随着近些年来增值税改革的不断深入,我国税收法治建设全面加强、税收秩序得到有效规范、税收环境整体向好,但在关键税收领域和个别重点地区,涉税违法犯罪活动依然猖獗。在税务稽查实践中,增值税发票虚开骗税案件仍然屡禁不止,对我国税收秩序和国家经济造成严重影响,对我国税法权威和社会公平正义造成严重损害,仍然需要我们税务稽查下大力气整治增值税违法犯罪行为。为此国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行四部委联合部署开展两年专项打虚打骗行动。这次专项行动,标志着增值税违法案件稽查进入攻坚阶段,同时也对上海市基层稽查局工作造成了重大影响。本文从税收相关理论出发结合我国增值税稽查实务,分析增值税税务稽查案件现状及成因,大致梳理增值税违法案件的总体发展变化趋势。本文通过基层稽查局检查人员视角,从上海市税务稽查局双打期间的实际结果和案例分析具体情况发现的问题和困惑结合四部委“打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动”情况相出发,针对两年双打专项行动的开展后增值税发票案件数量激增,基层干部不堪重负,查处实效不明显的现状,从我国增值税稽查的总体情况出发,立足于上海市基层稽查局增值税稽查实务,通过数据分析和案例分析的方法,研究提取总结基层税务稽查局实务中的疑点和困惑,对增值税稽查立法和执行层面开展问题和成因进行分析,并进一步提出意见和建议,希望切实有效提高基层税务局增值税稽查效率和公平,改善增值税稽查效果,促进税收遵从。首先,本文在增值税两年双打行动的研究背景下,明确税务稽查定义和主要违法类型,并基于税收遵从理论、信息不对称理论、税收行为博弈论,探讨为什么要加强增值税税务稽查,以及何种因素能促进纳税人遵从,加强增值税税务稽查效果。其次,分析了我国增值税稽查现状。根据数据分析,我国增值税税款流失严重,而增值税税务稽查实践中的大案要案频发和增值税违法手段的不断发展也进一步验证了这一情况。为此税务总局开展了增值税两年专项行动,从行动中不难看出虽然双打工作总体情况良好,但具体到上海市基层稽查局则又是另一种感受。从稽查重心变更,立案数量激增,入库率等方面对上海市税务稽查局案件情况的数据分析后,不难看出上海市增值税税务稽查面临的现实压力巨大,特别是从三个常见行业的增值税发票典型案例中就更能具体的看出增值税稽查实务中税法遵从的常见问题和实务中增值税稽查定性处理的具体困难。然后,从稽查实务中提炼出影响增值税税务稽查成效的两类主要问题:一是“以票控税”制度存在薄弱环节、增值税立法滞后于经济发展的增值税法制层面问题;二是征管体制改革中税收执法松懈、税务稽查执法权过低、部门协作较差、稽查人员信息化素质不达标等执行层面问题。最后,针对增值税实务中存在问题,尝试提出完善实务中增值税稽查管理的建议。在增值税立法层面,致力于完善“以票控税”制度;明确清除增值税立法中存在模糊地带,争取弥补增值税有关发票稽查中存在的漏洞,改善国家税款流失情况,向制度性遵从靠拢。在增值税执行层面,一要加强增值税发票管理早防早治,防止稽查不堪重负;二要提升税务稽查权限,加强部门协作;三要,加强中小企业资金管理,明确稽查处理处罚权限;四要通过“智慧稽查”的构建,向技术要税收,向技术要人员,加强信息化建设,提升稽查人员能力素质,最终有效改善增值税稽查效果。只有从源头做起,促进增值税征收、管理、稽查的有效运行,从基层税务局自身做起,构建“智慧稽查”,改善税收执法环境,充分发挥税务稽查作用,才能提高纳税人税法遵从度,提升防卫性遵从,防止出现“破窗效应”,进一步创造良好的营商环境,形成良好的社会税收遵从氛围。