如今,中国已经从高增长速度阶段进入高品质发展阶段,并正处于改革发展方式、进一步优化经济社会内部结构、转换经济发展动力的攻关时期。中国正面对着全球国民经济复苏疲软、局部矛盾与社会动荡频繁、全球社会问题加深的复杂环境,并应对着中国经济社会蓬勃发展迎来经济新常态等一系列的深刻变革。国家为了通过市场行为推动产业结构优化及推动经济结构调整,不断推出宽松的企业重组政策。就公司来说,通过企业重组可以有助于公司通过内部资源的优化配置,来减少公司的经营成本费用,也有助于公司进一步扩大市场占有度,从而提升竞争力。就市场经济的发展来说,通过企业重组可以更高效地整合公司资源,能够有效整合效率低下的、生产能力过剩的公司,有力地推动市场发展,持续优化经济社会产业架构,推动经济社会发展方式的转换。对于一项企业重组业务,重组当事方除了关注该项业务的商业战略价值以外,企业重组的成本是其主要关注的方面。在重组业务涉及的所有成本中,税务成本占有着更加关键的地位,有时税务成本的高低甚至可以决定一个重组业务是否顺利实施。一项重组业务涉及几乎所有的税种。其中又以所得税的征纳管理最为复杂,原因有二:首先是企业重组交易业务本身的复杂性;二是我国现行企业重组税制体系中仍存在漏洞和待完善之处。目前我国降低企业重组税收成本的重要举措是对符合规定的企业重组业务适用特殊性税务处理,而相关制度多借鉴了国外的已有制度,与我国国情的适用程度尚有不足。同时,随着经济发展,企业重组的类别和对价形式更加多种多样。这些因素造成了现行企业重组特殊性税务处理政策中存在着不少争论和政策空缺,进而造成了征纳双方在实践中产生了不少纠纷。基于此背景,笔者将采用理论结合具体个案的形式,对中国当前企业重组特殊性税务处理中的政策问题进行一个相对透彻的总结和研究,以定位中国特殊性税务处理税制中出现的主要问题,并在此基础上根据实际情况和理论给出具体的政策改革建议,以求促进企业重组特殊性税务处理相关政策的完善。全文一共包含五部分内容。第一部是文章的导论部分,分析了研究对象的经济社会背景与研究意义,并借鉴了有关的经济科学研究,提取其中的有效观点与科学建议,最后指出文章研究的创新点与不足。第二部分是企业重组税收政策理论分析部分,这部分重点阐述了企业重组特殊性税务处理政策制定的理论依据:经济实质理论、税收中性理论以及量能课税理论,接着对企业重组特殊性税务处理规则的政策逻辑进行了梳理。第三部分分别对财税[2009]59号文发布前后的政策文件进行对比研究,分析我国政策导向,在此基础上查找并指出现行政策中存在的问题。第四部分是个案分析部分,此部分对选择特殊性税务处理的两项重组交易从征管双方的角度分别进行了剖析研究,指出了案例重组交易业务中反映的税收问题。最后部分则是结合了前面一部分案例剖析和前述理论解析,为优化企业重组特殊性税务处理政策,提出进行政策整合、明晰特殊性税务处理适用条件、增加对交易总额不确定的企业重组交易的税务处理政策以及加强税后监管等政策建议,以求促进企业重组特殊性税务处理相关政策的完善,降低企业重组业务的税收成本,促进产业结构的优化及经济健康发展。