“税收筹划”最早追溯到二十世纪三十年代，因为税法的复杂性和灵活性，税收筹划成为一项可以用来单独谋生的职业，现在在国际上，很多的大企业、大公司都会专门的安排税务人员去进行本企业的税收筹划工作，以便为企业安排最合理的税收，同时为企业做出能够减少税收的制度。在当今世界，税收筹划不仅在理论上有广泛的研究，就连普通的纳税人也将其应用在日常的纳税活动中。
　　一、公司简介
　　LAT高新技术有限公司，主要研发和生产公路及机场道面用的聚合物改性沥青和其他路用新材料。公司拥有 SBS改性沥青技术、PE改性沥青技术、SBS+PE改性沥青技术和改性乳化沥青技术，公司主要利用废旧塑料，生产SBS、SBR、PE、EVA、橡胶粉以及复合改性等多种类型的改性沥青产品。
　　二、营改增后税收筹划应对策略
　　（一）混业经营纳税筹划
　　政策规定，兼有不同增值税税率的销售货品、提供劳务和其他应税服务的，均按照最高税率征收。整体方案总产品销售包括三项内容，沥青产品、工程施工设计服务和售后质量维护，销售货物增值税率为17%。根据2013年财政部的关于“营改增”现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的规定，工程施工设计服务属于“文化创意服务”中的设计服务，售后质量维护属于“研发与技术服务”，统一按照增值额的6%征收增值税。
　　因此，工程施工设计服务和售后质量维护应当单独设立业务部门，专人负责相关服务，将这两项业务从产品销售业务中分离出来单独核算，要求客户区分业务类型开具增值税发票三张。
　　纳税筹划举例：
　　纳税筹划前，假设公司沥青产品销售额1300万元，其中包括沥青产品715万元，工程施工设计服务费用260万元，售后质量维护费用325万元，按照17%的增值税率纳税。
　　1300×17%=221万元
　　纳税筹划后，将工程施工设计服务和售后质量维护从产品销售业务中分离出来，按增值税率6%征税。
　　715×17%=121.55万元
　　（260+325）×6%=35.1万元
　　121.55+35.1=156.65万元
　　221-156.65=64.35万元
　　纳税筹划后增值税销项税额为156.65万元，为LAT公司节约税负64.35万元。
　　此处不考虑进行税额的抵税影响，单纯从降低增值税销项税额的角度考虑进行纳税筹划。
　　（二）其他纳税筹划建议
　　1.关注营改增政策
　　营业税改增值税从试点以来，已扩增至“2+7”个行业，设计交通运输业、邮政电信业、文化创意业、有形动产租赁业、广播影视业、鉴证咨询业等领域。LAT公司接受运输、广告宣传、咨询等劳务的同时，应及时取得提供劳务单位开具的增值税专用发票并进行验证，增加企业自身的进项税额一共抵扣，从而减少税收负担。
　　2.选择适当的结算方式
　　LAT公司作为生产企业，在购进货物时可以通过选择合适的结算方式，对税款抵扣时间进行筹划，来达到节税的目的。首先，在取得了增值税防伪税控专用发票后应尽快进行认证，可以尽快抵扣当期产生的销项税额；其次，购入的生产用原材料应尽快减少入库的时间；再次，企业在销项税额较高的会计期间，应尽量避免使用应付账款的方式结算，因为只有在货款结清的当期才能抵扣，所以说，企业可以与购货方签订一份分期付款购买合同，在每个分期付款日的当期就可以取得增值税进项税额进行抵扣，如此一来，企业既可以与供货方保持长期友好的业务往来，也能在一定程度上减少自身的税负。
　　3.收入取得与支付费用的时间
　　当公司销售沥青产品的时间跨年时，应该尽量推迟收入实现的时间，例如：与客户签订合同时规定付款时间推迟到下一年，如此一来可以减少当期的销售额，同时一并减少增值税的销项税额，达到减税的目的。
　　4.研发费用的扣除
　　由于LAT公司是高新技术企业，一向致力于研发生产耐高温、耐高压的改性沥青的技术，那么其研发费用支出数额必定不少。基于此，公司應积极利用高新技术研发费用可以加计扣除的税收优惠政策，积极开展研发活动，形成无形资产后，仍可按照无形资产成本的150%进行摊销。因此，企业应有专人负责管理研发费用的记录与归集，定期到有关税务机关进行认定，争取将全部研发费用予以加计扣除。（作者单位为山西财经大学会计学院）