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一、学习目标
二、学习过程
（一）要点回顾
1.活动背景：寻找身边的个人所得税。
2.活动要求：①正确界定个人所得税纳税义务人；② 正确界定个人所得税代扣代缴义务人；③ 正确界定征税对象；④ 正确选择个人所得税的适用税率，会计算个人所得税税额。
3.目标导学：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
（1）个人所得税的纳税义务人。依据住所和居住时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。
（2）个人所得税的征税范围。目前我国将个人的应税所得项目列为11项（书P115）。
（3）个人所得税税率。我国税法对个人的各项所得规定了两种税率，一种是超额累进税率，另一种是比例税率。
①工资、薪金所得。计算方法：（工资、薪金总额一费用标准3500元或4800元）×适用税率一速算扣除数。适用七级超额累进税率，税率为3%-45%（书P116表3-13）。
②个体工商户的生产、经营所得和企业、事业单位的承包、承租经营所得。适用五级超额累进税率，税率为5%-35%（书P116表3-14）。
③稿酬所得。适用为20%，并按应纳税额减征30%，实际执行税率为14%。
④劳务报酬所得。适用税率20%，每次收入小于4000元（含4000元），应纳税额=（每次收入-800）×20%；每次收入在4000元以上，而小于20000元，则：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%；每次收入超过20000元，则：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数。
⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得，偶然所得和其他所得。适用比例税率，税率为20%。
4.活动成果：根据书P116页工资、薪金所得个人所得税税率表3-13。若××有限公司生产部门职工赵磊、李刚和王梅三人2017年1月的工资薪金扣掉三险一金后的所得分别为2300元、3000元、5300元。则：
纳税义务人：赵磊 李刚 王梅
代扣代缴义务人：××有限公司
征税对象：工资、薪金所得
适用税率：赵磊1月工资薪金所得个人所得税税率为0；李刚1月工资薪金所得个人所得税税率为0；王梅1月工资薪金所得个人所得税税率为10%。
应纳个人所得税税额：赵磊、李刚免征个人所得税；王梅应纳个人所得税税额75元。（5300-3500）×10%-105=75。
（二）方法总结
1.工资、薪金所得个人所得税：（1）计算应纳税所得额：应纳税所得额=每月收入额-费用标准3500元；（2）计算应纳所得税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
2.全年一次性奖金个人所得税：商数=当月取得一次性奖金-补足3500元的差额 /12个月；按商数选择适用税率及速算扣除数。应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-补足3500元的差额）×适用税率-速算扣除数。
假如上述赵磊2017年1月扣除“三险一金”后的工资为2300元，当月发放2016年度一次性奖金8900元，则：由于赵磊当月工资2300元，小于3500元，应就奖金8900元中1200元用以补足与3500元的差额，剩余7700元除以12个月，得出商数为641.67元，其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0。所以，赵磊的全年一次奖金应纳个人所得税税额=（8900-1200）×3%-0=231（元）。
3.劳务报酬所得个人所得税：劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、法律、会计、咨询、讲学、翻译、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（1）每次收入不足4000元。應纳税额=（每次收入-800）×20%；（2）每次收入超过4000元。应纳税额= 每次收入×（1-20%）×20%；（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元。应纳税额=每次收入额×（1-20%）适用税率-速算扣除数。
（三）体验成功
1.2017年1月，山东海润酒业有限公司职工工资及全年一次性奖金发放情况如下：
要求：计算山东海润酒业有限公司职工刘梅1月份应代扣代缴的个人所得税，并将结果填入表中。
三、学习评价
根据工资结算单中刘梅当月扣除“三险一金”后的工资为：3000-（170 50 20 300）=2460元<费用标准3500元。因此，刘梅当月工资薪金不需缴纳个人所得税。根据奖金发放表，刘梅奖金3400元中1040元用以补足3500元的差额，剩余2360元除以12个月，得出商数为196.67元，其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0。所以，刘梅的全年一次性奖金应纳个人所得税税额=[3440-（3500-2460）]×3%-0=72（元）。（提示：一次性奖金包括年终加薪、年薪和绩效工资。而对于其他明目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、和考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。）
四、作业
根据上述工资结算单和年奖金发放表，试计算张明当月应纳个人所得税税额为多少？
五、作业参考答案
张明的月工资薪金所得应纳个人所得税： [4800-（300 70 30 520）-3500]×3%-0=11.4（元）；张明的年终奖应纳个人所得税：3600×3%=108（元）；张明当月应纳个人所得税税额为：11.4 108=119.40元。
二、学习过程
（一）要点回顾
1.活动背景：寻找身边的个人所得税。
2.活动要求：①正确界定个人所得税纳税义务人；② 正确界定个人所得税代扣代缴义务人；③ 正确界定征税对象；④ 正确选择个人所得税的适用税率，会计算个人所得税税额。
3.目标导学：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
（1）个人所得税的纳税义务人。依据住所和居住时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。
（2）个人所得税的征税范围。目前我国将个人的应税所得项目列为11项（书P115）。
（3）个人所得税税率。我国税法对个人的各项所得规定了两种税率，一种是超额累进税率，另一种是比例税率。
①工资、薪金所得。计算方法：（工资、薪金总额一费用标准3500元或4800元）×适用税率一速算扣除数。适用七级超额累进税率，税率为3%-45%（书P116表3-13）。
②个体工商户的生产、经营所得和企业、事业单位的承包、承租经营所得。适用五级超额累进税率，税率为5%-35%（书P116表3-14）。
③稿酬所得。适用为20%，并按应纳税额减征30%，实际执行税率为14%。
④劳务报酬所得。适用税率20%，每次收入小于4000元（含4000元），应纳税额=（每次收入-800）×20%；每次收入在4000元以上，而小于20000元，则：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%；每次收入超过20000元，则：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数。
⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁、转让所得，偶然所得和其他所得。适用比例税率，税率为20%。
4.活动成果：根据书P116页工资、薪金所得个人所得税税率表3-13。若××有限公司生产部门职工赵磊、李刚和王梅三人2017年1月的工资薪金扣掉三险一金后的所得分别为2300元、3000元、5300元。则：
纳税义务人：赵磊 李刚 王梅
代扣代缴义务人：××有限公司
征税对象：工资、薪金所得
适用税率：赵磊1月工资薪金所得个人所得税税率为0；李刚1月工资薪金所得个人所得税税率为0；王梅1月工资薪金所得个人所得税税率为10%。
应纳个人所得税税额：赵磊、李刚免征个人所得税；王梅应纳个人所得税税额75元。（5300-3500）×10%-105=75。
（二）方法总结
1.工资、薪金所得个人所得税：（1）计算应纳税所得额：应纳税所得额=每月收入额-费用标准3500元；（2）计算应纳所得税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
2.全年一次性奖金个人所得税：商数=当月取得一次性奖金-补足3500元的差额 /12个月；按商数选择适用税率及速算扣除数。应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-补足3500元的差额）×适用税率-速算扣除数。
假如上述赵磊2017年1月扣除“三险一金”后的工资为2300元，当月发放2016年度一次性奖金8900元，则：由于赵磊当月工资2300元，小于3500元，应就奖金8900元中1200元用以补足与3500元的差额，剩余7700元除以12个月，得出商数为641.67元，其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0。所以，赵磊的全年一次奖金应纳个人所得税税额=（8900-1200）×3%-0=231（元）。
3.劳务报酬所得个人所得税：劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、法律、会计、咨询、讲学、翻译、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（1）每次收入不足4000元。應纳税额=（每次收入-800）×20%；（2）每次收入超过4000元。应纳税额= 每次收入×（1-20%）×20%；（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元。应纳税额=每次收入额×（1-20%）适用税率-速算扣除数。
（三）体验成功
1.2017年1月，山东海润酒业有限公司职工工资及全年一次性奖金发放情况如下：
要求：计算山东海润酒业有限公司职工刘梅1月份应代扣代缴的个人所得税，并将结果填入表中。
三、学习评价
根据工资结算单中刘梅当月扣除“三险一金”后的工资为：3000-（170 50 20 300）=2460元<费用标准3500元。因此，刘梅当月工资薪金不需缴纳个人所得税。根据奖金发放表，刘梅奖金3400元中1040元用以补足3500元的差额，剩余2360元除以12个月，得出商数为196.67元，其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0。所以，刘梅的全年一次性奖金应纳个人所得税税额=[3440-（3500-2460）]×3%-0=72（元）。（提示：一次性奖金包括年终加薪、年薪和绩效工资。而对于其他明目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、和考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。）
四、作业
根据上述工资结算单和年奖金发放表，试计算张明当月应纳个人所得税税额为多少？
五、作业参考答案
张明的月工资薪金所得应纳个人所得税： [4800-（300 70 30 520）-3500]×3%-0=11.4（元）；张明的年终奖应纳个人所得税：3600×3%=108（元）；张明当月应纳个人所得税税额为：11.4 108=119.40元。