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[摘 要]为更好的对内部审计进行定位，增强审计工作效果，文章对新时代企业内部审计的职能定位进行了研究，分析了新时代企业内部审计的职能，有针对性提出了新时代发挥企业内部审计职能的策略，希望可以提升内部审计的效果，为新时代企业内部审计提供有价值的参考意见。
[关键词]新时代企业;内部审计;职能定位;内部审计业务范围
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.169
社会经济的发展，带动了企业的发展，内部审计就是企业管理中的重要组成部分，能夠保障资产保值增值，对企业的发展具有重要意义。所以，要促进内部审计工作的开展，就需要结合新时代要求，明确职能定位，全面发挥出审计职责，引导企业的科学发展。然而当前有很多企业在内部审计职能定位上存在偏差，将其当作监管作用，忽略了其他方面的职责，限制了内部审计的发展。
1 新时代企业内部审计的职能
1.1 监督职能
这是内部审计的一项基本职能，很多企业存在错误的认知，觉得内部审计只发挥这一作用。该职能就是对企业的经营以及财务进行监督，监督包含较多的内容，如会计信息记录的情况、政策法律落实状况等，及时发现错误和舞弊的行为，督促及时改正，确保企业的稳定经营管理。
监督主要是对内部控制运行，这关系到企业政策制度是否可以得到有效的落实，直接影响到企业对经营以及财务风险的规避效果，只有全面落实政策制度，才能规避风险。内部审计在监督方面具有优点，主要体现在：其一，内部审计在企业中，能够更全面的了解经营情况;其二，内部审计并不参与企业各项经济活动，相对而言比较独立，有利于其进行内部监督。[1]
对经营管理进行监督，是确保企业目标和股东目标相同的方式。由于委托代理关系，经营管理监督主要包含两个层次：一个是对管理层实施监督，将信息提供给董事会;另一个是监督企业内部相关部门，将信息提供给管理层。监督职能对于企业的相关部门以及管理层都具有一定的约束作用，合理的检查，能够让他们的目标和股东目标相同，促进企业的经营管理。
1.2 确认职能
该职能就是基于客观检查，对企业的风险管理、治理效果、控制过程做出评价。基于审计确认治理效果和风险，能够第一时间发现威胁因素，进而探索企业的增值空间，全面展现了企业改善组织运营以及提升价值的宗旨。
这一职能一般体现在：首先，确认风险管理效果，也就是先确认一个企业目标，之后识别找出影响目标实现的相关风险因素，在此基础上，有针对性的制定控制措施，测试措施是不是可以对风险进行有效的防控;其次，确认内部控制的效果，一般确认的内容有：相关控制活动的有效性、内部环境是不是适应组织经营要求、信息传递和沟通是不是准确且及时;最后，确认企业治理效果。一般主要包括两方面：其一，对治理环境进行确认，如企业文化、价值观、治理政策等;其二，确认推动治理环境的相关治理方式。
1.3 咨询职能
其是结合客户的实际要求，给客户提供建议和服务，就本质上而言，是一种顾问服务。咨询职能的范围、性质要经过内部审计师与客户一起协商明确，还要清楚一点，内部审计师并不负责管理，不然会影响到内审的独立性;[2]就服务形式上来说，主要有程序设计、协调、顾问等，业务主要有内部控制培训、信息系统与技术开发、业务流程检查等。咨询职能的特点是：首先，结果并没有强制性，只是当作建议;其次，提供的信息具有目的性和实用性;最后，可以给企业经营管理中需要解决的问题提供有预见性的建议。咨询能够促进组织运行，提升其价值。
1.4 协调职能
这是新时代企业内部审计需要具备的一个职能，本质上来说就是调整与改善。基于内部审计，要合理的处理企业内外的各种关系，促进企业整体目标的实现。协调职能主要划分成两种：其一，内部协调。主要是对企业发展战略与年度计划进行协调，让两者与被审计单位和企业相关职能部门步调相同;对职责关系进行协调。[3]解决内部部门间全责划分、矛盾冲突、相互推诿等问题;其二，外部协调。主要是和外部审计机构的协调，体现审计监督体系的合理性，促进外部审计的发展;和其他监督部门协调，促进监管效率和效果的提升，推动外部监管机构监督、认可企业，发挥监管体系作用，提升监管的水平。
2 新时代发挥企业内部审计职能的策略
某企业是大型工业企业，在我国企业500强中，属于一家综合型企业，业务范围涉及较广，如生产、金属开采、科研、贸易、加工等，是省内工业产业改革创新发展的示范企业。而内部审计在企业的发展中发挥出了重要的推动作用，近五年内，企业一共完工了相关的内部审计任务120多项，并分析工作中的问题，不断探索有效的解决措施，对内部审计制度体系进行优化，构建审计整改长效机制，注重审计成果的应用，坚持对工作方式进行创新。以该企业为例，分析其内部审计职能拓展的策略，以提升内部审计的水平。
2.1 优化内部审计机构的配置和权限
首先，要对内审配置进行优化。要想确保内部审计独立性，就需要专门设置审计部门;企业内审工作要由董事会与党委一起领导;在董事会下设置审计委员会，并充分发挥出其指导作用;企业要清楚划分行政与职能领导的关系，体现出内审部门的地位;依据规定设置总审计师，提升其在企业中的地位、级别。其次，要对机构权限进行优化。该企业在已有的权限基础上，结合内审的相关职能，对权限进行拓展。企业要对参与管理权进行拓宽，提升对生产经营活动的监督;实行通报批评权以及强制措施权，让内审更具权威性，督促企业规范的进行经营活动;实施问责权，由于当前机构并非问责的主体，使得内审权威性受到了影响，被审计单位审计整改的力度不强。对此，就要加强内审问责的权力，针对不配合工作的个人以及单位要做出处理，促进内审权威性的提升。
2.2 对内部审计业务的范围进行拓宽 该企业要开展和新时代发展趋势相适应的内部项目，如自然资源资产、生态环境、战略、重大政策执行、内控、治理审计等，要注重这些内容的审计。审计方法主要是风险导向型，让审计人员全面掌握被审计单位内控，对风险和其程序进行分析和判断，优先将资源投入到高风险方面。还要结合风险的实际情况，有针对性地采取相应的措施，最大程度地降低风险。内审要基于财务情况监督与识别审计问题，让企业不断地优化和健全内部控制，加强风险防范，为战略目标的实现提供服务，发挥内审的建设性作用。
2.3 对内部审计方法进行创新
2.3.1 监督促进内部审计管理信息系统建设
现阶段该企业已经开发完成专门的内审管理信息系统，处于测试阶段。未来企业借助该系统，可以精准实施风险导向审计，给工作人员提供便利，还能够对日常工作进行有效的管理，提升工作的效率和效果，解决人员编制以及配备不足的情况。企业要监督促进系统的建设，提升信息化水平，让非现场审计可以做到实时和持续，提升审计效果，扩大范围，还可以做到远程、全样本审计，极大地提升工作效率，减少成本;及时发现和解决问题，避免问题的进一步发展，提升内审职能水平。[4]
2.3.2 积极借助中介机构的力量
當前内审要进行多种类型的审计业务，该企业不能只限制在一种外包方式上，还要运用多种外包方式，如咨询式外包、补充式外包、全部外包，把新领域、不是核心项目、工作量大的审计项目等外包给中介机构。内审机构要依据相关的规定，明确要外包的审计业务，清楚审计的内容、范围、目标、时间要求、报告、质量要求等。认真严谨地筛选中介机构，监督指导中介机构的落实情况，控制好质量。外审机构与企业内部审计加强合作，更好的发挥内审新职能。
2.4 加强内部审计的结果运用
该企业应该注重对内审结果进行运用，构建成果共享机制。审计成果应用包括多个部门，要构建多部门联动的闭循环机制，科学的应用审计结果;还要构建内审结果整改跟踪机制，对整改的情况进行跟踪，针对整改效果不好的被审计单位要在内部通报，联合有督办权限的部门一起下发督办通知，提升内审工作的效果;企业要构建综合分析报告机制，定期把报告提交给相关方，给领导决策奠定基础;构建考核问责机制，在纪检监察清楚的问责范围外，针对不配合工作的个人和单位实施问责，并做出相应的处罚，以提升内审监督的权威性;企业还需要构建审计容错纠错机制，结合实际情况，科学合理的分析，充分发挥出该机制的指导作用，鼓励企业内的领导干部改革创新。
2.5 提高内部审计人员素质
新时代对企业的内部审计职能提出了新的要求，要想确保内部审计作用的有效发挥，就需要注重内部审计队伍的建设，这是由于审计人员的素质水平会直接影响到工作的效率和效果，只有提升他们的素质水平，才能有效的履行职能，企业要给岗位安排专门的人员，不能由其他岗位人员兼职。为了适应国家及企业发展的要求，企业要对内部审计人员的相关机制进行完善，如聘用机制、选拔机制、考核机制以及培养机制，加强内部审计人员队伍建设，提升他们的专业水平和素质水平。[5]企业应该针对内部审计人力资源制定中长期的规划，科学合理的安排和组合人才，有效地满足各类业务的要求;提升内部审计人员的待遇水平，拓宽他们的职业晋升途径，多给他们提供与其他职能部门沟通的机会，进而吸引更多的人才，提升他们的整体素质;还要构建有效的内审激励机制，调动审计人员的工作热情，激发他们的创新意识，培养他们的创新能力;就理论以及实践方面，加强对审计人员的教育培训，为内部审计工作有效性的提升提供保证。
3 结论
综上所述，内部审计对企业的生存发展具有重要影响，可以对企业的运营管理进行规范，保证企业的稳定运营，监督相关业务情况，为内部管理体系的优化提供依据，评估运营管理成果，提升企业的资产价值和效益。应当明确新时代下内部审计的职能定位，增强审计工作效果，有效发挥内部审计的作用，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]郭磊.新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2020（11）：80-81.
[2]王宏巍.国有企业内部审计职能定位与升级路径研究[J].中国内部审计，2020（6）：15-21.
[3]张之利.新时期企业内部审计职能定位研究[J].企业改革与管理，2019（22）：172-173.
[4]肖莉，刘一凡.国有文化企业内部审计职能定位问题与对策[J].新理财（政府理财），2019（11）：63-66.
[5]丁伟.对企业内部审计定位的一点思考探究[J].商场现代化，2018（22）：101-102.
[关键词]新时代企业;内部审计;职能定位;内部审计业务范围
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.169
社会经济的发展，带动了企业的发展，内部审计就是企业管理中的重要组成部分，能夠保障资产保值增值，对企业的发展具有重要意义。所以，要促进内部审计工作的开展，就需要结合新时代要求，明确职能定位，全面发挥出审计职责，引导企业的科学发展。然而当前有很多企业在内部审计职能定位上存在偏差，将其当作监管作用，忽略了其他方面的职责，限制了内部审计的发展。
1 新时代企业内部审计的职能
1.1 监督职能
这是内部审计的一项基本职能，很多企业存在错误的认知，觉得内部审计只发挥这一作用。该职能就是对企业的经营以及财务进行监督，监督包含较多的内容，如会计信息记录的情况、政策法律落实状况等，及时发现错误和舞弊的行为，督促及时改正，确保企业的稳定经营管理。
监督主要是对内部控制运行，这关系到企业政策制度是否可以得到有效的落实，直接影响到企业对经营以及财务风险的规避效果，只有全面落实政策制度，才能规避风险。内部审计在监督方面具有优点，主要体现在：其一，内部审计在企业中，能够更全面的了解经营情况;其二，内部审计并不参与企业各项经济活动，相对而言比较独立，有利于其进行内部监督。[1]
对经营管理进行监督，是确保企业目标和股东目标相同的方式。由于委托代理关系，经营管理监督主要包含两个层次：一个是对管理层实施监督，将信息提供给董事会;另一个是监督企业内部相关部门，将信息提供给管理层。监督职能对于企业的相关部门以及管理层都具有一定的约束作用，合理的检查，能够让他们的目标和股东目标相同，促进企业的经营管理。
1.2 确认职能
该职能就是基于客观检查，对企业的风险管理、治理效果、控制过程做出评价。基于审计确认治理效果和风险，能够第一时间发现威胁因素，进而探索企业的增值空间，全面展现了企业改善组织运营以及提升价值的宗旨。
这一职能一般体现在：首先，确认风险管理效果，也就是先确认一个企业目标，之后识别找出影响目标实现的相关风险因素，在此基础上，有针对性的制定控制措施，测试措施是不是可以对风险进行有效的防控;其次，确认内部控制的效果，一般确认的内容有：相关控制活动的有效性、内部环境是不是适应组织经营要求、信息传递和沟通是不是准确且及时;最后，确认企业治理效果。一般主要包括两方面：其一，对治理环境进行确认，如企业文化、价值观、治理政策等;其二，确认推动治理环境的相关治理方式。
1.3 咨询职能
其是结合客户的实际要求，给客户提供建议和服务，就本质上而言，是一种顾问服务。咨询职能的范围、性质要经过内部审计师与客户一起协商明确，还要清楚一点，内部审计师并不负责管理，不然会影响到内审的独立性;[2]就服务形式上来说，主要有程序设计、协调、顾问等，业务主要有内部控制培训、信息系统与技术开发、业务流程检查等。咨询职能的特点是：首先，结果并没有强制性，只是当作建议;其次，提供的信息具有目的性和实用性;最后，可以给企业经营管理中需要解决的问题提供有预见性的建议。咨询能够促进组织运行，提升其价值。
1.4 协调职能
这是新时代企业内部审计需要具备的一个职能，本质上来说就是调整与改善。基于内部审计，要合理的处理企业内外的各种关系，促进企业整体目标的实现。协调职能主要划分成两种：其一，内部协调。主要是对企业发展战略与年度计划进行协调，让两者与被审计单位和企业相关职能部门步调相同;对职责关系进行协调。[3]解决内部部门间全责划分、矛盾冲突、相互推诿等问题;其二，外部协调。主要是和外部审计机构的协调，体现审计监督体系的合理性，促进外部审计的发展;和其他监督部门协调，促进监管效率和效果的提升，推动外部监管机构监督、认可企业，发挥监管体系作用，提升监管的水平。
2 新时代发挥企业内部审计职能的策略
某企业是大型工业企业，在我国企业500强中，属于一家综合型企业，业务范围涉及较广，如生产、金属开采、科研、贸易、加工等，是省内工业产业改革创新发展的示范企业。而内部审计在企业的发展中发挥出了重要的推动作用，近五年内，企业一共完工了相关的内部审计任务120多项，并分析工作中的问题，不断探索有效的解决措施，对内部审计制度体系进行优化，构建审计整改长效机制，注重审计成果的应用，坚持对工作方式进行创新。以该企业为例，分析其内部审计职能拓展的策略，以提升内部审计的水平。
2.1 优化内部审计机构的配置和权限
首先，要对内审配置进行优化。要想确保内部审计独立性，就需要专门设置审计部门;企业内审工作要由董事会与党委一起领导;在董事会下设置审计委员会，并充分发挥出其指导作用;企业要清楚划分行政与职能领导的关系，体现出内审部门的地位;依据规定设置总审计师，提升其在企业中的地位、级别。其次，要对机构权限进行优化。该企业在已有的权限基础上，结合内审的相关职能，对权限进行拓展。企业要对参与管理权进行拓宽，提升对生产经营活动的监督;实行通报批评权以及强制措施权，让内审更具权威性，督促企业规范的进行经营活动;实施问责权，由于当前机构并非问责的主体，使得内审权威性受到了影响，被审计单位审计整改的力度不强。对此，就要加强内审问责的权力，针对不配合工作的个人以及单位要做出处理，促进内审权威性的提升。
2.2 对内部审计业务的范围进行拓宽 该企业要开展和新时代发展趋势相适应的内部项目，如自然资源资产、生态环境、战略、重大政策执行、内控、治理审计等，要注重这些内容的审计。审计方法主要是风险导向型，让审计人员全面掌握被审计单位内控，对风险和其程序进行分析和判断，优先将资源投入到高风险方面。还要结合风险的实际情况，有针对性地采取相应的措施，最大程度地降低风险。内审要基于财务情况监督与识别审计问题，让企业不断地优化和健全内部控制，加强风险防范，为战略目标的实现提供服务，发挥内审的建设性作用。
2.3 对内部审计方法进行创新
2.3.1 监督促进内部审计管理信息系统建设
现阶段该企业已经开发完成专门的内审管理信息系统，处于测试阶段。未来企业借助该系统，可以精准实施风险导向审计，给工作人员提供便利，还能够对日常工作进行有效的管理，提升工作的效率和效果，解决人员编制以及配备不足的情况。企业要监督促进系统的建设，提升信息化水平，让非现场审计可以做到实时和持续，提升审计效果，扩大范围，还可以做到远程、全样本审计，极大地提升工作效率，减少成本;及时发现和解决问题，避免问题的进一步发展，提升内审职能水平。[4]
2.3.2 积极借助中介机构的力量
當前内审要进行多种类型的审计业务，该企业不能只限制在一种外包方式上，还要运用多种外包方式，如咨询式外包、补充式外包、全部外包，把新领域、不是核心项目、工作量大的审计项目等外包给中介机构。内审机构要依据相关的规定，明确要外包的审计业务，清楚审计的内容、范围、目标、时间要求、报告、质量要求等。认真严谨地筛选中介机构，监督指导中介机构的落实情况，控制好质量。外审机构与企业内部审计加强合作，更好的发挥内审新职能。
2.4 加强内部审计的结果运用
该企业应该注重对内审结果进行运用，构建成果共享机制。审计成果应用包括多个部门，要构建多部门联动的闭循环机制，科学的应用审计结果;还要构建内审结果整改跟踪机制，对整改的情况进行跟踪，针对整改效果不好的被审计单位要在内部通报，联合有督办权限的部门一起下发督办通知，提升内审工作的效果;企业要构建综合分析报告机制，定期把报告提交给相关方，给领导决策奠定基础;构建考核问责机制，在纪检监察清楚的问责范围外，针对不配合工作的个人和单位实施问责，并做出相应的处罚，以提升内审监督的权威性;企业还需要构建审计容错纠错机制，结合实际情况，科学合理的分析，充分发挥出该机制的指导作用，鼓励企业内的领导干部改革创新。
2.5 提高内部审计人员素质
新时代对企业的内部审计职能提出了新的要求，要想确保内部审计作用的有效发挥，就需要注重内部审计队伍的建设，这是由于审计人员的素质水平会直接影响到工作的效率和效果，只有提升他们的素质水平，才能有效的履行职能，企业要给岗位安排专门的人员，不能由其他岗位人员兼职。为了适应国家及企业发展的要求，企业要对内部审计人员的相关机制进行完善，如聘用机制、选拔机制、考核机制以及培养机制，加强内部审计人员队伍建设，提升他们的专业水平和素质水平。[5]企业应该针对内部审计人力资源制定中长期的规划，科学合理的安排和组合人才，有效地满足各类业务的要求;提升内部审计人员的待遇水平，拓宽他们的职业晋升途径，多给他们提供与其他职能部门沟通的机会，进而吸引更多的人才，提升他们的整体素质;还要构建有效的内审激励机制，调动审计人员的工作热情，激发他们的创新意识，培养他们的创新能力;就理论以及实践方面，加强对审计人员的教育培训，为内部审计工作有效性的提升提供保证。
3 结论
综上所述，内部审计对企业的生存发展具有重要影响，可以对企业的运营管理进行规范，保证企业的稳定运营，监督相关业务情况，为内部管理体系的优化提供依据，评估运营管理成果，提升企业的资产价值和效益。应当明确新时代下内部审计的职能定位，增强审计工作效果，有效发挥内部审计的作用，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]郭磊.新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2020（11）：80-81.
[2]王宏巍.国有企业内部审计职能定位与升级路径研究[J].中国内部审计，2020（6）：15-21.
[3]张之利.新时期企业内部审计职能定位研究[J].企业改革与管理，2019（22）：172-173.
[4]肖莉，刘一凡.国有文化企业内部审计职能定位问题与对策[J].新理财（政府理财），2019（11）：63-66.
[5]丁伟.对企业内部审计定位的一点思考探究[J].商场现代化，2018（22）：101-102.