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本文结合我国民营企业实际发展的情况，对民营企业内部审计风险问题进行研究，探讨新视角下民营企业内部审计风险的现状，对我国民营企业内部审计风险形成原因进行分析，提出控制民营企业内部审计风险的方法，为民营企业管理者提供一个清晰、明确的内部审计风险控制思路。
民营企业 内部审计 防范措施
内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的一个组成部分。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，但同时也给内部审计增加了风险。
民营企业内部审计的概述
（1）内部审计的概念
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立，客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制以及治理程序的效果，以帮助实现组织目标。
内部审计管理是指整个内部审计部门为提高审计工作质量而采取的管理措施，包括内部审计部门的计划管理，制定审计工作手册，完善人事管理，加强质量控制以及与外部审计的合作等。
（2）内部审计的特点
第一，服务的内向性。
民营企业内部审计部门作为企业管理机构之一，根据企业自身需要和目标而建立，在企业的某个权利机构或者高级管理层的领导下工作，为本企业服务，是保证企业目标实现的机构，与政府审计、社会审计比较而言，民营企业内部审计的目的是为企业增值，并提高企业运作的效率。
第二，审计范围的广泛性。
内部审计发展的初期，其业务主要集中于对企业财务收支的审查，发挥的是内部监督作用，民营企业内部审计经过账项基础审计、业务导向审计、管理导向审计，目前已经涉及企业风险审计领域。与政府审计、社会审计相比较，民营企业内部审计更多的发挥着咨询作用，涉及领域包括经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性等方面，审计范围的广泛性对现代企业内部审计人员素质的要求更高。
民营企业内部审计的现状
（1）内部审计机构设置不完善
目前民营企业内部审计的机构设置十分不完善，企业的主要权利仍然掌握在管理者的手中。构建内部审计机构不合理的地方主要体现在：我国民营企业内部审计上下级的报告关系处于一种多元化的状态，虽然部分民营企业组建了审计委员会，也规定了内部审计部门要对审计委员会负责，但是对于内部审计机构对财务部门负责，多数的内部审计机构对总经理、董事会负责的机构设置，就会直接影响内部审计部门的独立性；民营企业内部审计部门涉及范围过于狭窄，在内部审计的漫长历史中，财务审计一直处于主导地位，而现代民营企业内部审计为适应组织要求已经向更广泛的领域扩展，内部审计的机构设置不能只以财务审计作为考虑的环境，而是应置身于更广泛的领域之中。
（2）民营企业对内部审计定位不明确、独立性差
很多民营企业的领导由于受到传统观念的束缚，在文化水平、经营思想和理念等方面的素质相对偏低，以至于他们对内部审计的重要性和必要性认识不充分，有些单位领导认为这一改革扩大了他们的权利。我国民营企业内部审计部门的独立性以及其职能的效果如何，在很大程度上是取决于企业领导的。目前很多民营企业内部审计部门依附从属而没有权威的独立性。
（3）民营企业内部审计的法制建设不完善
我国法律对于内部审计的法律体系的构建并不完善，只有组织章程而不是法律文件。中国内部审计协会颁布的一些关于中国内部审计的基本准则、二十项具体准则和两个内部审计实务指南，因为民营企业内部审计机构设置要求上只有《上市公司章程指引》提出过要求，《公司法》里也没有规定，因此，很多内部审计人员对自己在单位应尽的义务、责任甚至应有的权利都很不明确。
（4）民营企业内部审计人员的素质偏低
诚信是审计事业得意生存和发展的基础，审計在人员是否具有诚信的优良品质是保证审计职业声誉和审计人员形象的根本。审计人员素质的高低很大程度上决定了企业的内部审计质量。当前民营企业内部审计职业的素质建设并没有引起社会和职业界的高度重视。有的内部审计人员缺乏最基本的职业道德素质，也有的内部审计人员为了多一事不如少一事，而对企业内部很多损害组织利益的事情熟视无睹，甚至包庇。
民营企业内部审计风险
（1）民营企业内部审计范围风险
内部审计人员要在是否更多的维护国家利益，还是维护企业单位的经营活动所带来的利益方面做出更多的权衡。审批人超越授权范围审批不符合内部审计的要求，属于无效审批。应严格按照审批权限审批，对越权审批的货币资金支付业务，经办人员应拒绝办理，并及时向审批的上级授权部门报告。这已经超出了内部审计的授权范围。
（2）民营企业内部审计人员素质风险
民营企业往往不重视内部审计部门的职能，内部审计人员大多都依附于企业的管理人员，独立性差，如果内部审计人员的职业素质较低，放任管理者贪污舞弊，甚至包庇管理者去贪污，那么这就是该企业存在的巨大隐患。而大部分的民营企业对于内部审计部门都十分的不重视，由此看来，民营企业的内部审计人员的素质风险应该很大。
防范民营企业内部审计风险的措施
（1）提高内部审计的独立性
内部审计在组织上的独立性体现在内部审计机构应当独立于资质内部的其他职能部门，特别是涉及内部审计准备进行审计和评价的部门。内部审计在组织上的独立性是独立性基本标志最为关键的，丧失组织上的独立性就谈不上精神上和行为上的独立性。内部审计在精神上的独立性体现在内部审计人员在履行内部审计职能过程中应该始终保持精神上的超然之态度，站在客观公正的立场上去开展内部审计活动，同时保持在实质上的独立性之外，还应保持形式上的独立性。内部审计在行为上的独立性体现在内部审计机构在内部审计行为的过程中还应排除其他部门和个人的干涉。 （2）加强民营企业内部审计的法制建设
目前我国关于企业内部审计的法制建设很不健全。如果无法统一关于全国范围内企业内部审计的法律法规，可以下达到各个省，让每个省根据自己省企业的实际情况制定关于企业内部审计的法律法规。现在内部审计法制体系没有形成，很多关于内部审计的现行规章制度需要重新修订，内部审计的执法力度和监督力度都是需要加强的，很多被审单位的执法用法的观念都需要及时更新，依法治理内部审计应当成为推挤内部审计管理和发展得强大动力，遵循社会主义法制统一原则，将内部审计全面纳入法制的轨道。
（3）提高内部审计人员的综合素质
内部审计人员应该负有较高的职业责任，但是，这一点往往被广大内部审计人员所忽视。有些内部审计人员认为无须像外部审计人员那样承担较高的职业责任，即使在工作中出现了一些过失也不会造成严重的后果，有些内部审计人员在审计过程中虽然发现了可能存在问题的迹象，却抱着侥幸心理或者轻信被审计单位人员的解释而被放弃进一步的调查，有些内部审计人员在审计过程中始终抱着怀疑一切的态度，将被审计单位及其人员假想成罪犯，以致影响了与被审计单位良好关系的建立。
目前，我国关于内部控制审计的理论相比于欧美国家还有很多的不足和学习改进的空间，理论和实际的结合也尚未成熟。我國企业内部控制审计缺乏相应的思想指导是因为理论的不足；审计工作在监督，执法等方面问题层出不穷是体制的不完善所致；同时审计人员的知识不足，导致企业内部控制审计工作无法按照要求顺利进行。这些问题是当下各审计部门、审计人员无法避免、值得深思的问题。同时，作为审计人员更要正确面对内部控制审计的产生的内部控制审计风险，加紧对内部控制审计问题的讨论，并采取有效的措施防范和控制该类审计风险，才可能使内部控制审计发挥更大的
杨清荷：1993年6月；性别：女 民族：汉；籍贯：黑龙江 学历：硕士 研究方向：审计
[1]张庆龙，沈征.内部审计理论与方法[M].北京：中国财政经济出版社，2014.
[2]叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社，2013.
[3]姚刚.内部控制审计论[M].北京：中国财经出版社，2013.
[4]王宝庆.内部审计管理[M].上海：立信会计出版社，2012.
[5]杨好礼.企业内部审计风险的浅析及应对[J].经营管理者，2012（08）
[6]董岩.现代企业内部审计风险探究[J].现代商业，2012（09）
民营企业 内部审计 防范措施
内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的一个组成部分。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，但同时也给内部审计增加了风险。
民营企业内部审计的概述
（1）内部审计的概念
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立，客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制以及治理程序的效果，以帮助实现组织目标。
内部审计管理是指整个内部审计部门为提高审计工作质量而采取的管理措施，包括内部审计部门的计划管理，制定审计工作手册，完善人事管理，加强质量控制以及与外部审计的合作等。
（2）内部审计的特点
第一，服务的内向性。
民营企业内部审计部门作为企业管理机构之一，根据企业自身需要和目标而建立，在企业的某个权利机构或者高级管理层的领导下工作，为本企业服务，是保证企业目标实现的机构，与政府审计、社会审计比较而言，民营企业内部审计的目的是为企业增值，并提高企业运作的效率。
第二，审计范围的广泛性。
内部审计发展的初期，其业务主要集中于对企业财务收支的审查，发挥的是内部监督作用，民营企业内部审计经过账项基础审计、业务导向审计、管理导向审计，目前已经涉及企业风险审计领域。与政府审计、社会审计相比较，民营企业内部审计更多的发挥着咨询作用，涉及领域包括经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性等方面，审计范围的广泛性对现代企业内部审计人员素质的要求更高。
民营企业内部审计的现状
（1）内部审计机构设置不完善
目前民营企业内部审计的机构设置十分不完善，企业的主要权利仍然掌握在管理者的手中。构建内部审计机构不合理的地方主要体现在：我国民营企业内部审计上下级的报告关系处于一种多元化的状态，虽然部分民营企业组建了审计委员会，也规定了内部审计部门要对审计委员会负责，但是对于内部审计机构对财务部门负责，多数的内部审计机构对总经理、董事会负责的机构设置，就会直接影响内部审计部门的独立性；民营企业内部审计部门涉及范围过于狭窄，在内部审计的漫长历史中，财务审计一直处于主导地位，而现代民营企业内部审计为适应组织要求已经向更广泛的领域扩展，内部审计的机构设置不能只以财务审计作为考虑的环境，而是应置身于更广泛的领域之中。
（2）民营企业对内部审计定位不明确、独立性差
很多民营企业的领导由于受到传统观念的束缚，在文化水平、经营思想和理念等方面的素质相对偏低，以至于他们对内部审计的重要性和必要性认识不充分，有些单位领导认为这一改革扩大了他们的权利。我国民营企业内部审计部门的独立性以及其职能的效果如何，在很大程度上是取决于企业领导的。目前很多民营企业内部审计部门依附从属而没有权威的独立性。
（3）民营企业内部审计的法制建设不完善
我国法律对于内部审计的法律体系的构建并不完善，只有组织章程而不是法律文件。中国内部审计协会颁布的一些关于中国内部审计的基本准则、二十项具体准则和两个内部审计实务指南，因为民营企业内部审计机构设置要求上只有《上市公司章程指引》提出过要求，《公司法》里也没有规定，因此，很多内部审计人员对自己在单位应尽的义务、责任甚至应有的权利都很不明确。
（4）民营企业内部审计人员的素质偏低
诚信是审计事业得意生存和发展的基础，审計在人员是否具有诚信的优良品质是保证审计职业声誉和审计人员形象的根本。审计人员素质的高低很大程度上决定了企业的内部审计质量。当前民营企业内部审计职业的素质建设并没有引起社会和职业界的高度重视。有的内部审计人员缺乏最基本的职业道德素质，也有的内部审计人员为了多一事不如少一事，而对企业内部很多损害组织利益的事情熟视无睹，甚至包庇。
民营企业内部审计风险
（1）民营企业内部审计范围风险
内部审计人员要在是否更多的维护国家利益，还是维护企业单位的经营活动所带来的利益方面做出更多的权衡。审批人超越授权范围审批不符合内部审计的要求，属于无效审批。应严格按照审批权限审批，对越权审批的货币资金支付业务，经办人员应拒绝办理，并及时向审批的上级授权部门报告。这已经超出了内部审计的授权范围。
（2）民营企业内部审计人员素质风险
民营企业往往不重视内部审计部门的职能，内部审计人员大多都依附于企业的管理人员，独立性差，如果内部审计人员的职业素质较低，放任管理者贪污舞弊，甚至包庇管理者去贪污，那么这就是该企业存在的巨大隐患。而大部分的民营企业对于内部审计部门都十分的不重视，由此看来，民营企业的内部审计人员的素质风险应该很大。
防范民营企业内部审计风险的措施
（1）提高内部审计的独立性
内部审计在组织上的独立性体现在内部审计机构应当独立于资质内部的其他职能部门，特别是涉及内部审计准备进行审计和评价的部门。内部审计在组织上的独立性是独立性基本标志最为关键的，丧失组织上的独立性就谈不上精神上和行为上的独立性。内部审计在精神上的独立性体现在内部审计人员在履行内部审计职能过程中应该始终保持精神上的超然之态度，站在客观公正的立场上去开展内部审计活动，同时保持在实质上的独立性之外，还应保持形式上的独立性。内部审计在行为上的独立性体现在内部审计机构在内部审计行为的过程中还应排除其他部门和个人的干涉。 （2）加强民营企业内部审计的法制建设
目前我国关于企业内部审计的法制建设很不健全。如果无法统一关于全国范围内企业内部审计的法律法规，可以下达到各个省，让每个省根据自己省企业的实际情况制定关于企业内部审计的法律法规。现在内部审计法制体系没有形成，很多关于内部审计的现行规章制度需要重新修订，内部审计的执法力度和监督力度都是需要加强的，很多被审单位的执法用法的观念都需要及时更新，依法治理内部审计应当成为推挤内部审计管理和发展得强大动力，遵循社会主义法制统一原则，将内部审计全面纳入法制的轨道。
（3）提高内部审计人员的综合素质
内部审计人员应该负有较高的职业责任，但是，这一点往往被广大内部审计人员所忽视。有些内部审计人员认为无须像外部审计人员那样承担较高的职业责任，即使在工作中出现了一些过失也不会造成严重的后果，有些内部审计人员在审计过程中虽然发现了可能存在问题的迹象，却抱着侥幸心理或者轻信被审计单位人员的解释而被放弃进一步的调查，有些内部审计人员在审计过程中始终抱着怀疑一切的态度，将被审计单位及其人员假想成罪犯，以致影响了与被审计单位良好关系的建立。
目前，我国关于内部控制审计的理论相比于欧美国家还有很多的不足和学习改进的空间，理论和实际的结合也尚未成熟。我國企业内部控制审计缺乏相应的思想指导是因为理论的不足；审计工作在监督，执法等方面问题层出不穷是体制的不完善所致；同时审计人员的知识不足，导致企业内部控制审计工作无法按照要求顺利进行。这些问题是当下各审计部门、审计人员无法避免、值得深思的问题。同时，作为审计人员更要正确面对内部控制审计的产生的内部控制审计风险，加紧对内部控制审计问题的讨论，并采取有效的措施防范和控制该类审计风险，才可能使内部控制审计发挥更大的
杨清荷：1993年6月；性别：女 民族：汉；籍贯：黑龙江 学历：硕士 研究方向：审计
[1]张庆龙，沈征.内部审计理论与方法[M].北京：中国财政经济出版社，2014.
[2]叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社，2013.
[3]姚刚.内部控制审计论[M].北京：中国财经出版社，2013.
[4]王宝庆.内部审计管理[M].上海：立信会计出版社，2012.
[5]杨好礼.企业内部审计风险的浅析及应对[J].经营管理者，2012（08）
[6]董岩.现代企业内部审计风险探究[J].现代商业，2012（09）