理工作一般较为重视，但在日常实际操作中，由于企业集团中绝大多数采取依托银行为途径在企业内部进行资金流转和对控股企业的盈利等进行征收，只注重结果，但对于资金上交、征收与经营过程中资金的使用缺乏完善的监督和管理，导致资金管理集中度不高。
　　（二）集团自身筹资能力不高
　　一般来说，企业集团通过对资金集中管理进行制度上的优化，能够加快推动企业自身的健康发展。但目前的现状却是，我国的大部分企业集团由于资金集中管理的程度不高，因此在企业需要大量资金进行扩大生产或者进行较大款项的日常经营等诸多用途时，企业集团内部的诸多体制问题开始显露，往往会产生资金不能快速集中而导致筹款能力不足，进而引发资金缺口，极易形成企业集团的财务风险危机，阻碍企业集团的未来发展，令企业苦不堪言。
　　（三）企业集团资金调度工作不畅
　　我国企业集团的资金集中管理工作开展的历史较短，正在逐步发展但尚未成熟，其弊端也在逐步显现，由于其没有统一的资金集中调度管理体系而导致的财务问题也频频发生。比如因企业集团的子公司存在延迟缴纳红利及利益的情况以及下辖公司私自留存资金，未将其上交统一管理的情况在一些企业集团中时有发生。这种情况就是资金集中管理中资金调度不畅的问题，还有部分子公司对总公司的资金调度命令不执行的情况。这些情形都严重阻碍了企业集团的资金集中管理以及内部财务核算工作，在很大程度上影响了企业及子公司的健康发展。
　　二、资金集中管理与内部核算概述
　　（一）开展资金集中管理的目的
　　在信息技术不断发展的背景下，资金集中管理工作有着先进的技术保障和发展条件，更加方便企業对资金进行统筹调配。最初提出开展资金集中管理的是企业集团联合组织，诸多的企业发展历史表明，资金管理工作对企业的生死存亡有着至关重要的作用，科学合理的资金管理工作能够有效的促进企业集团的健康可持续发展。因此企业集团对资金进行集中管理是经济发展到一定阶段的必然结果，并已经经历了较长时间的操作与运行。比如在大多数企业集团中，都会要求下设的各个部门在统一的银行进行账户开立，再通过统一的账户对资金进行分拨。除此之外，子公司的日常运行以及资金流转环节，总公司也可以对其开展督导管理，以确保其在总公司进行扩大再生产等多个需要资金支持的情况下，尽快实现筹资。
　　（二）企业资金内部核算的概念
　　企业集团内部核算对象为具有独立经济权利和责任的子公司及其下辖单位。为了保障企业集团内部各环节的顺利运行及资金流转，企业集团都设有内部核算系统对资金情况进行掌握和跟进，诸如财务管理中心、物资管理中心等等，这些部门会按照企业的实际情况开展相关工作，为企业集团的决策提供有力依据和辅助作用，通过企业内部核算，对资金进行进一步集中管理，避免企业出现财务风险及危机。
　　（三）资金内部核算业务分类
　　主要有如下四种核算业务：1.存款业务。企业集团的财务部门设有专门的内部银行，并要求集团的下辖各单位及子公司将资金存入该银行中，并由企业集团进行统一管理，按照公司统一规划进行资金的统筹安排。2.贷款业务。该种核算业务又可划分为贷入及贷出，贷入的主要对象是下辖公司及子公司，而贷出的对象是企业设有固定账户的合作银行。3.往来账务。往来账务项目分为两种，即应付和应收。这种核算业务针对的是企业集团的内部，通过其已经开设账户的合作银行开展相关收付工作。此外，收付款业务还可以继续细化为内部和外部直接收付款，两者的区别是前者针对集团内部，而后者涉及到其独立的子公司。4.代收付业务。该种业务是指企业集团通过合作银行对员工的发放薪酬以及账务核销等业务，这种业务同样属于常用的内部核算业务。
　　内部核算业务能够提升公司的经营效率，按照企业集团的需要对公司资金运行情况进行调控，规避可能出现的财务风险及危机，维持资金链顺利运转。通过内部核算业务，能够规范总公司及下辖单位和子公司的财务资金运行，保障其健康协调发展。内部核算业务是企业公司资金集中管理的基础和保障，两者相辅相成，能够共同推进企业的健康可持续发展。
　　（四）内、外部核算之间的转换
　　企业集团需要提前确定负责核算转换的负责部门，并对核算抵消的流程进行确认。此外还需要对核算主体对象按照特点进行划分，针对不同的主体及其特点，将总公司、下辖单位、子公司等单位之间的资金费用进行抵消，并按照规定进行记录，最终编制在会计报表之中。比如，M公司与N公司互为借款方及收款方，二者均作为一企业集团的下辖单位或子公司，其总公司就可以在内部形成报表，对二者之间的款项进行抵消，并在财务会计报表中进行显示。
　　三、结束语
　　诸多的科学研究表明，企业集团资金集中管理和内部核算业务是其发展的核心环节，有效的资金集中管理能够优化企业集团的内部资金结构，确保企业在生产经营中资金链的有效衔接。资金集中管理与内部核算业务相辅相成，它们在给企业的日常生产运行带来便捷的同时，还能够将资金财务数据准确的提供给企业集团，辅助其在投资、经营过程中做出科学合理的决策，避免引起不必要的财务风险和危机，助推企业集团未来的健康和谐发展。但由于我国企业集团的资金集中管理与内部核算还处于发展阶段，针对资金管理集中度不高、集团自身筹资能力不高、资金调度工作不畅等问题，要进一步研究解决的对策，要通过强化完善资金集中管理的日常运行制度、加强资金调度体系建设等多种手段，从根源上解决资金集中管理及内部核算的障碍，只有将这些问题彻底解决，才能够真正实现我国企业集团未来的健康可持续发展。
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　　作者简介：
　　张美红，深圳市纽尔科技有限公司。