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【摘 要】 诚信是伴随着人类语言的产生而来的人的品行和价值观，它不仅是人类共有的价值观，而且是人类社会有序发展、兴旺发达的根本原因。文章的目的是通过揭示诚信的价值，论证会计职业群体应具备的核心价值观，凸显诚信在会计职业群体核心价值观中的重要地位。通过对人类交往信息的溯源与会计逻辑的梳理，从诚信的来源、诚信的逻辑、诚信的社会价值和诚信的经济价值等方面进行探讨，提出会计的逻辑就是诚信的逻辑、诚信应当成为我国会计职业群体核心价值观的观点。这对于树立和强化人们的诚信意识，提升会计从业人员的职业素养，完善法规制度的思想基础，改善社会风气具有重要的现实意义。
【关键词】 诚信； 社会价值； 经济价值； 核心价值观； 会计职业群体
【中图分类号】 F233 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）01-0002-05
引 言
《论语》是辑录孔子言论而成的儒家经典之作。自汉武帝“罢黜百家，独尊儒术”起至辛亥革命，儒家学说成为我国历朝历代所推崇的正统学说，《论语》的影响也随之日渐深远。北宋开国名相赵普有过“半部《论语》治天下”的评述。明朝首辅张居正更有甚之，他在《论语》中“人而无信，不知其可也”旁边作注：“然信之一字，尤为人君之大宝，是以为治者，必使政教号令之出，皆信如四时，无或朝更而夕改，然后民信从，而天下治也。孔子之言，岂非万世之明训哉。”[1]
司马光在《资治通鉴》中讲：“夫信者，人君之大宝也。国保于民，民保于信，非信无以使民，非民无以守国。是故古之王者不欺四海，霸者不欺四邻，善为国者不欺其民，善为家者不欺其亲。不善者反之，欺其邻国，欺其百姓，甚者欺其兄弟，欺其父子。上不信下，下不信上，上下离心，以至于败。所利不能药其所伤，所获不能补其所亡，岂不哀哉！昔齐桓公不背曹沫之盟，晋文公不贪伐原之利，魏文侯不弃虞人之期，秦孝公不废徙木之赏。此四君者道非粹白，而商君尤讲刻薄，又处战攻之世，天下趋于诈力，犹且不敢忘信以畜其民，况为四海治平之政者哉！”[2]
正所谓：一个“信”字可治天下，一个“信”字可以兴邦。
我国的汉字数以万计，仅一部清代《康熙字典》就收录了47 000多字。如今人们常用的《新华字典》，也超过了一万字。但是，并非每一个字的份量都相等。真正常用的最有份量的字并不多。笔者看来，“信”字恐怕就是一个最有份量的字，至少也是最有份量的字之一。一部《论语》（总字数相当于现今一篇万余字的学术文章），“信”字就出现38处，足见其重要。子张要出远门，问孔子有何嘱咐，孔子回答：“言忠信，行笃敬，虽蛮貊之邦，行矣。言不忠信，行不笃敬，虽州里，行乎哉？”[3]可见“信”字不仅可以治天下，还可以走天下；不仅是成功做人的遵循，而且是事业兴旺的根本。
一、“信”字源考及其释义
在地球的生物系统里，人类是以群体共处、分工协作的方式存活并发展起来的物种。每一个人都是群体中的一员。成员之间的共同劳动与生活离不开相互之间的信息沟通。语言是基于人类的视觉和听觉而产生的信息沟通形式。语言的发展形成文字。其中，基于视觉效果而产生和发展的是象形文字，基于听觉效果而产生和发展的是音型文字（拼音）。汉字是象形文字，往往可以“望字生义”。“信”由“人”和“言”组成，意即人在说话，言而有信。在金文中其字形左边为“人”，右边为“口”，意思是口能用来说话，而人能遵守自己说过的话。如其不然，便是无信。无信就不能沟通，彼此无信，语言失效。这便是“信”的字源。
根据《新华字典》的解释，如今的“信”字发展出了多重含义。一是诚实、不欺骗：～用、失～；二是信任、不怀疑、认为可靠：～赖、～徒；三是消息、信号：～息、报～；四是函件：～件、书～；五是随便：～步、～口开河；六是名词：～石。回溯《澄衷蒙学堂字课图说》[4]，其诠释：“信，音讯，能践其言曰信，信人之言亦曰信。信，从人言会意，谓其出言必践也。故符契曰信。讯问之书亦曰信。”“孚，音敷，信也。有孚，相孚。鸟伏卵也，即孵之本字。凡鸟抱卵恒以爪反覆之。故从爪子会意。鸟之孚卵，皆如期而不爽，故引申谓信为孚。”这里将《周易》里反复用到的“孚”字也作了“信”字解释。再回溯东汉许慎的《说文解字》：“信，诚也。从人，从言。会意。”其解释更为简单。
“信”字虽然简单，其涵义及其外延却越来越复杂。在《古兰经》[5]里，“信”有三重境界：信道（信士和笃信者达到），信任（信士要获得信众的信任），相信（古兰经的每一句话）。笔者看来，“信”字的涵义及其外延也至少是三个层面：其一，世界观和价值观层面，即信仰，信念，笃信，坚信，信奉，信徒，信众，迷信，等等；其中又分基于对自然、社会的认识与理性思考而形成的“信”，基于对领袖尤其精神领袖的崇拜以及自身的经历与感悟而形成的“信”。其二，日常工作与生活层面，如相信，取信，真信，深信，背信，信任，信赖，信用，信誉，等等；其中又分基于基于工作接触而形成的“信”，基于情感、亲情关系而形成的“信”。其三，指“信”的载体或形式，如信息，信件，信函，信物，信号，信箱，等等。
所以，一个“信”字，早已渗透到人类社会生活的方方面面，不仅成为人与人之间关系中必不可少的元素，而且已经成为人与自然的关系中必不可缺的元素。在现代信息化社会里，“信”字的份量之重，恐怕无人能够算得清楚。
二、“诚信”的逻辑
在东汉许慎的《说文解字》中，将“信”字与“诚”字作了互相解释。一方面是“信，诚也。从人，从言。会意”；另一方面又是“诚，信也。从言，成声”。“诚”是“言”与“成”的组合，意即所言成立。《新華字典》对“诚”字的解释：“真心：～实，～心～意，～恳；实在、的确：～然，～有此事。”即真心实意曰诚。人们将“诚信”二字连用，一般的解释是诚实守信。其实还有更深的一层涵义。
儒家对“诚”字的内涵做了深入的阐述，将其置于“天之道”的地位。“诚者，天之道也。诚之者，人之道也。”“唯天下至诚，为能经纶天下之大经，立天下之大本，知天地之化育。”[6]“诚者，真实无妄之谓，天理之本然也”（朱熹：《中庸章句注》）。“诚能体而存之，则众善之源，百行之本”（朱熹：《近思录·仁说》）。“学者不可以不诚，不诚无以为善，不诚无以为君子。修学不以诚，则学杂；为事不以诚，则事败；自谋不以诚，则是欺其心而自弃其忠；与人不以诚，则是丧其德而增人之怨”（程颐：《二程集·河南程氏遗书》）。 根据儒家的理论，“诚”有两层涵义：自在之诚和人为之诚。自在之诚是天道，代表了自然和社会的客观规律。人为之诚是人道，代表了人对天道的尊崇和效法。诚字是否成立，关键在于是否真实无妄，是否切合实际，是否符合自然及其规律。
如是，将诚信二字连用，又比各自单用和上述“诚实守信”多出了一层因果相连的逻辑关系：诚为因，信为果。对于行为者而言，至诚是愿望，是动因；至信是状态，是结果。即诚于内，信于外。为了信，必须诚。诚为人内在之德，信为人外在之誉。诚即所言成立，只有所言如实才能成立。因此，唯实方以至诚，唯诚方以至信，便是诚信的逻辑。
诚信二字连用之后产生了三个显著特征：普遍性、相互性和传导性。
普遍性是指诚信与不诚信普遍存在于人类社会。以信仰为例，世界上几乎找不到没有信仰的人——有的人信神仙，有的人信上帝，有的人信真理，有的人信皇帝，有的人信功利，有的人信科学，有的人信感觉，有的人信情感，也有的人信血缘，等等。
相互性是指诚信与否要通过对行为主体之间的关系来判断。诚信是不同行为主体之间相互关系的状态，用二维分析的逻辑来判断，不同的行为主体相互之间存在着四种状态。第一种状态：甲乙双方互信；第二种状态：甲乙双方互不信；第三种状态：甲方信乙方，乙方不信甲方；第四种状态：乙方信甲方，甲方不信乙方。在现实中，第三种和第四种状态很难持久，真正持久的是第一种和第二种。在第二种状态下，甲乙双方不但不可能很好合作，而且还会冲突不断。人类社会只有尽可能多地出现第一种状态，方能和平与健康地发展。第一种状态出现的必要前提是甲乙双方都讲诚信。因为信任总是相互的，唐朝魏征认为：君须以诚信待臣，“君之所保，惟在于诚信。诚信立则下无二心”，“上不信则无以使下，下不信则无以事上，信之为道大矣”。[7]
传导性是指诚信会循着人们之间彼此信任形成的信任链而传递。组织的记忆，家族的记忆，国家的记忆，民族的记忆，文化的传承，都是循着信任链而传导开来的。
不仅如此，诚信二字连用之后还演化出一系列的外延（即为诚信的分类）。从诚信的主体和层次看，有个人诚信、家庭诚信、群体诚信、组织诚信、行业诚信、政党诚信、政府诚信、国家诚信，等等。从诚信的内容看：有经济诚信、学术诚信、政治诚信、军事诚信，交往诚信，等等；其中还可以进一步细分，如经济诚信可以分为商务诚信、债务诚信、会计诚信，等等。诚信有不同的指向：对朋友诚信、对客户诚信、对债权人诚信、对家庭诚信、对组织诚信、对同事诚信、对上级（下级）诚信，等等。诚信有不同的性质，正面有大诚信、讲诚信、一诺千金、说到做到，言必信，行必果，等等；负面有不可信，背信弃义，不讲信义，没有信用，口惠而实不至，谎话连篇、自欺欺人、撒谎，欺骗，欺诈，等等。
20世纪20年代，潘序伦先生开创了集出版、办学、实务为一体的会计事业，并将其命名为“立信”。以“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成”24字作为办学的校训。潘先生为何要立“信”？原来，从主观到客观，人们在“信”的程度上有四个层次：信用—信任—信念—信仰。信用是最基本的层次，也是现实社会中最常用并且最有共识的层次。现代社会的一切经济事项皆离不开它的存在。信用的基础是彼此相信。要使人相信，就不要欺骗人。会计是商业语言，用以沟通和协调社会经济组织内外各方之间的利害关系。会计信息是会计从业人员的工作成果，《中华人民共和国会计法》对会计信息质量的最根本要求是“真实、完整”。真实的反面是做假，完整的反面是遗漏和片面。做假虽然可以得逞于一时一事，却不能得逞于时时事事。对于造假获利行为，北宋著名史学家司马光早就讲过“所利不能药其所伤，所获不能补其所亡，岂不哀哉”。对于一个古老而又具有辉煌未来的职业，如果把命运之绳系在做假之钩上面，只会自毁前途。由此可见，潘序伦先生对会计“立信”的命名是基于对会计职业特征的深刻认识之上的，并非一时的应景之选。从来不轻易给人题词的朱基总理，在20世纪90年代连续两次分别给上海国家会计学院和北京国家会计学院作了“不做假账”的题词，也不是一时的心血来潮，他抓住了决定这个行业生死存亡的要害。会计做账首先认真审核如实反映经济事项的原始凭证，然后才是根据记账规则来填制与审核记账凭证、登记账簿、计算成本、编制报表等一系列工作。在整个做账工作实施过程中，都要做到事实清楚、证据确凿、环环相扣，可稽核、可验证、可追溯，以确认计量记录报告之诚来取得利益相关者各方之信。誠信的逻辑是唯实方以至诚，唯诚方以至信；会计的逻辑是唯实方以入账，真账取信于人；从这个意义上说，会计的逻辑就是诚信的逻辑。潘序伦先生用一个“信”字概括了会计的核心价值。如果我们要用两个字来概括会计职业群体的行为价值取向与核心价值，非“诚信”莫属。
三、“诚信”的社会价值
台湾的柏杨先生讲过一个关于孔子认字的故事：孔子当年困于陈蔡，饿得奄奄一息，附近有家饭店，叫弟子仲由去找点吃的。掌柜的说：“我写一字，你要认得，就免费招待。”仲由说：“我是圣人门徒，别说一个字，十个字也包下了。”掌柜的写了一个“真”字。仲由说：“这么简单，‘真’字罢了”。掌柜的说：“明明白痴，还说大话，乱棒打出”。仲由狼狈而返，禀告一切。孔子说：“无怪你会挨棒，看我前去”。掌柜的仍写一个“真”字，孔子说：“这是‘直八’呀”。掌柜大惊：“名不虚传，先生的学问果然大”。酒足饭饱之后，仲由悄悄问：“先生，你可把我搞糊涂了，为什么要把‘真’字拆开？”孔子说：“你懂个啥，现在是认不得真的时代，你要认真，就得饿死”。这段故事说明：文字是用来表达内容或情形的。在“礼崩乐坏”的春秋乱世里，纷争不断，生灵涂炭，诚信无存，没有人把规则伦理当回事。“真”字已经死了，谁还在认，就是不识字。
诚信二字也是如此。如果人们都不认这两个字，诚信失效，整个社会就乱了套。“诚信”最大的社会价值体现在：它不仅如同阳光、空气和水一样，是人类生存发展须臾不可或缺的必需品，而且是人类一切有序活动的基石。婴儿不信母亲，生命如何延续？后人不信前人，知识何以传承？买方不信卖方，交易何以完成？皇帝不信忠臣，江山何以稳固？当一个人什么都不相信的时候，他还能做什么呢？毛泽东主席说过：“我们应当相信群众，我们应当相信党，如果怀疑这两条原理，那就什么事情也做不成了。”[8] 无论古今中外，人们都把“诚信”看得很重。在中国传统文化里，诚信就是主流的价值观，道法儒墨兵等各家以及后来的佛家，都尊崇诚信。早期，在《周易》六十四卦里，无不涉及对吉凶祸福的预测，但凡爻辞中“有孚”，就能逢凶化吉。“孚”乃诚信的同义语，由此可见诚信观念的形成源远流长，伴随着中华早期的文明而来。姜太公曰：“取诚信，去诈伪”“故民不尽力，非吾民也；士不诚信，非吾士也；臣不忠谏，非吾臣也”（《六韬》）。老子曰：“轻诺必寡信”“忠信之薄，而乱之首。”[9]孔子曰：“人而无信，不知其可也。大车无，小车无，其何以行之哉？”“民无信不立”（《论语》）。商鞅道：“国之所以治者三：一曰法，二曰信，三曰权。”“故立法明分，而不以私害法，则治；权制独断于君，则威；民信其赏则事功成，信其刑则奸无端。惟明主爱权重信，而不以私害法”（《商君书·修权》）。墨子说：“言不信者行不果”“行不信者名必耗。”[10]孙子讲：“将者，智、信、仁、勇、严也。”[11]尉缭子说：“赏如明月，信如四时，令如斧钺，制如干将，士卒不用命者，未之闻也。”[12]在佛家戒律里，在家学佛的五戒之一就是“不妄语”。台湾星云大师讲：“有诚信就有价值。”“只有守戒的人，人而信之，才具有可信力。”“因为诚信维护着社会的秩序，中国社会过去靠着忠孝仁爱、信义和平、礼义廉耻，繁荣发展了几千年。这就是它存在的价值。”[13]
有人统计，全世界有88%的人信教，不信教的12%大部分在中国，而世俗社会也是契约社会。所有的宗教都要求信众们要相信其所崇拜的对象，都要对其诚信，遵守教规。所有的契约都要求签约各方信守承诺，遵守协议。藏传佛教的信徒用磕长头的方式来表达对佛祖的虔诚。他要从自己的家磕长头到拉萨朝拜佛祖。在磕头时先要双手扣拇指合十，分别触碰头顶、嘴唇、胸口，表示身体、语言、意念三者一致，然后五体投地，周而复始。犹太教的“摩西十诫”第九条就是“不可做假见证害人”。天主教东正教新教一脉相承。伊斯兰教更为严厉，将对待真主心口不一、言行不一的人视作伪信者，祈祷先知“对不信道者和伪信者战斗并严厉地对待他们，他们的归宿是火狱”。欺骗和欺诈已成为人类普遍憎恶的行为。与之对立的“诚信”则得到人们的赞扬和推崇。
全球道德规范协会（Institute for Global Ethics）会长Rushworth Kidder认为，决定人类行为的价值观包括诚信、公正、责任、尊重和同情。将诚信摆在首位。
诚信的社会价值普遍存在于人类社会的方方面面。小到事关个人求职从业、家庭和睦稳固，大到公司经营成败、行业发展兴衰，再大就是江山社稷了。在中国具有文字记载的5 000年历史中涉及江山社稷的诚信故事数不胜数。因失信、误信、不信任而惨遭败绩、改朝换代的就有：周幽王烽火戏诸侯，齐襄公罔顾瓜期约，赵王轻信换廉颇，曹操中计杀蔡瑁，大明朝最想有所作为的皇帝朱由检也中计杀了最有所作为的边关统帅袁崇焕。为何中计？皆因不信任。因立信、诚信和信任而事业成功、朝廷兴盛的更有：周公辅佐成王，管仲官拜齐相，季布一诺千金，商鞅徙木立信，曹操官渡烧信，孔明七纵孟获，周亚夫“将在外君命有所不受”，等等。
四、“诚信”的经济价值
君子爱财，取之有道。这个“道”就是“诚信”。如果说，诚信的社会价值过于抽象，难于评估和计量，那么，诚信的经济价值则可以具象，能够评估和计量。即“诚信”的品质无形，“诚信”的行为有形；“诚信”的素质无价，“诚信”的结果有价。
作为理财之道的诚信有三层递进含义：以诚待人，有利于人，取信于人。以诚待人，是从主观上和态度上与利益相关者坦诚相见，不刻意隐瞒自己的追求与行为，做到“真实无妄”；有利于人，则是企业或个人的行为及结果对利益相关者有利或互利，如果是损人利己或损人不利己，谁还敢相信你；取信于人，就是言必行，行必果，说到做到，使主观预期与客观结果之间的差距最小化。三点具备，才是诚信理财的完整含义。基于此，方可评估和计量“诚信”的经济价值。
从个人层面看。因诚信而获得的收益或因失信而造成的损失，都是诚信的价值。因诚信而获得的收益是诚信的正价值；因失信而造成的损失，是诚信的负价值；至于因偷盗抢劫或其他违法违规行为而取得的不正当收入，更是诚信的负价值。一个人获取的诚信负价值越多，其不可信程度就越高；反之，一个非常讲诚信的人，诚信的正价值一定很高。由于诚信的相互性，个人因受骗或轻信而產生的损失，也是诚信的价值，是对方诚信的负价值。
从企业层面看。第一，诚信能够改善企业的生态环境。有人说，产品竞争是低层次竞争，只有品牌竞争和企业环境竞争才是高层次的竞争。无疑，品牌是靠企业的诚信来支撑的。当年，张瑞敏等人挥舞大锤砸了不合格产品，之后靠着“真诚到永远”的信念而一点一滴地塑造出了今天享誉海内外的海尔品牌；TCL的品牌是在李东生等人将“为顾客创造价值，为社会创造效益，为员工创造机会”的口号落到实处以后才产生的。企业的生态环境不仅取决于企业的诚信，还取决于企业所在地政府以及企业的利益相关者与企业之间的诚信互动。第二，诚信有助于优化企业的经营机制。深圳华为“以奋斗者为本”“不让雷锋吃亏”“奉献者定当得到合理回报”“帮助下级成长有功”的理念和“知识资本化”的制度安排，为优化“顾客第一”“让听得见炮声的人呼唤炮火”的“内部求助系统”、实现“深掏滩低作堰”的经营策略奠定了基础。离开了诚信，华为的经营机制不可能形成，也不可能有效。第三，诚信能够降低企业的经营风险和运营成本。诚信的直接作用在于降低对人们相互之间未来行为预期的不确定性。对农民而言，四时不负于人，才有五谷丰登；对商家而言，承诺不负于人，才有顾客盈门。现代社会已经形成了错综复杂的信用链，无论哪一个环节出了问题，一旦引起社会信用失效，就会导致社会经济危机或经济崩溃。唯有诚信，才有助于巩固信用链，维持正常的社会经济秩序；唯有诚信，才有助于减少信用损失，降低运营成本。对企业而言，凡是企业信守合约、履行预算而获取的正当收益，都是诚信的正价值；而通过坑蒙拐骗和不正当手段获取的不义之财，即便得逞，也要算入诚信的负价值；因产品或服务质量不达标或因爽约失信造成的损失，同样是诚信的负价值。同样，企业的诚信负价值越多，其可信程度越低，不可信程度越高。反之则反。 从宏观层面看。一个行业、一个地区抑或一个国家，虽然其诚信的程度可以通过统计调查产生的诚信指数、信任度指数加以衡量，但是直接将整个行业、整个地区抑或全国的坏账损失、质量损失（含产品召回损失）、爽约赔偿、金融业不良资产、品牌差价等等加以汇总，也可反映出诚信的负价值。从反面来评价，或许操作更具可行性。
结 语
诚信是伴随着人类语言的产生而来的人的品行和价值观，无论是在源远流长的中华传统文化里，还是在中国特色社会主义核心价值体系中，甚至在当今世界全人类所共同遵循的价值准则里，诚信都是其中的重要元素。它不仅如同阳光、空气和水一样是人类生存发展须臾不可或缺的必需品，而且是人类一切有序活动的基石，是人类社会和组织有序发展、兴旺发达的根本原因。诚信与否不仅存在于人们道德观念的层面，而且每时每刻都存在于每一个人的行为及其后果里面。诚信是有价值的，不仅有社会价值而且有经济价值，不仅无形而且有形，不仅无价而且有价。诚信的逻辑是唯实方以至诚，唯诚方以至信；会计的逻辑是唯实方以入账，真账取信于人；会计的逻辑就是诚信的逻辑，所以诚信应当成为我国会计职业群体的核心价值观。
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【关键词】 诚信； 社会价值； 经济价值； 核心价值观； 会计职业群体
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引 言
《论语》是辑录孔子言论而成的儒家经典之作。自汉武帝“罢黜百家，独尊儒术”起至辛亥革命，儒家学说成为我国历朝历代所推崇的正统学说，《论语》的影响也随之日渐深远。北宋开国名相赵普有过“半部《论语》治天下”的评述。明朝首辅张居正更有甚之，他在《论语》中“人而无信，不知其可也”旁边作注：“然信之一字，尤为人君之大宝，是以为治者，必使政教号令之出，皆信如四时，无或朝更而夕改，然后民信从，而天下治也。孔子之言，岂非万世之明训哉。”[1]
司马光在《资治通鉴》中讲：“夫信者，人君之大宝也。国保于民，民保于信，非信无以使民，非民无以守国。是故古之王者不欺四海，霸者不欺四邻，善为国者不欺其民，善为家者不欺其亲。不善者反之，欺其邻国，欺其百姓，甚者欺其兄弟，欺其父子。上不信下，下不信上，上下离心，以至于败。所利不能药其所伤，所获不能补其所亡，岂不哀哉！昔齐桓公不背曹沫之盟，晋文公不贪伐原之利，魏文侯不弃虞人之期，秦孝公不废徙木之赏。此四君者道非粹白，而商君尤讲刻薄，又处战攻之世，天下趋于诈力，犹且不敢忘信以畜其民，况为四海治平之政者哉！”[2]
正所谓：一个“信”字可治天下，一个“信”字可以兴邦。
我国的汉字数以万计，仅一部清代《康熙字典》就收录了47 000多字。如今人们常用的《新华字典》，也超过了一万字。但是，并非每一个字的份量都相等。真正常用的最有份量的字并不多。笔者看来，“信”字恐怕就是一个最有份量的字，至少也是最有份量的字之一。一部《论语》（总字数相当于现今一篇万余字的学术文章），“信”字就出现38处，足见其重要。子张要出远门，问孔子有何嘱咐，孔子回答：“言忠信，行笃敬，虽蛮貊之邦，行矣。言不忠信，行不笃敬，虽州里，行乎哉？”[3]可见“信”字不仅可以治天下，还可以走天下；不仅是成功做人的遵循，而且是事业兴旺的根本。
一、“信”字源考及其释义
在地球的生物系统里，人类是以群体共处、分工协作的方式存活并发展起来的物种。每一个人都是群体中的一员。成员之间的共同劳动与生活离不开相互之间的信息沟通。语言是基于人类的视觉和听觉而产生的信息沟通形式。语言的发展形成文字。其中，基于视觉效果而产生和发展的是象形文字，基于听觉效果而产生和发展的是音型文字（拼音）。汉字是象形文字，往往可以“望字生义”。“信”由“人”和“言”组成，意即人在说话，言而有信。在金文中其字形左边为“人”，右边为“口”，意思是口能用来说话，而人能遵守自己说过的话。如其不然，便是无信。无信就不能沟通，彼此无信，语言失效。这便是“信”的字源。
根据《新华字典》的解释，如今的“信”字发展出了多重含义。一是诚实、不欺骗：～用、失～；二是信任、不怀疑、认为可靠：～赖、～徒；三是消息、信号：～息、报～；四是函件：～件、书～；五是随便：～步、～口开河；六是名词：～石。回溯《澄衷蒙学堂字课图说》[4]，其诠释：“信，音讯，能践其言曰信，信人之言亦曰信。信，从人言会意，谓其出言必践也。故符契曰信。讯问之书亦曰信。”“孚，音敷，信也。有孚，相孚。鸟伏卵也，即孵之本字。凡鸟抱卵恒以爪反覆之。故从爪子会意。鸟之孚卵，皆如期而不爽，故引申谓信为孚。”这里将《周易》里反复用到的“孚”字也作了“信”字解释。再回溯东汉许慎的《说文解字》：“信，诚也。从人，从言。会意。”其解释更为简单。
“信”字虽然简单，其涵义及其外延却越来越复杂。在《古兰经》[5]里，“信”有三重境界：信道（信士和笃信者达到），信任（信士要获得信众的信任），相信（古兰经的每一句话）。笔者看来，“信”字的涵义及其外延也至少是三个层面：其一，世界观和价值观层面，即信仰，信念，笃信，坚信，信奉，信徒，信众，迷信，等等；其中又分基于对自然、社会的认识与理性思考而形成的“信”，基于对领袖尤其精神领袖的崇拜以及自身的经历与感悟而形成的“信”。其二，日常工作与生活层面，如相信，取信，真信，深信，背信，信任，信赖，信用，信誉，等等；其中又分基于基于工作接触而形成的“信”，基于情感、亲情关系而形成的“信”。其三，指“信”的载体或形式，如信息，信件，信函，信物，信号，信箱，等等。
所以，一个“信”字，早已渗透到人类社会生活的方方面面，不仅成为人与人之间关系中必不可少的元素，而且已经成为人与自然的关系中必不可缺的元素。在现代信息化社会里，“信”字的份量之重，恐怕无人能够算得清楚。
二、“诚信”的逻辑
在东汉许慎的《说文解字》中，将“信”字与“诚”字作了互相解释。一方面是“信，诚也。从人，从言。会意”；另一方面又是“诚，信也。从言，成声”。“诚”是“言”与“成”的组合，意即所言成立。《新華字典》对“诚”字的解释：“真心：～实，～心～意，～恳；实在、的确：～然，～有此事。”即真心实意曰诚。人们将“诚信”二字连用，一般的解释是诚实守信。其实还有更深的一层涵义。
儒家对“诚”字的内涵做了深入的阐述，将其置于“天之道”的地位。“诚者，天之道也。诚之者，人之道也。”“唯天下至诚，为能经纶天下之大经，立天下之大本，知天地之化育。”[6]“诚者，真实无妄之谓，天理之本然也”（朱熹：《中庸章句注》）。“诚能体而存之，则众善之源，百行之本”（朱熹：《近思录·仁说》）。“学者不可以不诚，不诚无以为善，不诚无以为君子。修学不以诚，则学杂；为事不以诚，则事败；自谋不以诚，则是欺其心而自弃其忠；与人不以诚，则是丧其德而增人之怨”（程颐：《二程集·河南程氏遗书》）。 根据儒家的理论，“诚”有两层涵义：自在之诚和人为之诚。自在之诚是天道，代表了自然和社会的客观规律。人为之诚是人道，代表了人对天道的尊崇和效法。诚字是否成立，关键在于是否真实无妄，是否切合实际，是否符合自然及其规律。
如是，将诚信二字连用，又比各自单用和上述“诚实守信”多出了一层因果相连的逻辑关系：诚为因，信为果。对于行为者而言，至诚是愿望，是动因；至信是状态，是结果。即诚于内，信于外。为了信，必须诚。诚为人内在之德，信为人外在之誉。诚即所言成立，只有所言如实才能成立。因此，唯实方以至诚，唯诚方以至信，便是诚信的逻辑。
诚信二字连用之后产生了三个显著特征：普遍性、相互性和传导性。
普遍性是指诚信与不诚信普遍存在于人类社会。以信仰为例，世界上几乎找不到没有信仰的人——有的人信神仙，有的人信上帝，有的人信真理，有的人信皇帝，有的人信功利，有的人信科学，有的人信感觉，有的人信情感，也有的人信血缘，等等。
相互性是指诚信与否要通过对行为主体之间的关系来判断。诚信是不同行为主体之间相互关系的状态，用二维分析的逻辑来判断，不同的行为主体相互之间存在着四种状态。第一种状态：甲乙双方互信；第二种状态：甲乙双方互不信；第三种状态：甲方信乙方，乙方不信甲方；第四种状态：乙方信甲方，甲方不信乙方。在现实中，第三种和第四种状态很难持久，真正持久的是第一种和第二种。在第二种状态下，甲乙双方不但不可能很好合作，而且还会冲突不断。人类社会只有尽可能多地出现第一种状态，方能和平与健康地发展。第一种状态出现的必要前提是甲乙双方都讲诚信。因为信任总是相互的，唐朝魏征认为：君须以诚信待臣，“君之所保，惟在于诚信。诚信立则下无二心”，“上不信则无以使下，下不信则无以事上，信之为道大矣”。[7]
传导性是指诚信会循着人们之间彼此信任形成的信任链而传递。组织的记忆，家族的记忆，国家的记忆，民族的记忆，文化的传承，都是循着信任链而传导开来的。
不仅如此，诚信二字连用之后还演化出一系列的外延（即为诚信的分类）。从诚信的主体和层次看，有个人诚信、家庭诚信、群体诚信、组织诚信、行业诚信、政党诚信、政府诚信、国家诚信，等等。从诚信的内容看：有经济诚信、学术诚信、政治诚信、军事诚信，交往诚信，等等；其中还可以进一步细分，如经济诚信可以分为商务诚信、债务诚信、会计诚信，等等。诚信有不同的指向：对朋友诚信、对客户诚信、对债权人诚信、对家庭诚信、对组织诚信、对同事诚信、对上级（下级）诚信，等等。诚信有不同的性质，正面有大诚信、讲诚信、一诺千金、说到做到，言必信，行必果，等等；负面有不可信，背信弃义，不讲信义，没有信用，口惠而实不至，谎话连篇、自欺欺人、撒谎，欺骗，欺诈，等等。
20世纪20年代，潘序伦先生开创了集出版、办学、实务为一体的会计事业，并将其命名为“立信”。以“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成”24字作为办学的校训。潘先生为何要立“信”？原来，从主观到客观，人们在“信”的程度上有四个层次：信用—信任—信念—信仰。信用是最基本的层次，也是现实社会中最常用并且最有共识的层次。现代社会的一切经济事项皆离不开它的存在。信用的基础是彼此相信。要使人相信，就不要欺骗人。会计是商业语言，用以沟通和协调社会经济组织内外各方之间的利害关系。会计信息是会计从业人员的工作成果，《中华人民共和国会计法》对会计信息质量的最根本要求是“真实、完整”。真实的反面是做假，完整的反面是遗漏和片面。做假虽然可以得逞于一时一事，却不能得逞于时时事事。对于造假获利行为，北宋著名史学家司马光早就讲过“所利不能药其所伤，所获不能补其所亡，岂不哀哉”。对于一个古老而又具有辉煌未来的职业，如果把命运之绳系在做假之钩上面，只会自毁前途。由此可见，潘序伦先生对会计“立信”的命名是基于对会计职业特征的深刻认识之上的，并非一时的应景之选。从来不轻易给人题词的朱基总理，在20世纪90年代连续两次分别给上海国家会计学院和北京国家会计学院作了“不做假账”的题词，也不是一时的心血来潮，他抓住了决定这个行业生死存亡的要害。会计做账首先认真审核如实反映经济事项的原始凭证，然后才是根据记账规则来填制与审核记账凭证、登记账簿、计算成本、编制报表等一系列工作。在整个做账工作实施过程中，都要做到事实清楚、证据确凿、环环相扣，可稽核、可验证、可追溯，以确认计量记录报告之诚来取得利益相关者各方之信。誠信的逻辑是唯实方以至诚，唯诚方以至信；会计的逻辑是唯实方以入账，真账取信于人；从这个意义上说，会计的逻辑就是诚信的逻辑。潘序伦先生用一个“信”字概括了会计的核心价值。如果我们要用两个字来概括会计职业群体的行为价值取向与核心价值，非“诚信”莫属。
三、“诚信”的社会价值
台湾的柏杨先生讲过一个关于孔子认字的故事：孔子当年困于陈蔡，饿得奄奄一息，附近有家饭店，叫弟子仲由去找点吃的。掌柜的说：“我写一字，你要认得，就免费招待。”仲由说：“我是圣人门徒，别说一个字，十个字也包下了。”掌柜的写了一个“真”字。仲由说：“这么简单，‘真’字罢了”。掌柜的说：“明明白痴，还说大话，乱棒打出”。仲由狼狈而返，禀告一切。孔子说：“无怪你会挨棒，看我前去”。掌柜的仍写一个“真”字，孔子说：“这是‘直八’呀”。掌柜大惊：“名不虚传，先生的学问果然大”。酒足饭饱之后，仲由悄悄问：“先生，你可把我搞糊涂了，为什么要把‘真’字拆开？”孔子说：“你懂个啥，现在是认不得真的时代，你要认真，就得饿死”。这段故事说明：文字是用来表达内容或情形的。在“礼崩乐坏”的春秋乱世里，纷争不断，生灵涂炭，诚信无存，没有人把规则伦理当回事。“真”字已经死了，谁还在认，就是不识字。
诚信二字也是如此。如果人们都不认这两个字，诚信失效，整个社会就乱了套。“诚信”最大的社会价值体现在：它不仅如同阳光、空气和水一样，是人类生存发展须臾不可或缺的必需品，而且是人类一切有序活动的基石。婴儿不信母亲，生命如何延续？后人不信前人，知识何以传承？买方不信卖方，交易何以完成？皇帝不信忠臣，江山何以稳固？当一个人什么都不相信的时候，他还能做什么呢？毛泽东主席说过：“我们应当相信群众，我们应当相信党，如果怀疑这两条原理，那就什么事情也做不成了。”[8] 无论古今中外，人们都把“诚信”看得很重。在中国传统文化里，诚信就是主流的价值观，道法儒墨兵等各家以及后来的佛家，都尊崇诚信。早期，在《周易》六十四卦里，无不涉及对吉凶祸福的预测，但凡爻辞中“有孚”，就能逢凶化吉。“孚”乃诚信的同义语，由此可见诚信观念的形成源远流长，伴随着中华早期的文明而来。姜太公曰：“取诚信，去诈伪”“故民不尽力，非吾民也；士不诚信，非吾士也；臣不忠谏，非吾臣也”（《六韬》）。老子曰：“轻诺必寡信”“忠信之薄，而乱之首。”[9]孔子曰：“人而无信，不知其可也。大车无，小车无，其何以行之哉？”“民无信不立”（《论语》）。商鞅道：“国之所以治者三：一曰法，二曰信，三曰权。”“故立法明分，而不以私害法，则治；权制独断于君，则威；民信其赏则事功成，信其刑则奸无端。惟明主爱权重信，而不以私害法”（《商君书·修权》）。墨子说：“言不信者行不果”“行不信者名必耗。”[10]孙子讲：“将者，智、信、仁、勇、严也。”[11]尉缭子说：“赏如明月，信如四时，令如斧钺，制如干将，士卒不用命者，未之闻也。”[12]在佛家戒律里，在家学佛的五戒之一就是“不妄语”。台湾星云大师讲：“有诚信就有价值。”“只有守戒的人，人而信之，才具有可信力。”“因为诚信维护着社会的秩序，中国社会过去靠着忠孝仁爱、信义和平、礼义廉耻，繁荣发展了几千年。这就是它存在的价值。”[13]
有人统计，全世界有88%的人信教，不信教的12%大部分在中国，而世俗社会也是契约社会。所有的宗教都要求信众们要相信其所崇拜的对象，都要对其诚信，遵守教规。所有的契约都要求签约各方信守承诺，遵守协议。藏传佛教的信徒用磕长头的方式来表达对佛祖的虔诚。他要从自己的家磕长头到拉萨朝拜佛祖。在磕头时先要双手扣拇指合十，分别触碰头顶、嘴唇、胸口，表示身体、语言、意念三者一致，然后五体投地，周而复始。犹太教的“摩西十诫”第九条就是“不可做假见证害人”。天主教东正教新教一脉相承。伊斯兰教更为严厉，将对待真主心口不一、言行不一的人视作伪信者，祈祷先知“对不信道者和伪信者战斗并严厉地对待他们，他们的归宿是火狱”。欺骗和欺诈已成为人类普遍憎恶的行为。与之对立的“诚信”则得到人们的赞扬和推崇。
全球道德规范协会（Institute for Global Ethics）会长Rushworth Kidder认为，决定人类行为的价值观包括诚信、公正、责任、尊重和同情。将诚信摆在首位。
诚信的社会价值普遍存在于人类社会的方方面面。小到事关个人求职从业、家庭和睦稳固，大到公司经营成败、行业发展兴衰，再大就是江山社稷了。在中国具有文字记载的5 000年历史中涉及江山社稷的诚信故事数不胜数。因失信、误信、不信任而惨遭败绩、改朝换代的就有：周幽王烽火戏诸侯，齐襄公罔顾瓜期约，赵王轻信换廉颇，曹操中计杀蔡瑁，大明朝最想有所作为的皇帝朱由检也中计杀了最有所作为的边关统帅袁崇焕。为何中计？皆因不信任。因立信、诚信和信任而事业成功、朝廷兴盛的更有：周公辅佐成王，管仲官拜齐相，季布一诺千金，商鞅徙木立信，曹操官渡烧信，孔明七纵孟获，周亚夫“将在外君命有所不受”，等等。
四、“诚信”的经济价值
君子爱财，取之有道。这个“道”就是“诚信”。如果说，诚信的社会价值过于抽象，难于评估和计量，那么，诚信的经济价值则可以具象，能够评估和计量。即“诚信”的品质无形，“诚信”的行为有形；“诚信”的素质无价，“诚信”的结果有价。
作为理财之道的诚信有三层递进含义：以诚待人，有利于人，取信于人。以诚待人，是从主观上和态度上与利益相关者坦诚相见，不刻意隐瞒自己的追求与行为，做到“真实无妄”；有利于人，则是企业或个人的行为及结果对利益相关者有利或互利，如果是损人利己或损人不利己，谁还敢相信你；取信于人，就是言必行，行必果，说到做到，使主观预期与客观结果之间的差距最小化。三点具备，才是诚信理财的完整含义。基于此，方可评估和计量“诚信”的经济价值。
从个人层面看。因诚信而获得的收益或因失信而造成的损失，都是诚信的价值。因诚信而获得的收益是诚信的正价值；因失信而造成的损失，是诚信的负价值；至于因偷盗抢劫或其他违法违规行为而取得的不正当收入，更是诚信的负价值。一个人获取的诚信负价值越多，其不可信程度就越高；反之，一个非常讲诚信的人，诚信的正价值一定很高。由于诚信的相互性，个人因受骗或轻信而產生的损失，也是诚信的价值，是对方诚信的负价值。
从企业层面看。第一，诚信能够改善企业的生态环境。有人说，产品竞争是低层次竞争，只有品牌竞争和企业环境竞争才是高层次的竞争。无疑，品牌是靠企业的诚信来支撑的。当年，张瑞敏等人挥舞大锤砸了不合格产品，之后靠着“真诚到永远”的信念而一点一滴地塑造出了今天享誉海内外的海尔品牌；TCL的品牌是在李东生等人将“为顾客创造价值，为社会创造效益，为员工创造机会”的口号落到实处以后才产生的。企业的生态环境不仅取决于企业的诚信，还取决于企业所在地政府以及企业的利益相关者与企业之间的诚信互动。第二，诚信有助于优化企业的经营机制。深圳华为“以奋斗者为本”“不让雷锋吃亏”“奉献者定当得到合理回报”“帮助下级成长有功”的理念和“知识资本化”的制度安排，为优化“顾客第一”“让听得见炮声的人呼唤炮火”的“内部求助系统”、实现“深掏滩低作堰”的经营策略奠定了基础。离开了诚信，华为的经营机制不可能形成，也不可能有效。第三，诚信能够降低企业的经营风险和运营成本。诚信的直接作用在于降低对人们相互之间未来行为预期的不确定性。对农民而言，四时不负于人，才有五谷丰登；对商家而言，承诺不负于人，才有顾客盈门。现代社会已经形成了错综复杂的信用链，无论哪一个环节出了问题，一旦引起社会信用失效，就会导致社会经济危机或经济崩溃。唯有诚信，才有助于巩固信用链，维持正常的社会经济秩序；唯有诚信，才有助于减少信用损失，降低运营成本。对企业而言，凡是企业信守合约、履行预算而获取的正当收益，都是诚信的正价值；而通过坑蒙拐骗和不正当手段获取的不义之财，即便得逞，也要算入诚信的负价值；因产品或服务质量不达标或因爽约失信造成的损失，同样是诚信的负价值。同样，企业的诚信负价值越多，其可信程度越低，不可信程度越高。反之则反。 从宏观层面看。一个行业、一个地区抑或一个国家，虽然其诚信的程度可以通过统计调查产生的诚信指数、信任度指数加以衡量，但是直接将整个行业、整个地区抑或全国的坏账损失、质量损失（含产品召回损失）、爽约赔偿、金融业不良资产、品牌差价等等加以汇总，也可反映出诚信的负价值。从反面来评价，或许操作更具可行性。
结 语
诚信是伴随着人类语言的产生而来的人的品行和价值观，无论是在源远流长的中华传统文化里，还是在中国特色社会主义核心价值体系中，甚至在当今世界全人类所共同遵循的价值准则里，诚信都是其中的重要元素。它不仅如同阳光、空气和水一样是人类生存发展须臾不可或缺的必需品，而且是人类一切有序活动的基石，是人类社会和组织有序发展、兴旺发达的根本原因。诚信与否不仅存在于人们道德观念的层面，而且每时每刻都存在于每一个人的行为及其后果里面。诚信是有价值的，不仅有社会价值而且有经济价值，不仅无形而且有形，不仅无价而且有价。诚信的逻辑是唯实方以至诚，唯诚方以至信；会计的逻辑是唯实方以入账，真账取信于人；会计的逻辑就是诚信的逻辑，所以诚信应当成为我国会计职业群体的核心价值观。
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