论文部分内容阅读
摘 要：我国已经一跃成为世界第三大汽车消费国，世界第一汽车生产国。然而世界经济危机之后，随着石油价格的不断上涨，二氧化碳排放压力不断上涨，世界各主要经济体为寻求走出经济低谷的办法，现已把目光投放到节能环保产业，在汽车行业中突出表现为对新能源汽车的研发。通过分析现有关于新能源汽车产业的财税政策的缺陷与不足，提出促进新能源汽车发展的相关财税政策建议。
关键词：新能源汽车；税收优惠；财政补贴；监管机制
一、引言
我国从2001年起开始实施"863"计划，整体推动了我国新能源汽车的研究和发展。"十一五"期间，我们提出了"节能与新能源汽车"战略，政府把目光重点放在新能源汽车的研发和推进产业化进程。国家投入了大量的人力、物力、财力，通过十多年的自主研发和示范运行，我国现已基本掌握了动力电池、系统集成等新能源汽车的核心技术，基本建立了具有自主知识产权与新能源汽车相关的技术平台。
尽管如此，但是我国新能源汽车产业仍然存在着技术水平不高、自主科研能力薄弱、消费能力不高、相关政策不完善等问题。在全球经济萎靡，主要发达国家汽车制造企业纷纷陷入困境的时刻，从财政与税收角度分析促进新能源汽车产业发展的对策，是我国汽车产业走向世界的重要机遇。
二、我国新能源汽车产业相关财税政策的问题
（一）政府采购力度较小
新能源汽车产业作为战略性新兴产业，目前还处于发展的起步阶段，政府的引领性作用极为重要。2009年4，为刺激经济及促进美国汽车业的发展，美国政府采购该国三大汽车产业总计1.76万辆新能源汽车。除了美国，日本、欧盟各国也都先后制定了政府采购新能源汽车的计划。与国外各国相比，尽管各地现在都出台了政府采购政策，但是真正能够做到却寥寥无几。2009年1月至7月，全球最成熟的新能源汽车。丰田普锐斯在美国已销售近7.5万辆，但在中国却销售不足千辆。
（二）现行推进新能源汽车发展的手段单一
目前我国促进新能源汽车发展的政策多以财政补贴为主，而税收优惠多以低税率、减免税等直接优惠方式，而对投资抵免、延期纳税等税收优惠较少采用。而除了美国大量财政补贴外，消费者还可以享受税收抵免的优惠。日本从2009年4月1日起，实施了为期一面的"绿色税制"，对购买环保汽车的消费者免除车辆购置税和重量税；并且从同年5月15起实行"环保积分"，以培养消费者低碳消费的消费意识。这些措施都极大地促进了日本新能源汽车产业的发展。欧洲除财政补贴和税收优惠外，还有以CO2排放量为标准的奖罚政策以引导消费者的消费行为。
（三）对新能源汽车产业财政补贴不够全面、监管机制不够健全
对新能源汽车产业的财政补贴不全面可以体现在两个方面：1）财政补贴大多为对车的补贴，未能在新能源汽车的研发和销售方面所有补贴。由于新能源汽车产业属于技术密集型产业，需要高额的研发费用，并且现在新能源汽车还没有进入到产化阶段，没有实现规模效应，成本比较高，与同级别汽（柴）汽车相比，售价要高出30%。以丰田混合动力车普锐斯为例，最低配置售价约为27万，消费者再加几万就可以买到更好的车，因此，丰田普锐斯在中国的销售并不乐观。2）新能源汽车作为战略性新能源产业，仅对示范城市给予补贴是远远不够的。目前我国只对北京、上海、大连、重庆、济南等十三个示范城市进行财政补贴，对示范试点进行补贴虽然能够起到促进发展的作用，但是各地区的实际环境因素是有差异的，因此仅依靠示范地区并不能够起到全面促进发展的作用。除此之外，我国目前还没有对新能源汽车产业财政补贴的监管机制。忽略了财政补贴的监管，那么财政补贴就很难达到政府预期的效果。
（四）购置、保有、使用环节税收比例不合理，购买环节的税收负担过重
消费环节的汽车税收可以分为购置阶段、保有阶段和使用阶段，而税收的重点是放在了汽车的购买环节。我国汽车在购置、保有、使用三个环节的税费比例分别为66%、13%、21%，而发达国家在购置环节的税费约占30%，保有环节和使用环节的税费总共约占70%。从短期效应来看，严重倾向购买阶段的税收费用虽然可以有效抑制消费者对汽车的消费意愿，但是从长期汽车产业的发展来看，这样的税费比例无法增强消费者的环保意识，并且不利于引导消费者对新能源汽车的消费。
三、促进我国新能源汽车产业发展的财税政策
（一）完善我国对新能源汽车的政府采购制度
政府采购不仅为新能源汽车产业的发展提供一个稳定的市场，还可以对消费者起到示范作用。因此，各级政府应加强对新能源汽车的强制采购制度，形成示范效应，促进新能源汽车的市场开拓。建议将新能源汽车列入《政府采购自主创新产品目录》和采购清单，并规范具体采购标准，规定最低采购数量或比例，在此基础上，逐年增加采购比例。同时继续积极支持公交、出租、公务、环卫等公共服务部门通过财政补贴资金推广使用新能源汽车。
（二）促进新能源汽车发展的税收优惠手段应多样化
为提高新能源汽车产业的竞争力，在增值税方面要加大进项税抵扣力度，可以有效降低新能源汽车的销售价格。税收抵扣力度不仅要与节能能力相适应，还要注意管理环节上的简便和易于操作。加强对绿色关税的建设。对污染环境、影响生态环境、可能对环境造成污染的汽车进口给予绿色贸易壁垒，征收进口附加税，以全面适应在环境保护阶段的国际贸易发展需求。开征环境污染税，我国目前还没有专门针对环境保护方面的税。在国际上，治理机动车环境污染大都以税的方式出现，例如法国、英国对排放量在一定数量以上的机动车征收尾气"排放税"或"排污税"。
（三）合理调节车辆购置、保有、使用三个环节的税负比例
我国的货物及劳务税负已经比国外重，在征收货物及劳务税的基础上再征收车辆购置税，税收负担最终必然会转嫁给消费者，增加消费者购买环节的税收负担。今后关于汽车产业发展的税收政策应偏向汽车使用环节。由于新能源汽车的研发成本比较大，同等级别汽车销售价格比较高，为扶持新能源汽车产业的发展，建议免征新能源汽车在车辆销售环节的车辆购置税，同时降低新能源汽车的消费税，这样可以大大降低消费者购买环节税收负担，促进新能源汽车的销售。
（四）完善促进新能源汽车产业发展的配套设施
随着新能源汽车保有辆的不断增加，对其相关基础设施的要求越来越高。例如大型电池充电站、专有停车空间、多种形式的电池营销与回收站等。建立一定数量的公用充电站及专用电缆和充电插座等是实现新能源汽车产业化及商业化运营模式的关键。
四、结论
新能源汽车产业属于技术密集型、知识密集型、人才密集型产业，在其发展的过程中需要投入大量的人力、物力、财力。新能源汽车产业的高投入使其具有高风险，民间投入不足等特性，发挥政府主导作用是新能源汽车产业发展的关键。因此，剖析我国目前促进新能源汽车发展的财税政策及其不足，并提出相关解决办法，是我国的新能源汽车发展的关键。
参考文献：
[1]方海洲，胡研.促进新能源汽车快速发展的税收优惠政策影响分析[J].汽车科技，2009，（3）.
[2]路春城，黄志刚.关于新能源汽车消费的税收政策分析[J].税务研究，2011，（5）.
[3]陈柳钦.国外新能源汽车产业发展的政策支持[J].前沿，2010，（7）.
[4]郑伟.我国新能源汽车产业的现状与发展趋势[J].汽车工程师，2011，（10）.
作者简介：李施雨（1988-），辽宁辽阳人，东北财经大学研究生院硕士研究生，专业：财政学，税收方向。
关键词：新能源汽车；税收优惠；财政补贴；监管机制
一、引言
我国从2001年起开始实施"863"计划，整体推动了我国新能源汽车的研究和发展。"十一五"期间，我们提出了"节能与新能源汽车"战略，政府把目光重点放在新能源汽车的研发和推进产业化进程。国家投入了大量的人力、物力、财力，通过十多年的自主研发和示范运行，我国现已基本掌握了动力电池、系统集成等新能源汽车的核心技术，基本建立了具有自主知识产权与新能源汽车相关的技术平台。
尽管如此，但是我国新能源汽车产业仍然存在着技术水平不高、自主科研能力薄弱、消费能力不高、相关政策不完善等问题。在全球经济萎靡，主要发达国家汽车制造企业纷纷陷入困境的时刻，从财政与税收角度分析促进新能源汽车产业发展的对策，是我国汽车产业走向世界的重要机遇。
二、我国新能源汽车产业相关财税政策的问题
（一）政府采购力度较小
新能源汽车产业作为战略性新兴产业，目前还处于发展的起步阶段，政府的引领性作用极为重要。2009年4，为刺激经济及促进美国汽车业的发展，美国政府采购该国三大汽车产业总计1.76万辆新能源汽车。除了美国，日本、欧盟各国也都先后制定了政府采购新能源汽车的计划。与国外各国相比，尽管各地现在都出台了政府采购政策，但是真正能够做到却寥寥无几。2009年1月至7月，全球最成熟的新能源汽车。丰田普锐斯在美国已销售近7.5万辆，但在中国却销售不足千辆。
（二）现行推进新能源汽车发展的手段单一
目前我国促进新能源汽车发展的政策多以财政补贴为主，而税收优惠多以低税率、减免税等直接优惠方式，而对投资抵免、延期纳税等税收优惠较少采用。而除了美国大量财政补贴外，消费者还可以享受税收抵免的优惠。日本从2009年4月1日起，实施了为期一面的"绿色税制"，对购买环保汽车的消费者免除车辆购置税和重量税；并且从同年5月15起实行"环保积分"，以培养消费者低碳消费的消费意识。这些措施都极大地促进了日本新能源汽车产业的发展。欧洲除财政补贴和税收优惠外，还有以CO2排放量为标准的奖罚政策以引导消费者的消费行为。
（三）对新能源汽车产业财政补贴不够全面、监管机制不够健全
对新能源汽车产业的财政补贴不全面可以体现在两个方面：1）财政补贴大多为对车的补贴，未能在新能源汽车的研发和销售方面所有补贴。由于新能源汽车产业属于技术密集型产业，需要高额的研发费用，并且现在新能源汽车还没有进入到产化阶段，没有实现规模效应，成本比较高，与同级别汽（柴）汽车相比，售价要高出30%。以丰田混合动力车普锐斯为例，最低配置售价约为27万，消费者再加几万就可以买到更好的车，因此，丰田普锐斯在中国的销售并不乐观。2）新能源汽车作为战略性新能源产业，仅对示范城市给予补贴是远远不够的。目前我国只对北京、上海、大连、重庆、济南等十三个示范城市进行财政补贴，对示范试点进行补贴虽然能够起到促进发展的作用，但是各地区的实际环境因素是有差异的，因此仅依靠示范地区并不能够起到全面促进发展的作用。除此之外，我国目前还没有对新能源汽车产业财政补贴的监管机制。忽略了财政补贴的监管，那么财政补贴就很难达到政府预期的效果。
（四）购置、保有、使用环节税收比例不合理，购买环节的税收负担过重
消费环节的汽车税收可以分为购置阶段、保有阶段和使用阶段，而税收的重点是放在了汽车的购买环节。我国汽车在购置、保有、使用三个环节的税费比例分别为66%、13%、21%，而发达国家在购置环节的税费约占30%，保有环节和使用环节的税费总共约占70%。从短期效应来看，严重倾向购买阶段的税收费用虽然可以有效抑制消费者对汽车的消费意愿，但是从长期汽车产业的发展来看，这样的税费比例无法增强消费者的环保意识，并且不利于引导消费者对新能源汽车的消费。
三、促进我国新能源汽车产业发展的财税政策
（一）完善我国对新能源汽车的政府采购制度
政府采购不仅为新能源汽车产业的发展提供一个稳定的市场，还可以对消费者起到示范作用。因此，各级政府应加强对新能源汽车的强制采购制度，形成示范效应，促进新能源汽车的市场开拓。建议将新能源汽车列入《政府采购自主创新产品目录》和采购清单，并规范具体采购标准，规定最低采购数量或比例，在此基础上，逐年增加采购比例。同时继续积极支持公交、出租、公务、环卫等公共服务部门通过财政补贴资金推广使用新能源汽车。
（二）促进新能源汽车发展的税收优惠手段应多样化
为提高新能源汽车产业的竞争力，在增值税方面要加大进项税抵扣力度，可以有效降低新能源汽车的销售价格。税收抵扣力度不仅要与节能能力相适应，还要注意管理环节上的简便和易于操作。加强对绿色关税的建设。对污染环境、影响生态环境、可能对环境造成污染的汽车进口给予绿色贸易壁垒，征收进口附加税，以全面适应在环境保护阶段的国际贸易发展需求。开征环境污染税，我国目前还没有专门针对环境保护方面的税。在国际上，治理机动车环境污染大都以税的方式出现，例如法国、英国对排放量在一定数量以上的机动车征收尾气"排放税"或"排污税"。
（三）合理调节车辆购置、保有、使用三个环节的税负比例
我国的货物及劳务税负已经比国外重，在征收货物及劳务税的基础上再征收车辆购置税，税收负担最终必然会转嫁给消费者，增加消费者购买环节的税收负担。今后关于汽车产业发展的税收政策应偏向汽车使用环节。由于新能源汽车的研发成本比较大，同等级别汽车销售价格比较高，为扶持新能源汽车产业的发展，建议免征新能源汽车在车辆销售环节的车辆购置税，同时降低新能源汽车的消费税，这样可以大大降低消费者购买环节税收负担，促进新能源汽车的销售。
（四）完善促进新能源汽车产业发展的配套设施
随着新能源汽车保有辆的不断增加，对其相关基础设施的要求越来越高。例如大型电池充电站、专有停车空间、多种形式的电池营销与回收站等。建立一定数量的公用充电站及专用电缆和充电插座等是实现新能源汽车产业化及商业化运营模式的关键。
四、结论
新能源汽车产业属于技术密集型、知识密集型、人才密集型产业，在其发展的过程中需要投入大量的人力、物力、财力。新能源汽车产业的高投入使其具有高风险，民间投入不足等特性，发挥政府主导作用是新能源汽车产业发展的关键。因此，剖析我国目前促进新能源汽车发展的财税政策及其不足，并提出相关解决办法，是我国的新能源汽车发展的关键。
参考文献：
[1]方海洲，胡研.促进新能源汽车快速发展的税收优惠政策影响分析[J].汽车科技，2009，（3）.
[2]路春城，黄志刚.关于新能源汽车消费的税收政策分析[J].税务研究，2011，（5）.
[3]陈柳钦.国外新能源汽车产业发展的政策支持[J].前沿，2010，（7）.
[4]郑伟.我国新能源汽车产业的现状与发展趋势[J].汽车工程师，2011，（10）.
作者简介：李施雨（1988-），辽宁辽阳人，东北财经大学研究生院硕士研究生，专业：财政学，税收方向。