论文部分内容阅读
摘要：内部控制作为有效的管理手段，行政事业单位开展该项工作势在必行。本文对行政事业单位内部控制建设存在的问题进行分析，并提出解决对策。
关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策
1.行政事业单位做好内部控制的重要意义
内部控制对于行政事业单位来说十分重要，是新时期行政事业单位各项工作开展的有力支撑和保障。首先，国有资产有序、良好的管理离不开行政事业单位内部控制工作的开展。当前我国经济面临快速发展，在这个过程中国有资产不断增多，如何更好地开展国有资产的管理是当前面临的一个重要问题。如果行政事业单位内部缺乏完善的规章制度来约束内部各项工作，国有资产就很容易产生流失等问题。其次，行政事业单位开展内部控制建设，能够有效地推动内部建立健全管理制度，推动管理的科学化，这将有效地保障资金安全，有效地避免多余的支持，减少浪费情况的产生。再次，行政事业单位开展内部控制建设，能够有效地提升政府的形象，提升政府公信力。作為公共管理职能的行使者，行政事业单位要通过合理的内控建设来避免腐败行为的产生，树立廉政形象。
2.当前行政事业单位内部控制存在的问题
2.1.思想层面意识淡薄
对于行政事业单位内部控制建设工作的开展，最大的阻碍是思想意识层面的问题。目前，我国行政事业单位普遍缺乏对内部控制建设重要性的认识，从而阻碍内部控制制度的建立。行政事业单位的管理者对内部控制认识不足，不了解内部控制工作的重要作用，大多数管理者本身作为一个政治角色，对自身的工作业绩要求较高。一般来说，行政事业单位内部各部门独立开展工作的效率高，相应的业绩也就更好。而内部控制工作的开展，则需要事业单位内部各部门之间信息共享，资源共享，技术共享，这将影响各部门的整体工作效率，使得各部门丧失更多的业绩。因此，部分行政事业单位对内部控制存在着一定的不认可，要想在行政事业单位推进该项工作，则需要从思想认识层面进行转变，改变当前单一的看业绩的思想。
2.2.内部控制制度缺失
对于行政事业单位开展、推行内部控制制度，当前还没有相应的法律法规约束，仅凭文件通报的形式来指导行政事业单位内部控制工作缺乏针对性，影响行政事业单位内部控制制度的建立。由于内部控制制度的缺失，影响了行政事业单位该项工作的开展和落实。
2.3.内外监督机制缺乏
对于行政事业单位内部控制制度的有效开展，需要一套完善的监督机制，既包括内部监督也包括外部监督，这是推动内部控制有效实施的一个重要保障。但是，就目前来看，行政事业单位普遍缺乏内部审计和外部监督这两方面的工作，由于缺乏完善的内部监督机制，使得内部监督、外部监督都缺乏有效地发挥，影响事业单位内部控制工作的有效开展。
2.4.内部存在信息壁垒
在行政事业单位推行内部控制这项工作的过程中，实现内部控制最大的问题就是行政事业单位内部各部门之间的信息壁垒，不同的部门都各自有着自身的机密，这也是各部门的核心竞争力，实际的工作中各部门也在设防，因此要想了解各部门的内容并不容易，也是对各部门利益的一个威胁，因此很难得到支持，甚至还可能出现反弹效应。由于各部门在联系上的不紧密，使得信息共享、技术共享难以实现。由于信息壁垒的出现，使得内部控制难以有效地开展。
2.5.内部控制建设方式单一
行政事业单位普遍在思想层面对内部控制建设缺乏一定的认识，由于现实的选择相对较少，因此往往在选择内部控制建设手段时会频繁的应用单一的控制手段。例如，行政事业单位开展内部控制建设的第一手段会选择各种形式的整改，这种方式虽然起到一定的效果，但从长远来看对提升内部控制建设水平成效一般。如果长期使用单一的整改手段，还会引发很多其他问题。
3.行政事业单位加强内部控制建设的有效对策
3.1.自上而下转变思想观念
作为行动的先导，意识要做到先行。为了更好地推动行政事业单位内部控制工作的开展，需要从思想意识层面进行转变，自上而下推动思想观念的调整，提升行政事业单位全员对内部控制的认识。首先，要求管理层要对内部控制进行正确的了解和重视，强化领导作用，推行内部改革，推动内部控制的开展。从管理层推行该工作，既能够提升开展效果，又能够推动管理理念的转变，优化管理模式。其次，要在全员进行推广，让全员了解内部控制，认识到其重要性，从而推动内部控制的顺利实施。
3.2.完善内部控制制度
内部控制的有效开展，需要完善的制度支持，只有完善的制度才能够更好地促进内部控制各项工作的规范化开展，实现内部控制的目标。完善内部控制制度，首先要加强法律法规建设，要从立法的角度推动内部控制的有效开展，在法律法规的明确下，约束相关行为，解决相关问题，推动内部控制的有效开展。其次，要完善内部控制模式，建立起统一的模式，对于同一类行政事业单位一般能够适用同一类的内部控制建设内容，因此可以根据事业单位的分类建立相对统一的内部控制模式，更好地解决当前行政事业单位内部控制存在的漏洞。
3.3.构建完善的内外监督体系
加强行政事业单位内部控制建设工作，首先要对内外部监督体系进行建立和完善，通过内外部监督确保内部控制有效地执行，推动内部控制体系正常运转，为事业单位良好发展提供支持。首先，行政事业单位要建立内部监督体系，要在法律法规和事业单位实际情况的基础上制定内部监督制度，要确保监督工作的科学、合法及有效，对内部控制起到促进作用。要注意内部监督的独立性，避免受到个别人员或部门的影响，影响整体的公正性。其次，要构建完善的外部监督体系，依托外部资源实现对事业单位的监督，依托于内外部监督通过双管齐下发挥监督的作用，推动内部控制的有效开展。
3.4.消除内部信息壁垒
信息共享是行政事业单位内部控制有效开展的基础，就目前来看，行政事业单位开展内部控制首要解决的问题就是消除内部信息壁垒，推动信息资源的共享。首先，行政事业单位可以积极推动内部信息平台的建立，各部门可录入自身内容，并根据录入内容判断各部门是否存在违规情况。在内部信息平台，审计部门也可对各部门情况进行补充，公开审计内容，从而确保信息的公开透明。其次，要对任务进行公示，对于各项工作任务在内部信息平台进行公示，并跟进完成进度，从而起到监督的作用。
3.5.建设多元化的内部控制建设方式方法
对于行政事业单位来说，要想在内部控制建设上取得一定的突破和成就，需要采取多元化的内部控制建设方法，从而实现对内部控制建设资源的配置和应用，为内部控制创造一个有力的环境。首先，行政事业单位内部要做好风险的评估工作，提升风向管理意识，有条件的可以建立风险管理团队，做好风险的预测和评估。其次，行政事业单位内部要加强对电子计算机等信息化手段的应用，提升分项管理活动的实际效率。再次，行政事业单位可以加强借鉴，对优秀企业内部控制建设的经验和策略进行学习和借鉴，更好地指导自身内部控制活动的开展。通过多元化的内部控制方法，来提升行政事业单位内部控制建设的成效。
总结
面对当前行政事业单位在内部控制方面存在的不足，需要及时采取有效的措施加以改进，提升行政事业单位内部控制的有效性。通过提升意识、完善制度、建立健全内外部监督制度等有序推动内部控制的有效开展，强化行政事业单位的生产经营，防范舞弊和腐败，保护国家财产。
参考文献：
[1]孙长英.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策. 行政事业资产与财务，2018（6）：41-42.
[2]张颖萍.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策. 中国乡镇企业会计，2018（3）：202-203.
[3]袁顺珂 . 行政事业单位内部控制建 设存在的问题与对策 [J]. 中国乡镇企业会 计，2017，20 （9）：217-218.
作者简介：
程丹，延边朝鲜族自治州法律援助中心。
关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策
1.行政事业单位做好内部控制的重要意义
内部控制对于行政事业单位来说十分重要，是新时期行政事业单位各项工作开展的有力支撑和保障。首先，国有资产有序、良好的管理离不开行政事业单位内部控制工作的开展。当前我国经济面临快速发展，在这个过程中国有资产不断增多，如何更好地开展国有资产的管理是当前面临的一个重要问题。如果行政事业单位内部缺乏完善的规章制度来约束内部各项工作，国有资产就很容易产生流失等问题。其次，行政事业单位开展内部控制建设，能够有效地推动内部建立健全管理制度，推动管理的科学化，这将有效地保障资金安全，有效地避免多余的支持，减少浪费情况的产生。再次，行政事业单位开展内部控制建设，能够有效地提升政府的形象，提升政府公信力。作為公共管理职能的行使者，行政事业单位要通过合理的内控建设来避免腐败行为的产生，树立廉政形象。
2.当前行政事业单位内部控制存在的问题
2.1.思想层面意识淡薄
对于行政事业单位内部控制建设工作的开展，最大的阻碍是思想意识层面的问题。目前，我国行政事业单位普遍缺乏对内部控制建设重要性的认识，从而阻碍内部控制制度的建立。行政事业单位的管理者对内部控制认识不足，不了解内部控制工作的重要作用，大多数管理者本身作为一个政治角色，对自身的工作业绩要求较高。一般来说，行政事业单位内部各部门独立开展工作的效率高，相应的业绩也就更好。而内部控制工作的开展，则需要事业单位内部各部门之间信息共享，资源共享，技术共享，这将影响各部门的整体工作效率，使得各部门丧失更多的业绩。因此，部分行政事业单位对内部控制存在着一定的不认可，要想在行政事业单位推进该项工作，则需要从思想认识层面进行转变，改变当前单一的看业绩的思想。
2.2.内部控制制度缺失
对于行政事业单位开展、推行内部控制制度，当前还没有相应的法律法规约束，仅凭文件通报的形式来指导行政事业单位内部控制工作缺乏针对性，影响行政事业单位内部控制制度的建立。由于内部控制制度的缺失，影响了行政事业单位该项工作的开展和落实。
2.3.内外监督机制缺乏
对于行政事业单位内部控制制度的有效开展，需要一套完善的监督机制，既包括内部监督也包括外部监督，这是推动内部控制有效实施的一个重要保障。但是，就目前来看，行政事业单位普遍缺乏内部审计和外部监督这两方面的工作，由于缺乏完善的内部监督机制，使得内部监督、外部监督都缺乏有效地发挥，影响事业单位内部控制工作的有效开展。
2.4.内部存在信息壁垒
在行政事业单位推行内部控制这项工作的过程中，实现内部控制最大的问题就是行政事业单位内部各部门之间的信息壁垒，不同的部门都各自有着自身的机密，这也是各部门的核心竞争力，实际的工作中各部门也在设防，因此要想了解各部门的内容并不容易，也是对各部门利益的一个威胁，因此很难得到支持，甚至还可能出现反弹效应。由于各部门在联系上的不紧密，使得信息共享、技术共享难以实现。由于信息壁垒的出现，使得内部控制难以有效地开展。
2.5.内部控制建设方式单一
行政事业单位普遍在思想层面对内部控制建设缺乏一定的认识，由于现实的选择相对较少，因此往往在选择内部控制建设手段时会频繁的应用单一的控制手段。例如，行政事业单位开展内部控制建设的第一手段会选择各种形式的整改，这种方式虽然起到一定的效果，但从长远来看对提升内部控制建设水平成效一般。如果长期使用单一的整改手段，还会引发很多其他问题。
3.行政事业单位加强内部控制建设的有效对策
3.1.自上而下转变思想观念
作为行动的先导，意识要做到先行。为了更好地推动行政事业单位内部控制工作的开展，需要从思想意识层面进行转变，自上而下推动思想观念的调整，提升行政事业单位全员对内部控制的认识。首先，要求管理层要对内部控制进行正确的了解和重视，强化领导作用，推行内部改革，推动内部控制的开展。从管理层推行该工作，既能够提升开展效果，又能够推动管理理念的转变，优化管理模式。其次，要在全员进行推广，让全员了解内部控制，认识到其重要性，从而推动内部控制的顺利实施。
3.2.完善内部控制制度
内部控制的有效开展，需要完善的制度支持，只有完善的制度才能够更好地促进内部控制各项工作的规范化开展，实现内部控制的目标。完善内部控制制度，首先要加强法律法规建设，要从立法的角度推动内部控制的有效开展，在法律法规的明确下，约束相关行为，解决相关问题，推动内部控制的有效开展。其次，要完善内部控制模式，建立起统一的模式，对于同一类行政事业单位一般能够适用同一类的内部控制建设内容，因此可以根据事业单位的分类建立相对统一的内部控制模式，更好地解决当前行政事业单位内部控制存在的漏洞。
3.3.构建完善的内外监督体系
加强行政事业单位内部控制建设工作，首先要对内外部监督体系进行建立和完善，通过内外部监督确保内部控制有效地执行，推动内部控制体系正常运转，为事业单位良好发展提供支持。首先，行政事业单位要建立内部监督体系，要在法律法规和事业单位实际情况的基础上制定内部监督制度，要确保监督工作的科学、合法及有效，对内部控制起到促进作用。要注意内部监督的独立性，避免受到个别人员或部门的影响，影响整体的公正性。其次，要构建完善的外部监督体系，依托外部资源实现对事业单位的监督，依托于内外部监督通过双管齐下发挥监督的作用，推动内部控制的有效开展。
3.4.消除内部信息壁垒
信息共享是行政事业单位内部控制有效开展的基础，就目前来看，行政事业单位开展内部控制首要解决的问题就是消除内部信息壁垒，推动信息资源的共享。首先，行政事业单位可以积极推动内部信息平台的建立，各部门可录入自身内容，并根据录入内容判断各部门是否存在违规情况。在内部信息平台，审计部门也可对各部门情况进行补充，公开审计内容，从而确保信息的公开透明。其次，要对任务进行公示，对于各项工作任务在内部信息平台进行公示，并跟进完成进度，从而起到监督的作用。
3.5.建设多元化的内部控制建设方式方法
对于行政事业单位来说，要想在内部控制建设上取得一定的突破和成就，需要采取多元化的内部控制建设方法，从而实现对内部控制建设资源的配置和应用，为内部控制创造一个有力的环境。首先，行政事业单位内部要做好风险的评估工作，提升风向管理意识，有条件的可以建立风险管理团队，做好风险的预测和评估。其次，行政事业单位内部要加强对电子计算机等信息化手段的应用，提升分项管理活动的实际效率。再次，行政事业单位可以加强借鉴，对优秀企业内部控制建设的经验和策略进行学习和借鉴，更好地指导自身内部控制活动的开展。通过多元化的内部控制方法，来提升行政事业单位内部控制建设的成效。
总结
面对当前行政事业单位在内部控制方面存在的不足，需要及时采取有效的措施加以改进，提升行政事业单位内部控制的有效性。通过提升意识、完善制度、建立健全内外部监督制度等有序推动内部控制的有效开展，强化行政事业单位的生产经营，防范舞弊和腐败，保护国家财产。
参考文献：
[1]孙长英.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策. 行政事业资产与财务，2018（6）：41-42.
[2]张颖萍.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策. 中国乡镇企业会计，2018（3）：202-203.
[3]袁顺珂 . 行政事业单位内部控制建 设存在的问题与对策 [J]. 中国乡镇企业会 计，2017，20 （9）：217-218.
作者简介：
程丹，延边朝鲜族自治州法律援助中心。