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摘 要：当前社会经济发展，企业内部审计的责任也逐渐受到社会、群众的关注，有效的内部审计能够使企业增收节支，对经营风险进行有效的防范，使企业的经营管理水平得到提升，使企业经济目标顺利实现。如今企业内部审计需求逐渐增加，在内部审计时，还有很多因素制约内部审计职能的发挥，使得内部审计风险增加，防范难度加大。为此本文就企业内部审计风险形成的原因进行分析，提出科学的防范策略。
关键词：企业；内部审计；风险；防范
内部审计是对企业内部控制制度、财务信息等进行监督、评价，内部审计能够使企业的内部控制制度得到强化，维护企业资金的完整，减少企业财务风险，使企业的经营效率得到提升。但审计活动必然是有风险的，审计风险就是审计单位财务报表自身有错报风险，而审计人员没有检查出错报，并且提出了不合适的审计意见而造成的风险。内部审计风险会影响内部审计作用的发挥，所以需要明确内部审计风险出现的原因，并提出有效的防范对策。
一、企业内部审计风险出现的原因
（一）法律环境不够成熟
在经济社会中，法律是企业审计的重要保障，同时也对其进行约束。但是目前内部审计法律、法规不够成熟，缺少专门的、完善的、统一的法律体系，对于审计人员的审计活动，无法使用统一的法律标准对其进行约束，使得审计风险增加。由于审计法律不成熟，缺少法律的监管、约束，因此审计独立性不强，所以出现了上市公司财务欺诈等情况，可见审计风险的危害是极大的。
（二）内部审计部门缺少独立性
尽管很多企业认识到内部审计是极为重要的，但是很多企业的内部审计与财务部门是融合的，审计人员无法独立的开展业务，无法客观评价审计中的问题，使得内部审计缺少独立性。企业也缺少专门的机构管理内部审计，审计人员发现问题之后无法反馈给董事会，需要先与总经理等进行交流，这就会使内部审计人员的权力明显低于管理层，无法有效监督评价企业的经营管理、财务情况，提出科学的审计意见，使内部审计的风险得以增加。
（三）缺少先进的内部审计方法
当前经济环境复杂，信息技术快速发展，审计规模也逐渐扩大，其审计的方法、技术也必然会发生变化，很多企业的内部审计方法与现代发展需要不相适应，尽管审计人员可以通过计算机技术以及审计抽样是审计的效率得到提升，但是抽样范围、样本评价等不足也会产生审计风险，所以内部审计人员需要根据审计内部对审计程序以及方法进行优化。
（四）内部審计制度不健全
为保证企业审计的顺利开展需要有完善的内部审计制度作为保障，好的内部审计制度能够对审计工作给予指导，并且将企业经营管理中的问题进行及时的发掘。缺少完善的制度，审计人员的行为监督就不足，无法使用科学的标准和规范对审计活动进行管理，使得审计风险增加。当前很多企业缺少完善的内部审计制度，会增加审计工作的难度，审计人员对于审计事项的记录不足，导致审计结果、质量等受到影响，无法展现出企业经营管理的情况。审计缺少目的性，无法及时发现审计问题，审计的风险也会增加。
（五）内部审计人员水平有待加强
企业内部审计工作有很强的专业性、技巧性，对企业内部审计人员的素质水平也提出了较高的要求。当前很多企业的内部审计人员都是直接从学校毕业后进入到企业中的，尽管有很好的财务会计知识，但是缺少审计工作的经验，对于内部审计的流程、准则等不足，忽视企业内部控制，对风险管理认识不足。审计人员在工作时需要加强不同知识融合起来，但是由于审计人员的专业、技巧性不强，使得内部审计的效果也受到影响。
二、企业内部审计风险防范的有效策略
（一）打造好的审计环境氛围
为保证企业内部审计工作顺利开展，就需要有良好的经济以及法律环境，进而为审计风险的防范提供好的制度。要积极宣传审计工作，尤其是企业内部审计，使社会对审计工作有普遍的认识，明确企业内部审计的重要性，为审计工作的开展提供支持。为提高审计工作的执行效果，需要国家加强内部审计法律法规的建设，使企业内部审计人员有科学标准的法律解释，结合实际情况以及先进国家的法律体系对我国的审计制度进行完善。经济环境以及法律环境的完善与健全能够使企业内部审计的建设流程得以优化，使审计工作的监督评估作用充分发挥出来，减少企业的内部审计风险。
（二）提高内部审计的独立性、权威性
在企业治理中需要将内部审计放在重要的位置上，从而使内部审计的作用、功能充分发挥出来，在企业内部结构中，内部审计具有一定的独立性，内部审计机构的层次越高，其能够为企业经营提供更加良好的保障。所以需要在审计经费以及管理上保持内部审计的独立性，设立专门的审计费用，与被审计方需要断绝经济往来，使审计独立性得到保障。
不仅要保证内部审计的独立性，还需要充分发挥其权威性，审计人员、机构需要与其他部门保持独立，不能参与到其他部门的业务管理工作，审计机构、人员结合实际需要对审计项目进行科学选择，明确审计的重点，对审计的计划进行编制，通过自己的方法完成审计报告，使其权威性充分体现出来。
（三）优化企业内部审计方法
为实现企业的持续健康发展，企业需要采用先进的内部审计技术与方法。通过风险导向审计模式代替传统的审计方法。风险导向审计将风险作为依托，使审计风险存在于审计的整个过程，使内部审计的质量得到提升，从而对审计风险进行有效的防范。同时建立完善的内部审计网络信息平台，实现信息化的审计工作。通过审计平台，审计人员可以集中的对会计信息进行处理，财务、审计信息听过网络进行传输，能够减少时间消耗，使审计工作的效率得到提升，并保证内部审计工作更加准确，减少信息传递中的问题，减少审计风险。
（四）优化内部审计制度与业务流程
要积极完善内部审计标准制度、内部审计责任制、审计报告分级复核制度等。使审计人员的职责、权限以及分工等进行明确，防止相互推卸责任造成内部审计风险。同时对各级复核责任要求等进行明确，注重建立主审责任制度、审计项目质量考核制度等。此外，还需要对内部审计业务流程进行规范，对内部审计准则进行严格执行，依据法律法规开展审计工作，健全质量控制体系。同时完善合理有效的审计方案，并对审计程序进行规范，保证审计任务顺利完成，减少审计工作中的风险。对审计工作的流程进行规范，保证每一项工作内容都能够很好的衔接与制约，减少审计风险的出现。
（五）优化内部审计人员的素质水平
为使企业的经营管理水平，减少财务风险，就需要全面提高内部审计人员的素质水平。对于审计人员的录用，企业需要严格录用门槛，选择具有审计师资格证书、审计经验，并且责任意识、风险意识强的人员组成审计队伍。同时对企业内部人员要加强教育培训，使内部审计人员的知识得到及时的更新与完善，强化内部审计人员的职业判断能力、胜任力等，并且提高内部审计人员的职业道德，提高审计人员的风险控制意识。此外还需要对审计部门进行有效的监督，定期组织内部审计人员考查监督，使内部审计的工作效果得到提升。
三、结束语
内部审计工作在企业中占有重要的地位，发挥着重要的作用，企业需要提高对内部审计工作的重视程度，选择合适的方法，优化审计制度等，全面的开展企业内部审计工作，提高内部审计的有效性与质量，实现企业的持续进步。
参考文献：
[1]严培榕，孙健毅，朱家莹.浅谈企业内部审计风险及防范[J].商场现代化，2017，（12）：122-123.
[2]杨福兴.浅谈企业内部审计风险的成因及相关防范策略[J].现代经济信息，2011，（20）：227-228.
[3]刘伟权，李珂.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].煤炭经济管理新论，2006，（00）：460-462.
[4]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国商情（经济理论研究），2016（05）：91-92.
[5]李银香，王子腾.企业内部审计风险的管理与防范[J].湖北工业大学学报，2014，29（03）：50-52.
作者简介：：
陈庆友，中国林业集团有限公司。
关键词：企业；内部审计；风险；防范
内部审计是对企业内部控制制度、财务信息等进行监督、评价，内部审计能够使企业的内部控制制度得到强化，维护企业资金的完整，减少企业财务风险，使企业的经营效率得到提升。但审计活动必然是有风险的，审计风险就是审计单位财务报表自身有错报风险，而审计人员没有检查出错报，并且提出了不合适的审计意见而造成的风险。内部审计风险会影响内部审计作用的发挥，所以需要明确内部审计风险出现的原因，并提出有效的防范对策。
一、企业内部审计风险出现的原因
（一）法律环境不够成熟
在经济社会中，法律是企业审计的重要保障，同时也对其进行约束。但是目前内部审计法律、法规不够成熟，缺少专门的、完善的、统一的法律体系，对于审计人员的审计活动，无法使用统一的法律标准对其进行约束，使得审计风险增加。由于审计法律不成熟，缺少法律的监管、约束，因此审计独立性不强，所以出现了上市公司财务欺诈等情况，可见审计风险的危害是极大的。
（二）内部审计部门缺少独立性
尽管很多企业认识到内部审计是极为重要的，但是很多企业的内部审计与财务部门是融合的，审计人员无法独立的开展业务，无法客观评价审计中的问题，使得内部审计缺少独立性。企业也缺少专门的机构管理内部审计，审计人员发现问题之后无法反馈给董事会，需要先与总经理等进行交流，这就会使内部审计人员的权力明显低于管理层，无法有效监督评价企业的经营管理、财务情况，提出科学的审计意见，使内部审计的风险得以增加。
（三）缺少先进的内部审计方法
当前经济环境复杂，信息技术快速发展，审计规模也逐渐扩大，其审计的方法、技术也必然会发生变化，很多企业的内部审计方法与现代发展需要不相适应，尽管审计人员可以通过计算机技术以及审计抽样是审计的效率得到提升，但是抽样范围、样本评价等不足也会产生审计风险，所以内部审计人员需要根据审计内部对审计程序以及方法进行优化。
（四）内部審计制度不健全
为保证企业审计的顺利开展需要有完善的内部审计制度作为保障，好的内部审计制度能够对审计工作给予指导，并且将企业经营管理中的问题进行及时的发掘。缺少完善的制度，审计人员的行为监督就不足，无法使用科学的标准和规范对审计活动进行管理，使得审计风险增加。当前很多企业缺少完善的内部审计制度，会增加审计工作的难度，审计人员对于审计事项的记录不足，导致审计结果、质量等受到影响，无法展现出企业经营管理的情况。审计缺少目的性，无法及时发现审计问题，审计的风险也会增加。
（五）内部审计人员水平有待加强
企业内部审计工作有很强的专业性、技巧性，对企业内部审计人员的素质水平也提出了较高的要求。当前很多企业的内部审计人员都是直接从学校毕业后进入到企业中的，尽管有很好的财务会计知识，但是缺少审计工作的经验，对于内部审计的流程、准则等不足，忽视企业内部控制，对风险管理认识不足。审计人员在工作时需要加强不同知识融合起来，但是由于审计人员的专业、技巧性不强，使得内部审计的效果也受到影响。
二、企业内部审计风险防范的有效策略
（一）打造好的审计环境氛围
为保证企业内部审计工作顺利开展，就需要有良好的经济以及法律环境，进而为审计风险的防范提供好的制度。要积极宣传审计工作，尤其是企业内部审计，使社会对审计工作有普遍的认识，明确企业内部审计的重要性，为审计工作的开展提供支持。为提高审计工作的执行效果，需要国家加强内部审计法律法规的建设，使企业内部审计人员有科学标准的法律解释，结合实际情况以及先进国家的法律体系对我国的审计制度进行完善。经济环境以及法律环境的完善与健全能够使企业内部审计的建设流程得以优化，使审计工作的监督评估作用充分发挥出来，减少企业的内部审计风险。
（二）提高内部审计的独立性、权威性
在企业治理中需要将内部审计放在重要的位置上，从而使内部审计的作用、功能充分发挥出来，在企业内部结构中，内部审计具有一定的独立性，内部审计机构的层次越高，其能够为企业经营提供更加良好的保障。所以需要在审计经费以及管理上保持内部审计的独立性，设立专门的审计费用，与被审计方需要断绝经济往来，使审计独立性得到保障。
不仅要保证内部审计的独立性，还需要充分发挥其权威性，审计人员、机构需要与其他部门保持独立，不能参与到其他部门的业务管理工作，审计机构、人员结合实际需要对审计项目进行科学选择，明确审计的重点，对审计的计划进行编制，通过自己的方法完成审计报告，使其权威性充分体现出来。
（三）优化企业内部审计方法
为实现企业的持续健康发展，企业需要采用先进的内部审计技术与方法。通过风险导向审计模式代替传统的审计方法。风险导向审计将风险作为依托，使审计风险存在于审计的整个过程，使内部审计的质量得到提升，从而对审计风险进行有效的防范。同时建立完善的内部审计网络信息平台，实现信息化的审计工作。通过审计平台，审计人员可以集中的对会计信息进行处理，财务、审计信息听过网络进行传输，能够减少时间消耗，使审计工作的效率得到提升，并保证内部审计工作更加准确，减少信息传递中的问题，减少审计风险。
（四）优化内部审计制度与业务流程
要积极完善内部审计标准制度、内部审计责任制、审计报告分级复核制度等。使审计人员的职责、权限以及分工等进行明确，防止相互推卸责任造成内部审计风险。同时对各级复核责任要求等进行明确，注重建立主审责任制度、审计项目质量考核制度等。此外，还需要对内部审计业务流程进行规范，对内部审计准则进行严格执行，依据法律法规开展审计工作，健全质量控制体系。同时完善合理有效的审计方案，并对审计程序进行规范，保证审计任务顺利完成，减少审计工作中的风险。对审计工作的流程进行规范，保证每一项工作内容都能够很好的衔接与制约，减少审计风险的出现。
（五）优化内部审计人员的素质水平
为使企业的经营管理水平，减少财务风险，就需要全面提高内部审计人员的素质水平。对于审计人员的录用，企业需要严格录用门槛，选择具有审计师资格证书、审计经验，并且责任意识、风险意识强的人员组成审计队伍。同时对企业内部人员要加强教育培训，使内部审计人员的知识得到及时的更新与完善，强化内部审计人员的职业判断能力、胜任力等，并且提高内部审计人员的职业道德，提高审计人员的风险控制意识。此外还需要对审计部门进行有效的监督，定期组织内部审计人员考查监督，使内部审计的工作效果得到提升。
三、结束语
内部审计工作在企业中占有重要的地位，发挥着重要的作用，企业需要提高对内部审计工作的重视程度，选择合适的方法，优化审计制度等，全面的开展企业内部审计工作，提高内部审计的有效性与质量，实现企业的持续进步。
参考文献：
[1]严培榕，孙健毅，朱家莹.浅谈企业内部审计风险及防范[J].商场现代化，2017，（12）：122-123.
[2]杨福兴.浅谈企业内部审计风险的成因及相关防范策略[J].现代经济信息，2011，（20）：227-228.
[3]刘伟权，李珂.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].煤炭经济管理新论，2006，（00）：460-462.
[4]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国商情（经济理论研究），2016（05）：91-92.
[5]李银香，王子腾.企业内部审计风险的管理与防范[J].湖北工业大学学报，2014，29（03）：50-52.
作者简介：：
陈庆友，中国林业集团有限公司。