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摘 要：新三板为企业创造了科学合理的市场服务机制，它所提供的融资工具正吸引着越来越多的企业到此挂牌上市。新三板上市企业可以利用新三板提供的种种好处来实现自身的结构改造，但重要前提是，这些企业必须结合新三板的特点和功能，对自身财务管理、经营业务、持续盈利等重要问题进行全面且深入地分析并提出解决策略。鉴于此，本文对新三板上市企业的财务及法律问题进行了简要分析，并提出了几点对策建设，以期为企业的管理和发展提供有益借鉴。
关键词：新三板 上市企业 财务管理 法律问题
经过近几年的发展和完善，新三板规模急剧扩张，融资能力不断增强，吸引了越来越多的企业申请在新三板上市。对于拟在新三板挂牌的企业而言，财务及法律问题一直是审查的重点内容。因此，新三板上市企业需要有规范合理的财务管理体系和法律风险防范机制，以帮助企业在新三板成功上市并促进其长期的健康发展。
一、企业新三板上市的条件
“新三板”是“非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点”的简称，是经国务院批准并依据证券法设立的全国性证券交易场所。新三板的典型特点为上市门槛低、挂牌成本低、时间短、业务体系灵活高效。企业新三板上市的条件有：（1）企业依法设立且存续满两年；（2）业务明确且具有持续经营能力；（3）公司合法规范经营，管理机制健全；（4）股权清晰，股票发行和转让行为合法合规；（5）主办券商推荐并持续督导；（6）全国股份转让系统公司要求的其他条件。
二、新三板上市企业的财务及法律问题分析
1.会计规范方面。企业在准备新三板上市的过程中，应始终以会计准则为标准开展财务工作，并恪守会计规范的各项条目，但一些企业在拟上市期间的财务工作中缺乏规范性，特别是一些高新技术企业，在自身财务管理工作中仍然存在着很多问题。这些问题主要体现在以下几方面：（1）一些企业在财务管理过程中，会计部门随意更改估计数据，不遵守相关的会计政策和准则，使得企业的各种资产得不到真实的计量；除此之外，财务部门随意变换对收入和费用的核对方法，使企业的经营情况得不到真实反馈，直接拉低了企业的会计水平；（2）企业对于财务工作的处理缺少规范性，比如部分财务人员对财务报表中的特殊事项不够重视，在工作过程中不遵守规范流程，导致企业财务工作杂乱无序；（3）企业在处理账务工作时，管理不够严谨，记录不够认真，导致企业内帐和外账的费用记录无法一一对应，不同程度上影响企业的经营利润，还影响了企业的形象，并对企业在新三板的挂牌上市工作产生了一定负面影响。
2.税收方案方面。许多准备在新三板上市的企业都存在一个普遍问题，即企业领导阶层对税收方案比较忽视，对企业税收缺乏合理的规划和安排。一些企业会为了应对税务检查而制作专门的账务，这种现象既不能使企业自身经营状况得到真实体现，还会对企业的社会形象造成负面影响。此外，部分企业不能依法按时交纳税款。企业对税收方案的混乱管理会影响其自身未来的发展，也会对其在新三板上市的过程产生不利影响。
3.企业控制权削弱。企业在新三板挂牌上市的实质是投资人通过资本投入的方式出让公司股权，这会导致原有股东对公司股权比重的降低，进而使得原有股东在公司控制权上遭到削弱，一些企业原有股东对公司管理的绝对控制也会转为相对控股。从另一方面来看，企业受到来自资本市场并购的压力，不得不拿出部分股份面向公众发行，因而有可能会被收购方收购，从而使原有控股股东与收购方发生控制权的争夺，甚至有可能使公司控制权从原有股东手中转移到收购方手中。
4.经营管理压力增加。国家为了保护投资者的利益必然对新三板上市企业进行一系列监管。企业的经营现状、法人治理结构、内部管理制度都需要按相关法律法规进行公开披露，这使企业完全暴露在社会工作的监督之下，也必将对企业的经营管理和产品运营带来压力。对于这种改变，企业必须积极应对，拿出相当部分的经费和精力来应对监管，建立科学合理的企业管理机构，定期进行企业相关信息的公布，建立健全企业内部和外部的监察体系，如果出现凭一己之力无法解决的问题：则需要聘请律师和专家进行应对，经营管理的压力由此大大增加。
三、新三板上市企业的财务及法律问题的应对
1.遵循并落实会计准则。新三板上市企业需要严格遵守会计准则，规范自身财务管理工作，这是对其在新三板上市的基本要求。企业在准备新三板上市的过程中，要做到不违背会计原则且不随意更改财务工作中使用的会计计量方法和估计方法。在固定资产折旧计算方面和收支费用计量方面，企业要选择最适合自身经营状况的计量方法并且不得随意变更，以保证企业财务管理工作的规范性。其次，企业在准备挂牌上市的整个过程中都应保持严谨的经营管理态度，不在账务上采取多个内外账本的取巧方式来满足自身的投机性需要，应积极树立良好的社会形象并积极承担社会责任，这将有利于企业在新三板成功挂牌上市。
2.合理制定税收方案。税收问题是企业财务管理工作中的核心问题之一，也是企业在准备新三板上市工作中的重点问题。新三板上市企业必须按照国家规定主动缴纳所需税款，坚决避免偷税漏税等违法行为，并基于自身经营状况制定科学合理的税收方案。例如，企业要在财务报表中反映真实的盈利情况，合理规划企业内部的各项税收状况并依法缴纳各个税款，同时做到合法避税，为企业争取更多的合法利润。要注意的是，新三板上市企业的税收方案需要经过科学合理的安排，这样才有助于企业长远的健康发展。
3.强化企业内部控制。现代企业管理方法中，内部控制是最有效的手段之一，新三板上市企业的内部控制机制必然会经过金融机构的严格审查，因此企业必须建立健全自身的内部控制机制。根据自身管理经营情况建立一套适合自己的内部控制机制，并通过先进的管理理念和管理手段不断加强企业内部控制。首先，企业需要建立有效的环境要素，制定和完善企业各方面的规章制度，提高企业抵抗风险和管理风险的能力；其次，企業要将内部控制活动融于日常经营管理工作中，增强企业不同阶层工作人员的执行力，从而进一步保障企业的经营管理，提高企业的财务管理水平。
4.完善企业管理制度。不断完善企业管理制度能够帮助企业获得更多的利润同时保持健康发展。新三板上市企业需要完善的管理制度来保障自己未来的有序发展，而要想完善其管理制度，首先要尽早对未来发展进行规划，制定出未来一定时期的企业发展战略以及明确的盈利规划，并以此为基础建立系统的管理模式；其次，在形成系统管理模式的基础上，针对财务、法律、产品经营等方面建立具体的问题解决机制，将解决不同问题的工作流程制度化，形成具体的工作标准并不断完善该标准；最后，要让企业各阶层工作人员都参与到管理制度的完善过程中，积极采纳不同部门的建议并建立合理的奖惩机制，提高工作人员的执行力和管理能力。
四、结语
从新三板上市企业的发展现状来看，一些企业在财务管理方面还需要大力度的整改，进一步加强对账务处理的规范性、发展战略的合理性、内部控制的健全性、税收方案的科学合理性等方面的完善，严格遵守各项法律法规，制定科学合理的税收方案，以不断完善内部控制体制，提高财务管理水平，促进企业在国内外市场的长期发展。
参考文献：
[1]贺增梅.浅议新三板企业挂牌过程中的财务规范[J].现代经济信息，2015（1）.
[2]杨闰.新三板挂牌之法律要点[J].经济，2014（5）.
[3]王崇恩.新三板企业挂牌前后财务指标变化分析[J].商，2015（20）.
[4]杨海志.中小企业挂牌新三板前需要解决的财务问题探讨[J].经营者，2015（11）.
[5]周鸿杰.中小高新企业融资体系的完善——基于新三板市场的分析[J].财务与金融，2012（6）.
关键词：新三板 上市企业 财务管理 法律问题
经过近几年的发展和完善，新三板规模急剧扩张，融资能力不断增强，吸引了越来越多的企业申请在新三板上市。对于拟在新三板挂牌的企业而言，财务及法律问题一直是审查的重点内容。因此，新三板上市企业需要有规范合理的财务管理体系和法律风险防范机制，以帮助企业在新三板成功上市并促进其长期的健康发展。
一、企业新三板上市的条件
“新三板”是“非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点”的简称，是经国务院批准并依据证券法设立的全国性证券交易场所。新三板的典型特点为上市门槛低、挂牌成本低、时间短、业务体系灵活高效。企业新三板上市的条件有：（1）企业依法设立且存续满两年；（2）业务明确且具有持续经营能力；（3）公司合法规范经营，管理机制健全；（4）股权清晰，股票发行和转让行为合法合规；（5）主办券商推荐并持续督导；（6）全国股份转让系统公司要求的其他条件。
二、新三板上市企业的财务及法律问题分析
1.会计规范方面。企业在准备新三板上市的过程中，应始终以会计准则为标准开展财务工作，并恪守会计规范的各项条目，但一些企业在拟上市期间的财务工作中缺乏规范性，特别是一些高新技术企业，在自身财务管理工作中仍然存在着很多问题。这些问题主要体现在以下几方面：（1）一些企业在财务管理过程中，会计部门随意更改估计数据，不遵守相关的会计政策和准则，使得企业的各种资产得不到真实的计量；除此之外，财务部门随意变换对收入和费用的核对方法，使企业的经营情况得不到真实反馈，直接拉低了企业的会计水平；（2）企业对于财务工作的处理缺少规范性，比如部分财务人员对财务报表中的特殊事项不够重视，在工作过程中不遵守规范流程，导致企业财务工作杂乱无序；（3）企业在处理账务工作时，管理不够严谨，记录不够认真，导致企业内帐和外账的费用记录无法一一对应，不同程度上影响企业的经营利润，还影响了企业的形象，并对企业在新三板的挂牌上市工作产生了一定负面影响。
2.税收方案方面。许多准备在新三板上市的企业都存在一个普遍问题，即企业领导阶层对税收方案比较忽视，对企业税收缺乏合理的规划和安排。一些企业会为了应对税务检查而制作专门的账务，这种现象既不能使企业自身经营状况得到真实体现，还会对企业的社会形象造成负面影响。此外，部分企业不能依法按时交纳税款。企业对税收方案的混乱管理会影响其自身未来的发展，也会对其在新三板上市的过程产生不利影响。
3.企业控制权削弱。企业在新三板挂牌上市的实质是投资人通过资本投入的方式出让公司股权，这会导致原有股东对公司股权比重的降低，进而使得原有股东在公司控制权上遭到削弱，一些企业原有股东对公司管理的绝对控制也会转为相对控股。从另一方面来看，企业受到来自资本市场并购的压力，不得不拿出部分股份面向公众发行，因而有可能会被收购方收购，从而使原有控股股东与收购方发生控制权的争夺，甚至有可能使公司控制权从原有股东手中转移到收购方手中。
4.经营管理压力增加。国家为了保护投资者的利益必然对新三板上市企业进行一系列监管。企业的经营现状、法人治理结构、内部管理制度都需要按相关法律法规进行公开披露，这使企业完全暴露在社会工作的监督之下，也必将对企业的经营管理和产品运营带来压力。对于这种改变，企业必须积极应对，拿出相当部分的经费和精力来应对监管，建立科学合理的企业管理机构，定期进行企业相关信息的公布，建立健全企业内部和外部的监察体系，如果出现凭一己之力无法解决的问题：则需要聘请律师和专家进行应对，经营管理的压力由此大大增加。
三、新三板上市企业的财务及法律问题的应对
1.遵循并落实会计准则。新三板上市企业需要严格遵守会计准则，规范自身财务管理工作，这是对其在新三板上市的基本要求。企业在准备新三板上市的过程中，要做到不违背会计原则且不随意更改财务工作中使用的会计计量方法和估计方法。在固定资产折旧计算方面和收支费用计量方面，企业要选择最适合自身经营状况的计量方法并且不得随意变更，以保证企业财务管理工作的规范性。其次，企业在准备挂牌上市的整个过程中都应保持严谨的经营管理态度，不在账务上采取多个内外账本的取巧方式来满足自身的投机性需要，应积极树立良好的社会形象并积极承担社会责任，这将有利于企业在新三板成功挂牌上市。
2.合理制定税收方案。税收问题是企业财务管理工作中的核心问题之一，也是企业在准备新三板上市工作中的重点问题。新三板上市企业必须按照国家规定主动缴纳所需税款，坚决避免偷税漏税等违法行为，并基于自身经营状况制定科学合理的税收方案。例如，企业要在财务报表中反映真实的盈利情况，合理规划企业内部的各项税收状况并依法缴纳各个税款，同时做到合法避税，为企业争取更多的合法利润。要注意的是，新三板上市企业的税收方案需要经过科学合理的安排，这样才有助于企业长远的健康发展。
3.强化企业内部控制。现代企业管理方法中，内部控制是最有效的手段之一，新三板上市企业的内部控制机制必然会经过金融机构的严格审查，因此企业必须建立健全自身的内部控制机制。根据自身管理经营情况建立一套适合自己的内部控制机制，并通过先进的管理理念和管理手段不断加强企业内部控制。首先，企业需要建立有效的环境要素，制定和完善企业各方面的规章制度，提高企业抵抗风险和管理风险的能力；其次，企業要将内部控制活动融于日常经营管理工作中，增强企业不同阶层工作人员的执行力，从而进一步保障企业的经营管理，提高企业的财务管理水平。
4.完善企业管理制度。不断完善企业管理制度能够帮助企业获得更多的利润同时保持健康发展。新三板上市企业需要完善的管理制度来保障自己未来的有序发展，而要想完善其管理制度，首先要尽早对未来发展进行规划，制定出未来一定时期的企业发展战略以及明确的盈利规划，并以此为基础建立系统的管理模式；其次，在形成系统管理模式的基础上，针对财务、法律、产品经营等方面建立具体的问题解决机制，将解决不同问题的工作流程制度化，形成具体的工作标准并不断完善该标准；最后，要让企业各阶层工作人员都参与到管理制度的完善过程中，积极采纳不同部门的建议并建立合理的奖惩机制，提高工作人员的执行力和管理能力。
四、结语
从新三板上市企业的发展现状来看，一些企业在财务管理方面还需要大力度的整改，进一步加强对账务处理的规范性、发展战略的合理性、内部控制的健全性、税收方案的科学合理性等方面的完善，严格遵守各项法律法规，制定科学合理的税收方案，以不断完善内部控制体制，提高财务管理水平，促进企业在国内外市场的长期发展。
参考文献：
[1]贺增梅.浅议新三板企业挂牌过程中的财务规范[J].现代经济信息，2015（1）.
[2]杨闰.新三板挂牌之法律要点[J].经济，2014（5）.
[3]王崇恩.新三板企业挂牌前后财务指标变化分析[J].商，2015（20）.
[4]杨海志.中小企业挂牌新三板前需要解决的财务问题探讨[J].经营者，2015（11）.
[5]周鸿杰.中小高新企业融资体系的完善——基于新三板市场的分析[J].财务与金融，2012（6）.